С 1 января 2021 года изменились правила обложения доходов НДФЛ: введена прогрессивная шкала налогообложения, изменились реквизиты платёжного поручения по НДФЛ. Расскажем, как рассчитывать и уплачивать в бюджет налог на доходы физлиц с учётом всех изменений.
Новая ставка по НДФЛ
С 1 января 2021 года введена новая налоговая ставка по НДФЛ. Теперь доходы, превышающие 5 млн. рублей, облагаются НДФЛ по ставке 15 %.
Изменение коснулось таких доходов, как заработная плата, дивиденды, купонные доходы по облигациям и доходы из-за рубежа, от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и др. Исключение составляют доходы от продажи имущества — если продать квартиру более чем за 5 млн рублей, ставка НДФЛ всё равно останется 13%. В налоговую базу также не включаются страховые и пенсионные выплаты.
Не изменился и порядок обложения доходов, с которых удерживает НДФЛ налоговый агент. Если размер налоговой базы больше 5 млн. рублей, то ставка 15 % применяется только к части дохода, превышающей эту сумму.
Бывает так, что физическое лицо получает доход от нескольких работодателей, и размер каждой из выплат не превышает 5 млн рублей, а в сумме — превышает. В таком случае в конце года налоговая самостоятельно посчитает НДФЛ с общей суммы и направит уведомление налогоплательщику.
Граждане, которые сами декларируют доход, при расчёте налога не учитывают доходы, полученные от налоговых агентов. ФНС самостоятельно рассчитает общую сумму дохода и пришлёт налоговое уведомление.
Также изменилось обложение НДФЛ процентов по вкладам в банках. Теперь они облагаются налогом по ставке 13 % с суммы, превышающей необлагаемый минимум. Он рассчитывается путём умножения 1 млн. рублей на ключевую ставку Банка России на первое число налогового периода. При этом сам вклад и его возврат налогом не облагаются. Также не входят в налоговую базу проценты по всем рублёвым счетам, у которых ставка не превышает 1 % годовых и по счетам эскроу.
Новые правила налогообложения процентов по вкладам действуют с 1 января 2021 года, но первый раз заплатить налог с их учётом нужно только в 2022 году.
Новые реквизиты платёжных поручений
Кроме правил налогообложения, изменились и правила заполнения платёжного поручения по налогам и взносам.
В платёжке по НДФЛ появился новый КБК — для повышенной налоговой ставки. Если доход одних сотрудников превышает 5 млн рублей, а других — нет, придётся заполнять два платёжных документа с разными КБК.
Доход физлица не превышает 5 млн рублей
Доход физлица превышает 5 млн рублей
КБК 182 1 01 02010 01 1000 110
КБК 182 1 01 02080 01 1000 110
Кроме того, с 2021 года действуют новые реквизиты территориальных отделений Федерального казначейства.
Изменения в платёжке коснулись блока «Сведения о банке получателя»:
- новый БИК банка получателя средств;
- наименование банка получателя средств;
- номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав ЕКС);
- номер счета получателя (номер казначейского счета);
- номер действующего банковского счета территориального органа Казначейства в подразделениях ЦБ РФ на балансовом счете № 40101.
До 30 апреля 2021 года действует переходный период — в это время банки будут принимать и исполнять платёжные поручения со старыми и с новыми реквизитами. С 1 мая платёжку со старыми реквизитами уже не примут.
Новые реквизиты Федерального казначейства действуют для всех платёжных поручений по налогам и взносам.
Новые правила заполнения платёжного поручения
Заполняйте платёжку по НДФЛ с учётом следующих правил.
- Статус плательщика заполняйте в зависимости от того, кем является плательщик: ИП в поле 101 должен вписать код 09 (при оплате НДФЛ за себя), а налоговый агент (ИП или организация) — код 02.
- Поле 104 заполняйте с учетом изменений классификатора КБК на 2021 год. Для уплаты НДФЛ с зарплаты и вознаграждений по договорам ГПХ укажите код 182 1 01 02010 01 1000 110. А налог с дохода свыше 5 млн рублей считайте по ставке 15% и платите по новому КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.
- В поле 105 впишите код ОКТМО в соответствии с действующим общероссийским классификатором.
- В поле 106 отразите код «ТП», если платите НДФЛ в текущем расчётном периоде. Например, если в феврале перечисляете налог с январской зарплаты. Для пеней и штрафов действуют другие коды.
- В поле 107 укажите налоговый период по стандартным правилам. Например, если платите подоходный налог за январь 2021 года отразите: МС:01.2021.
- Очередность перечисления для обычных платежек — код «15». Для налога по требованию используйте код «3». Поле 22 «УИН» заполняется, если платите налог или пеню по требованию. При заполнении платежки для текущих платежей в поле 22 проставьте «0».
Образец платёжного поручения с новыми реквизитами
Изменилась и форма расчёта налога 6-НДФЛ. Сдавайте расчёт 6-НДФЛ и другую отчётность в электронном виде с помощью веб-сервиса«Астрал Отчет 5.0». Умный редактор отчётов поможет разобраться в заполнении новых форм, а список дел на главной странице напомнит о сроках сдачи.
Web-сервис «Астрал Отчет 5.0»
Сдавайте электронную отчетность с космической скоростью!
Выгодные тарифы для любого бизнеса!
Оставьте заявку на подключение
Комментарии
4это для ип на осно, без наемников
Скорее всего и правда ошибка - 09 указывается если ИП платит НДФЛ за себя.
И не забывайте, что наименование получателя всегда должно начинаться с УФК...(ИФНС, МИФНС и т.д.) Поле 106 сильно сократило варианты, для пени и задолженности одинаковое ЗД