Банки

Что ждать от внедрения FATCA в российском финансовом секторе?

Российский финансовый сектор вступил в FATCA — по сути, первый работающий механизм международного обмена информацией для налоговых целей. Многими банками и финансовыми организациями уже была направлена первая отчетность в налоговые органы США.
991 8
Что ждать от внедрения FATCA в российском финансовом секторе?

Российский финансовый сектор вступил в FATCA — по сути, первый работающий механизм международного обмена информацией для налоговых целей. Многими банками и финансовыми организациями уже была направлена первая отчетность в налоговые органы США.

С 1 января 2015 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, обеспечивающие работу механизма «деофшоризации» для российского бизнеса, и позднее была запущена кампания по добровольному декларированию иностранных активов российскими налогоплательщиками в обмен на освобождение их от текущих налоговых обязательств и предоставление ряда гарантий. Следующий этап на этом пути — включение России в систему глобального автоматического обмена информацией в рамках общего Стандарта ОЭСР — Common Reporting Standard (CRS). Этот этап позволит ответить на вопрос, который мы часто слышали последним в спорах о деофшоризации: «А как найдут?». Первый шаг уже сделан — 12 мая 2016 года Россия стала 82-й страной (всего на текущий момент заявила намерение 101 страна), подписавшей многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией. Нет оснований сомневаться, что на этом этапе темп замедлится: идет активная работа над законопроектом, порядками получения информации и обмена ей. Предполагается, что в сентябре 2018 года произойдет первый обмен информацией между налоговыми органами государств-партнеров, что потребует вступления в силу новой методологии и процедур идентификации клиентов в финансовом секторе России с начала 2017 года.

Опыт внедрения FATCA в российском финансовом секторе поможет и при внедрении указанного Стандарта, так как его положения во многом основаны на межгосударственном подходе FATCA, что напрямую сказано во вступительном слове к Стандарту. И, хотя Россия и США не заключили межгосударственного Соглашения, при внедрении требований Стандарта речь будет идти скорее о доработке существующей методологии и расширении объема принятых процедур. Более того, основные отличия Стандарта от FATCA выгодны российскому финансовому сектору:

  • правовая определенность Стандарта в России — ратификация международной правовой базы, наличие российского законодательства и нормативной базы для разработки методологии и процедур;
  • обязательства финансовых организаций перед российскими уполномоченными органами, межгосударственный обмен между уполномоченными органами и отсутствие неопределенности в отношении рисков прямых претензий от иностранного государства, судебных разбирательств за рубежом, а также возможных санкций;
  • отсутствие штрафного налога — Стандарт работает исключительно как механизм обмена информацией.

Внедрение Стандарта потребует отвлечения ресурсов, однако, по нашему опыту, уровень нагрузки будет заметно отличаться от внедрения требований FATCA. Так, нагрузка будет существенно меньше при выявлении финансовых организаций в структуре группы, подпадающих под требования об идентификации клиентов и о предоставлении информации. Однако нагрузка вырастет при разработке процедур идентификации клиентов и существенно вырастет при разработке процедур подготовки отчетности и ее направлении в уполномоченные органы, так как речь идет об идентификации и отчетности в отношении налоговых резидентов около 100 государств.

Хотя ОЭСР признает наличие различной правовой базы для обмена информацией между государствами, основной задачей Стандарта является установление для участвующих государств общего подхода к идентификации клиентов и собственно автоматическому обмену информацией, что позволит снизить издержки для финансового сектора, особенно международных групп. При этом Стандарт предусматривает ряд аспектов, которые должны дополнительно быть определены при разработке законодательства участвующим государством, в частности Россией. Вот основные из этих аспектов:

  • перечень организаций и счетов, исключаемых из требований по идентификации и отчетности по причине низкого риска их использования в целях уклонения от налогообложения клиентами;
  • возможность расширительной трактовки некоторых определений, например определения ранее существовавших счетов, позволяющая упростить процедуру идентификации при открытии новых счетов действующим клиентам;
  • формы самосертификации клиентов;
  • ряд технических аспектов процедуры идентификации, например подход к расчету остатков по счетам, установление порогов в 250 тыс. долларов при идентификации существующих клиентов-организаций, а также возможность привлечения провайдеров услуг для проведения процедур идентификации клиентов;
  • требования к разработке финансовыми организациями политик и процедур;
  • меры контроля за исполнением требований Стандарта и локального законодательства (например, проведение аудита) и соответствующие штрафные санкции (например, за предоставление недостоверной самосертификации клиентом).

По данным вопросам рынок ожидает определенности, которая позволит российским финансовым организациям утвердить методологию и разработать детальные процедуры внедрения Стандарта.

Краеугольным камнем процедуры идентификации является определение статуса налогового резидента клиента в том или ином государстве, что уже успело заметно встревожить налоговых специалистов банков. Сам по себе вопрос определения налогового резидентства организации или физического лица требует высокой квалификации специалиста и в случае, к примеру, часто путешествующих физических лиц, имеющих бизнес и активы в разных странах, становится совсем не тривиальной задачей. Учитывая объективные пределы осведомленности финансовых организаций в рамках их деятельности, широкая трактовка данной обязанности финансовых организаций в законодательстве несет для них существенные риски. В этой связи необходимо учитывать, что Стандарт рассматривает определение налогового статуса скорее как процедуру, нежели как требование о суждении по этому вопросу со стороны финансовой организации.

Основные источники информации, на которых строится данная процедура, включают в себя:

  • форму самосертификации, заполняемую клиентом (здесь и далее — или его бенефициаром), ответственность за достоверность которой принимает на себя клиент;
  • определение адреса местонахождения или пребывания клиента (включая документальное подтверждение и актуальность данных);
  • электронный поиск признаков статуса клиента, например адрес, номер телефона, наличие доверенностей и пр.;
  • для крупных клиентов — анализ имеющейся информации на бумажных носителях и интервью с менеджером клиента.

Стандарт предусматривает обязанности финансовых организаций по выполнению требований процедуры. Вопрос пределов осведомленности учитывается в Стандарте в рамках концепции «know or have reason to know», которая подразумевает, что финансовая организация на различных этапах процесса идентификации должна использовать информацию, которую «знает», то есть которая имеется в системах или документах, «или должна знать», то есть наличие которой требуют условия деятельности организации (например, требования общей процедуры принятия клиента, других документов или законодательства). Широкая трактовка данной концепции за рамками процедуры, предусмотренной Стандартом, а также требования о проверке достоверности и полноты предоставляемой информации создают существенные риски для финансовых организаций, которые они не смогут должным образом контролировать в силу объективных пределов осведомленности. Выражение же мнения о статусе налогового резидентства клиента является сферой ответственности клиента и его налоговых консультантов. Четкое разделение данных областей ответственности — один из важных моментов при разработке методологии и процессов внедрения требований Стандарта. Однако такое же разделение должно быть проведено при разработке законодательства.

Для клиента финансовой организации (если он сам не является финансовой организацией) процесс участия в CRS, вероятно, будет проходить почти незаметно. Клиенту в ряде случаев будет необходимо заполнить и заверить форму самосертификации (в некоторых случаях — в отношении себя как бенефициара организаций), а также ожидать в целом более внимательного подхода к информации о себе и своих операциях. Вероятно, процесс ежегодного обновления информации станет более подробным, а сотрудники банка, проводящие его, — более требовательными. В случае непредоставления информации может возникнуть угроза закрытия счетов или отказа в проведении операций, включая зачисление средств. Несмотря на кажущуюся направленность Стандарта исключительно на финансовый сектор, анализ применимости его требований необходимо провести всему бизнесу. Определение финансовой организации в рамках Стандарта достаточно широкое и может включать в себя организации, не подлежащие специальному регулированию, однако инвестирующие в финансовые активы или имеющие определенные финансовые обязательства. Особые требования установлены для трастов, часто используемых в структурах управления капиталом состоятельных клиентов. Учредителям, управляющим и бенефициарам этих структур необходимо быть готовыми к новым требованиям и их последствиям.

Начать дискуссию

ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов
Лучшие спикеры, новый каждый день

Меняются правила работы с госзакупками: что такое цифровой контракт, кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

45

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

3
63

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

1
41

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Оставленная в рабочем компьютере флешка с электронной подписью «стоила» коммерсанту 2+ млн рублей

Благодаря оперативно принятым мерам полицейскими Красноярского края свыше 2 млн рублей не попали в руки мошенников.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Если вы ошиблись в сумме уведомления по ЕНП, обнулять ее не надо

Ошибка в сумме налога в уведомлении по ЕНП исправляется подачей нового уведомления с правильной суммой.

Банки

Клиенты Райффайзенбанка не могут отправить деньги в приложении

Пользователи жалуются, что в приложении Райффайзенбанка не работают денежные переводы по номеру телефона и между счетами.

❓Что выбрать: переподготовку, повышение квалификации или онлайн-курсы? Разберемся, что подойдет именно вам

Мы сделали разбор по нашим основным обучающим продуктам. Объясним, чем курсы повышения квалификации или переподготовки отличаются от онлайн-курсов. Из поста вы поймете, какое обучение подходит именно вам. Забирайте в закладки, чтобы не потерять.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
16
101

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

Это вы удачно зашли — тут про обновления в Telega.in рассказывают.

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Чаще всего собственники и руководители замечают, когда в бизнесе что-то идет не так. Но так как они погружены в решение оперативных задач, то не сразу могут увидеть, что многие вопросы можно решить с помощью автоматизации. В итоге менеджмент борется с симптомами, а проблема остается. Разбираемся, какие признаки говорят о том, что вам пора автоматизировать бизнес.

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

В судах на 60% выросло число дел о применении искусственного интеллекта

Большинство споров связаны с использованием технологии искусственного интеллекта для взыскания долгов, с проблемами по грантам и договорам на разработку IT-продуктов на базе ИИ.

Статья 187 — укус гадюки. Опасно, может быть смертельно

Такой заголовок относительно вроде бы неналоговой статьи 187 Уголовного кодекса был на нашем старом канале. И, в целом, я собираюсь повторить то, что уже писал ранее. Потому, что за полтора года актуальности информация не потеряла, а даже добавились новые поводы.

Интересные материалы

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 

Суммы налогов, которые излишне уплачены в составе ЕНП, по сути переплата в бюджет, они образуют на ЕНС положительного сальдо. Такую переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущей задолженности, которая будет сформирована. 

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления