Основные средства

Если помещение учебного центра простаивает

Из-за повышения с нового года цен на занятия образовательный центр не смог набрать планируемое количество групп учащихся на второе полугодие. В связи с этим оборудование некоторых кабинетов, в которых проводились занятия, не используется. Обычно налоговики исключают такое имущество из состава амортизируемого, не принимая по нему суммы начисленной амортизации в целях налогообложения прибыли. Однако такая позиция контролеров небесспорна.
343 1
Нормы налогового законодательства

В целях налогообложения прибыли к амортизируемому относится имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Так прописано в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ. Из этого определения следует, что одним из критериев для признания имущества амортизируемым является факт его использования для получения дохода. Однако Налоговый кодекс РФ не устанавливает, что такое использование обязательно должно быть постоянным и непрерывным.

Более того, исчерпывающий перечень случаев, когда имущество исключается из состава амортизируемого, приведен в пункте 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ. И всего таких случаев три:
1) передача имущества в безвозмездное пользование;
2) консервация по решению руководителя на срок свыше трех месяцев;
3) реконструкция (модернизация) сроком свыше 12 месяцев.

Позиция финансистов

В письме от 27 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/101 Минфин России согласился с тем, что перечень хозяйственных операций, при которых начисление амортизации по имуществу приостанавливается, является закрытым. На основании чего финансисты сделали вывод, что «в остальных случаях, в частности, в период простоя амортизируемого имущества, вызванного производственной необходимостью, начисление амортизации не прекращается».

Однако, если имущество образовательной организации не используется по причине того, что она не смогла набрать группу учащихся, скорее всего в такой ситуации нельзя считать, что простой вызван производственной необходимостью. При спорах с проверяющими инспекторами логичнее будет сослаться на письмо Минфина России от 21 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/367, в котором указано, что амортизацию можно начислять, если простой обоснован. Простой, который связан с падением спроса на образовательные услуги, например, из-за их высокой цены, можно считать обоснованным.

В данном случае можно порекомендовать организации составить в произвольной форме справку, в которой будет обоснована новая цена на образовательные услуги. Эта цена складывается из себестоимости услуг (плата педагогам с отчислениями, коммунальные платежи и пр.) и надбавки, которая является доходом организации.

Мнение арбитров

Если аргументы (ссылки на налоговое законодательство и мнение чиновников) все же не убедят контролеров в обоснованности вашей позиции, у организации есть шансы доказать свою правоту в суде. И это подтверждает многочисленная арбитражная практика.

Скажем, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10 марта 2009 г. № А56-10179/2008 указано, что «перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установленный пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ, расширенному толкованию не подлежит».

Примерами дел, решения по которым вынесенны в пользу налогоплательщиков, являются и постановления ФАС Поволжского округа от 23 сентября 2008 г. № А55-3042/08, ФАС Уральского округа от 19 марта 2008 г. № Ф09-1562/08-С3, ФАС Московского округа от 13 сентября 2007 г. № КА-А40/9170-07. В последнем деле суд дополнительно обратил внимание на то, что из определения амортизируемого имущества «не следует, что имущество постоянно должно использоваться для извлечения дохода».

Статья напечатана в журнале "Учет в сфере образования" №2, февраль 2010 г.

Начать дискуссию

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе цифровых денег

Ведомство разработало проект соответствующего федерального закона

Лучшие спикеры, новый каждый день

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае

156

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»

В Telegram можно заработать на продаже стикеров

Создатели стикеров и эмодзи в Telegram смогут получить в криптовалюте 95% выручки от продажи своего творчества.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Самозанятые

👵 Чтобы заработать пенсию, самозанятые должны платить добровольные взносы. Но не обязаны, уточняет наш эксперт

В стаж для пенсии идет период работы, если за этот период начисляют и уплачивают взносы. За работников взносы платит работодатель, ИП сами платят свои взносы. А самозанятые не платят.

Экономика России

Официально: сколько в России ресторанов, кафе и баров

Росстат привел статистику за 2023 год по местам общепита.

Налоговая подсмотрит за вами через камеры, если понадобится. 🎥«Ночной бухгалтер» № 1668

Улыбнитесь, вас скрывает скрытая камера! А может и не скрытая, а просто камера наблюдения на улице. Корреспондент «Клерка» узнала о любопытном способе налоговиков проверять ваш бизнес.

Иллюстрация: создана при помощи ИИ playground.com / Елена Балаклицкая

КС РФ: иногда УК должна продолжать управление домом и после прекращения договора

Конституционный Суд уточнил порядок прекращения обязательств компании (УК) по управлению многоквартирным домом.

Малый и средний бизнес выпустил облигации на 2,5 млрд рублей

До конца года МСП Банк готов поддержать выпуск биржевых облигаций компаний на сумму до 8 млрд рублей.

Банкротство

Новое постановление КС: как теперь платить налоги при банкротстве компании

Чтобы не получать требования о взыскании убытков от налоговиков или других кредиторов, арбитражный управляющий должен согласовать интересы сторон в суде, который определит порядок выплат при банкротстве организации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бухгалтеры

❗️ Оформите подписку «Клерк.Премиум» со скидкой 50%! В понедельник цена вырастет

До 22 апреля вы можете купить подписку «Клерк.Премиум» на 12 месяцев со скидкой 50% за 9900 рублей. Успейте получить доступ к образовательным материалам «Клерка» по старой цене.

Больничные

Как бывшим контрактникам считать стаж для оплаты больничного

Военная служба по контракту входит в стаж для больничного.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?

Привет, это налоговый юрист для бизнеса и СЕО «Патрикеев и партнеры» Павел Патрикеев. И я никогда не думал, что тема переквалификации будет окутана такими интригами.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?
1
212
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: сотрудники не хотят терпеть токсичных начальников, глава Willdberries стала обедневшим миллиардером, в Москве будет шторм, а Питер завалит снегом

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

161

Решила зайти в рефералку «Клерка». Как думаете, получится?

Коллеги, решила поделиться с вами. Сегодня решила стать участником Клерк.Партнер. Буду рекомендовать наши курсы и вебинары и получать пассивный доход. Говорят, что через рефералку может зарабатывать любой, а не только менеджеры. Посмотрим, что у меня получится😉

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Порядок обучения сотрудников по охране труда в организации

Разобрались с тем, какие программы обучения существуют, кто имеет право проводить инструктаж и по каким правилам это нужно делать, чтобы не получить штраф от проверяющих органов.

Иллюстрация: dcstudio/freepik
Бухгалтеры

Эксперты «Клерка» ответили с начала года на 3000+ вопросов бухгалтеров. Торопитесь — безлимитные консультации можно получать только до 21 апреля!

Всегда приятно получить совет профессионала, а получить консультацию эксперта в трудное время сдачи отчетов — еще и полезно! Пока вы можете получать ответы на вопросы без ограничений, но скоро такой возможности не будет. Поспешите подключить подписку, пока есть время.

Интересные материалы

Сайты с картинками могут воровать telegram-аккаунты

В поисковиках пользователи рискуют наткнуться на изображения, которые ведут на фишинговые ресурсы и просят пройти авторизацию в мессенджере Telegram.

82