Зарплата

Такой непростой простой

Оформление и оплата периода простоя, а также налогообложение выплаченных работникам при простое сумм.
59,3 тыс. 32

Финансовый кризис привел к приостановке деятельности некоторых предприятий, в связи с чем в организациях возникают простои. В этой ситуации бухгалтерам нужно оплатить работникам период простоя, учесть эти суммы для целей налогообложения и оформить необходимые документы.
Мы поможем сделать это правильно. Обращаем ваше внимание на то, что в данной статье речь не идет о простое, возникшем по вине работника.

Оплата времени простоя

Простой - это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера <1>. Причем речь может идти о приостановлении работы как одного работника (например, при поломке станка, за которым он работает), так и подразделения (цеха, отдела, филиала) и даже организации в целом.

Внимание! В коллективном или трудовом договоре может быть предусмотрен более высокий размер оплаты времени простоя, чем это предусмотрено ТК РФ <3>.

Простои могут быть вызваны какими-либо внешними (например, недопоставкой комплектующих контрагентом) или внутренними (порчей оборудования и др.) факторами.
Время простоя оплачивается любому работнику, в том числе и совместителю <2>. Основание не оплачивать простой у работодателя может быть только одно - если установлена вина работника в возникновении простоя.
Время простоя оплачивается в размере, установленном коллективным или трудовым договором, но не ниже размеров, установленных ТК РФ <3>. По ТК РФ минимальный размер оплаты простоя определяется так <4>:
если простой возник по вине работодателя:

Примечание. Рассчитывать средний заработок нужно по Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы <5>. Напомним, что при этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат <6>.
При определении среднего заработка работнику с суммированным учетом рабочего времени нужно определять средний часовой заработок и умножать его на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате;

если простой возник по независящим от работника и работодателя причинам:
или при месячной тарифной ставке (окладе):

или при дневной тарифной ставке:

или при часовой тарифной ставке:

Иногда сложно понять, произошел ли простой по вине работодателя или по независящим от него причинам. Если в такой ситуации рассматривать простой как возникший по причинам, не зависящим от работодателя и работника, и оплачивать его исходя из тарифной ставки (оклада) работника, то есть вероятность, что трудинспекция не согласится с таким подходом и оштрафует работодателя <7> плюс потребует доплатить работникам до 2/3 среднего заработка.

ПРЕДУПРЕДИ РУКОВОДИТЕЛЯ
Даже в условиях экономического кризиса причины простоя могут быть разными. Зачастую трудно определить, произошел простой по вине работодателя или по независящим от него причинам. В таких случаях целесообразно оплачивать простой в размере 2/3 тарифной ставки (оклада). Если же работник с этим не согласится и обратится в суд, то уже суд будет устанавливать наличие или отсутствие вины работодателя.

С другой стороны, если в этой ситуации оплатить простой как возникший по вине работодателя (то есть исходя из среднего заработка работника), то может возникнуть конфликт с налоговиками, которые сочтут необоснованным отнесение на расходы разницы между фактически выплаченными суммами и суммами, подлежащими выплате при простое по независящим от работодателя причинам. Поэтому в таких случаях вам нужно самостоятельно оценить возможные последствия и принять решение о размере оплаты периода простоя.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОВЯЗИНА НИНА ЗАУРБЕКОВНА - Начальник отдела трудовых отношений и оплаты труда Департамента трудовых отношений Минздравсоцразвития России
"В ТК РФ отдельно выделен простой по вине работодателя и по независящим от работника и работодателя причинам. Но на практике определить, по чьей вине произошел простой, порой бывает достаточно трудно. В случае разногласий решение остается за судом.
По моему мнению, в ситуации, когда организацию подвели поставщики, вины работодателя в этом нет, значит, нет и его вины в простое. Не виноват работодатель и в том случае, если он не смог набрать достаточное количество заказов, хотя старался это сделать. Поэтому его вины в простое тоже нет. Тем более в условиях кризиса. Так что в обоих приведенных примерах простой оплачивается в размере 2/3 тарифной ставки (оклада)".

Примечание. Отметим, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время простоя работника и начисленные за это время суммы <8>.

    Оформление простоя

Поскольку размер оплаты периода простоя зависит от причины его возникновения <9>, то каждый случай простоя должен быть оформлен документально с установлением причины простоя. Это необходимо и для учета расходов для целей налогообложения прибыли <10>.
ТК РФ не содержит обязательных требований к содержанию оформляемой при простое документации. Поэтому работодатель должен сам решить вопрос о том, как это лучше сделать.
В любом случае руководителю организации нужно издать приказ о простое. На основании этого документа, а также табеля учета рабочего времени бухгалтер должен будет начислить работнику оплату времени простоя.

"У нас сейчас трудности на производстве, связанные с отсутствием заказов. Руководство пока не стало сокращать работников, оформляем простой. Директор разрешает работникам в это время не выходить на работу. Мы это специально в приказе о простое указываем. Толку-то от их выхода все равно нет. А так, может, подзаработают где-то за это время".
Лидия, кадровик, г. Орел

Унифицированной формы приказа о простое нет. В нем обычно фиксируются время начала простоя и его причина, продолжительность простоя (если ее можно определить на момент издания приказа). В приказе нужно указать, какие работники (подразделения) находятся в простое. Также если на момент издания приказа о простое уже известно, по чьей вине он произошел, то этот факт нужно отразить в приказе. В приказе можно указать и размер сумм, выплачиваемых "простаивающим" работникам.
Период простоя не является временем отдыха <11>, и "простаивающие" работники должны быть готовы приступить к работе, как только простой закончится. Вместе с тем при длительных простоях часто необходимости в выходе работников на работу нет, так как руководству известно, что устранить причину простоя в ближайшее время не получится. В этом случае руководитель организации может в приказе о простое разрешить работникам не выходить на работу. Если специального указания на этот счет не было, то работники должны являться в свое рабочее время на рабочие места. Однако в приказе о простое лучше прямо указать на необходимость "простаивающих" работников присутствовать на рабочем месте. Это позволит впоследствии избежать конфликтов с ними по данному вопросу (например, если работник заявит, что получил устное разрешение от руководства отсутствовать на работе во время простоя).

ПРЕДУПРЕДИ РУКОВОДИТЕЛЯ
В приказе о простое нужно указать, по чьей вине он возник, если это известно на момент издания приказа. Тогда вы точно будете знать, в каком размере нужно оплатить работникам период простоя <12>.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОВЯЗИНА НИНА ЗАУРБЕКОВНА, Минздравсоцразвития России
"В последнее время нам часто задают вопрос о том, должен ли работник обязательно присутствовать на рабочем месте во время простоя, особенно если простой имеет затяжной характер и заранее известно, что он продлится несколько месяцев. Работодатели жалуются, что при отсутствии работников на рабочих местах в это время налоговые инспекторы отказываются признавать расходы по выплате таким работникам оплаты за время простоя. В качестве причин отказа называли даже возможность несчастного случая с работником дома во время простоя: "Он же не может оплачиваться как несчастный случай на производстве!" Разрешить работникам не присутствовать на рабочих местах во время простоя - в интересах как работника, так и работодателя. Ведь тогда работодателю не надо нести расходы, связанные с пребыванием работников на своих рабочих местах, в частности оплачивать электроэнергию.
И, по моему мнению, если в решении о простое указано, что работник может не присутствовать на рабочем месте, никаких нарушений нет".

"Простаивающего" работника нужно ознакомить под роспись с содержанием приказа.
Приведем образец приказа о простое, возникшем в связи с вынужденной приостановкой производства в организации.

  Общество с ограниченной ответственностью "Теремок"

       ПРИКАЗ N 2

06.02.2009
г. Москва

                          О простое

В связи с невыполнением работ цехом N 3 по причине отсутствия профилированного бруса до его поставки

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. С 6 февраля 2009 г. объявить простой для следующих работников:
Коростелева Ильи Петровича (столяр)
Свириденко Степана Васильевича (плотник)
Кравцова Вениамина Глебовича (грузчик).
2. Указанным лицам находиться в рабочее время на своих рабочих местах до устранения причин простоя либо до их временного перевода на другую работу с их согласия.
3. Главному бухгалтеру Л.Д. Клюевой обеспечить:
1) ознакомление работников с данным Приказом под роспись;
2) оплату времени простоя в размере двух третей оклада работников, рассчитанного пропорционально времени простоя.

Генеральный директор __________________ В.И. Плющенко

      Уведомление органа занятости

С 1 января 2009 г. работодатели обязаны уведомлять о приостановке производства органы занятости. Сделать это нужно в течение 3 рабочих дней после принятия решения о приостановке производства <13>.

Внимание! С января 2009 г. работодателям нужно уведомлять о приостановке производства органы занятости.

Ответственность за невыполнение работодателем обязанности по уведомлению органа занятости о приостановке производства прямо не установлена. Однако не исключена возможность привлечения работодателя к административной ответственности как за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом, что влечет наложение штрафа:
- на организацию в размере от 3000 до 5000 руб.;
- на руководителя в размере от 300 до 500 руб. <14>
Требований к содержанию такого уведомления действующее законодательство не содержит.
Поэтому уведомление органа занятости можно оформить в произвольной форме, например, следующим образом.

ООО "Теремок"

г. Москва, ул. Снежная, Руководителю
д. 43, стр. 1, Центра занятости населения
тел.: 111-11-11 Восточного административного
округа г. Москвы
Исх. N 13 от 06.02.2009

   УВЕДОМЛЕНИЕ

Настоящим сообщаю о приостановке производства и возникновении простоя с 06.02.2009 на неопределенный срок для 3 работников: столяра (1 чел.), плотника (1 чел.), грузчика (1 чел.).

Генеральный директор __________________ В.И. Плющенко

Отражение периода простоя в табеле

Учитывать период простоя нужно в табеле по унифицированной форме N Т-12 или Т-13 <15>.
При этом в графе 4 формы N Т-13 или графах 4, 6 страницы 2 формы N Т-12 табеля отражается буквенный либо цифровой код простоя. Обратите внимание, что в зависимости от причин простоя в табеле проставляется следующий код:
<или> "РП" или "31" (при простое по вине работодателя);
<или> "НП" или "32" (при простое по причинам, не зависящим от работника и работодателя).
Под кодом нужно указать продолжительность времени простоя. А если простой длился не весь рабочий день, а только часть его, то в табель вводятся дополнительные графы с тем, чтобы отразить, сколько времени работник работал, а сколько простаивал.

Перевод работника на другую работу при простое

При вынужденном простое у работодателя, вызванном сокращением объема производства в условиях финансового кризиса, временно перевести работника на другую работу можно только с его согласия.
Дело в том, что право перевести простаивающего работника без его согласия на другую работу у того же работодателя возможно только при одновременном наличии следующих трех условий <16>:
- продолжительность перевода до месяца;
- простой вызван чрезвычайными обстоятельствами (катастрофой природного или техногенного характера, производственной аварией, несчастным случаем на производстве, пожаром, наводнением и любым другим исключительным случаем, ставящим под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части);
- работник переводится на работу, не требующую более низкой квалификации.
Соответственно, отказ работника от перевода в других ситуациях не является нарушением трудовой дисциплины и не может повлечь привлечение работника к дисциплинарной ответственности <17>.
Перевод при простое, как и во всех других случаях перевода у того же работодателя, оформляется приказом о переводе по форме N Т-5 или Т-5а <18>. С приказом о переводе работника нужно ознакомить, здесь же можно заручиться его согласием на перевод.

"Я так понимаю, во время простоя нужно оплачивать работникам больничные. Ведь по Закону N 255-ФЗ пособие не назначается за периоды освобождения работника от работы и за неоплачиваемые периоды отстранения от работы. А простой по ТК трактуется как временная приостановка работы и к случаям освобождения от работы или отстранения от нее не относится".
Ольга, бухгалтер, г. Москва

Время, отработанное переведенным работником, учитывается в обычном порядке. Поэтому никаких особенностей в заполнении табеля в этом случае нет.
Обратите внимание, что оплачивать труд временно переведенного при простое работника нужно по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе <19>.

   Оплата периода временной нетрудоспособности работника при простое

Если работник в период простоя заболел, то ему вместо оплаты простоя нужно выплатить пособие по временной нетрудоспособности на основании представленного им больничного листа.
Для определения размера пособия по временной нетрудоспособности в такой ситуации бухгалтеру нужно <20>:
1) определить сумму пособия по временной нетрудоспособности, которую получил бы работник при обычных обстоятельствах.

Внимание! Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2009 г. - 18 720 руб. за полный календарный месяц <21>.

Причем при расчете суммы по больничному листу средний заработок нужно определять по Положению об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию <22>;
2) определить, какая сумма причиталась бы работнику при оплате простоя;
3) сравнить полученные суммы;
4) выплатить работнику меньшую из полученных сумм.

Примечание. Существует точка зрения, согласно которой пособие за период простоя не выплачивается. Она основана на отнесении времени простоя к периодам освобождения работника от работы, за которые пособие не назначается, что является ошибкой <23>. ФСС РФ должен компенсировать это пособие в обычном порядке.

Налогообложение выплат при простое

Налог на прибыль

Оплата простоя учитывается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов <24>.
Раньше налоговики не всегда соглашались с этим <25>. Однако суды, как правило, занимали сторону налогоплательщиков, и правильность такой позиции подтвердил Президиум ВАС РФ. Он указал, что потери работодателя, связанные с оплатой простоя, не зависят от его воли, а следовательно, не могут рассматриваться как экономически неоправданные. Этой же точки зрения придерживается и финансовое ведомство <26>.
Отметим, что некоторые суды не связывают экономическую обоснованность расходов с присутствием или отсутствием работников на рабочих местах во время простоя <27>.

НДФЛ и "зарплатные налоги"

Оплата периода простоя работникам облагается НДФЛ, поскольку не является необлагаемой компенсационной выплатой <28>.
Выплаты работникам за время простоя облагаются:
- ЕСН <29>;
- страховыми взносами на пенсионное страхование <30>;
- страховыми взносами на "несчастное" страхование <31>.

                          * * *
Итак, при возникновении простоя в организации нужно его задокументировать. Это даст бухгалтеру возможность правильно оплатить работникам период простоя и отнести данные суммы на расходы для целей налогообложения прибыли. Кроме того, не забывайте своевременно уведомлять о приостановке производства органы занятости. Эти действия позволят вам избежать претензий со стороны контролирующих органов.

     -------------------------------
<1> ст. 72.2 ТК РФ
<2> статьи 157, 287 ТК РФ
<3> ст. 9 ТК РФ
<4> ст. 157 ТК РФ
<5> утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922
<6> ст. 139 ТК РФ; п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922)
<7> ст. 5.27 КоАП РФ
<8> ст. 139 ТК РФ; подп. "в" п. 5 Положения N 922
<9> ст. 157 ТК РФ
<10> п. 1 ст. 252 НК РФ
<11> статьи 106, 107 ТК РФ
<12> ст. 157 ТК РФ
<13> п. 2 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 25.12.2008 N 287-ФЗ
<14> ст. 19.7 КоАП РФ
<15> утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
<16> ст. 72.2 ТК РФ
<17> ст. 192 ТК РФ
<18> утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
<19> ст. 72.2 ТК РФ
<20> ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ
<21> подп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 N 216-ФЗ
<22> утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375
<23> ст. 9 Закона N 255-ФЗ
<24> пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ
<25> п. 1 ст. 252 НК РФ
<26> Постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2005 N 13591/04; Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71
<27> Постановление ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123
<28> подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217 НК РФ; статьи 164, 165 ТК РФ
<29> ст. 236 НК РФ; п. 2 Письма Минфина России от 12.07.2005 N 03-05-02-04/135; Постановления ФАС УО от 25.09.2007 N Ф09-7081/07-С2; ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123; ФАС СЗО от 05.09.2008 N А05-11430/2007
<30> п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ
<31> п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184

Материал впервые опубликован в журнале "Главная книга" N 02, 2009

Начать дискуссию

Торгово-промышленная палата хочет создать единую базу со всеми видами поддержки бизнеса

Чтобы предприниматели получали меньше отказов в финансировании, ТПП создаст единую базу, где будут перечислены доступные и актуальные меры поддержки. Там же будут публиковать критерии отбора и сколько средств осталось в бюджете на финансирование бизнеса.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать
Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

73
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru
65
3-НДФЛ

Если ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Банковские гарантии: как отразить в налоговом и бухгалтерском учете

Обеспечение исполнения обязательств — частое условие получения займов, поставки товаров (работ, услуг) и участия в госзакупках, когда банк гарантирует исполнение обязательств одной стороной сделки перед другой. За свои услуги банк взимает плату, отражение в учете которой зависит от предмета обеспеченной сделки.

Банковские гарантии: как отразить в налоговом и бухгалтерском учете
21
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

1
12

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

2
274

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
255

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

Интересные материалы

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.