ЕНВД

ЕНВД и налог на имущество

С 1 января 2003 года вступила в силу глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации. Организации, переведенные на уплату ЕНВД, не являются плательщиками налога на имущество в отношении имущества, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
3,3 тыс. 1,3 тыс.
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов
ЗАО «Интерком-Аудит»

С 1 января 2003 года вступила в силу глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации. Организации, переведенные на уплату ЕНВД, не являются плательщиками налога на имущество в отношении имущества, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Если налогоплательщик осуществляет только деятельность, облагаемую единым налогом, то он не платит налог на имущество при условии, что все имеющееся у него имущество используется для осуществления этой деятельности. Если же у налогоплательщика имеется имущество, которое не используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то в отношении этого имущества налогоплательщик должен исчислить и уплатить налог на имущество.

Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, как облагаемых, так и необлагаемых ЕНВД, то согласно положениям статьи 346.26 НК РФ он должен обеспечить ведение раздельного учета имущества, используемого в различных видах деятельности. Если в каждом из видов деятельности используется разное имущество, то налог на имущество уплачивается только в отношении того имущества, которое используется в деятельности, не подлежащей налогообложению ЕНВД.

Пример 1.

Организация осуществляет два вида деятельности, один из которых подлежит налогообложению ЕНВД. По второму виду деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке. Общая стоимость имущества (остаточная) по состоянию на 1 апреля 2003 года - 120 000 руб. Стоимость имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД – 30 000 руб. Стоимость имущества, используемого в деятельности, не облагаемой ЕНВД – 90 000 руб.

При заполнении приложения Б «Расчет стоимости имущества организации» указывается стоимость всего имущества организации, независимо от того, в какой деятельности оно используется в разрезе счетов бухгалтерского учета.

Итоговые суммы будут отражены следующим образом:

Строка 27

Стоимость имущества организации по данным бухгалтерского учета (всего)

120 000 руб.

Строка 28

Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы  (за исключением льготируемого)

30 000 руб.

Строка 28

Стоимость имущества организации для целей налогообложения (всего)

90 000 руб.

Если налогоплательщик использует одно и то же имущество в деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД, то при определении налоговой базы по налогу на имущество ему следует руководствоваться пунктом 10.2 Инструкции ГНС РФ от 8 июня 1995 года №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», согласно которому имущество подлежит налогообложению в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Если налогоплательщик прекращает деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, до окончания квартала, то стоимость имущества, которое использовалось в этой деятельности, включается в расчет среднегодовой стоимости имущества в части, пропорциональной количеству полных месяцев после прекращения такой деятельности.

Например, организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД в мае 2003 года, значит, в расчет за II квартал 2003 года стоимость имущества включается следующим образом. Рассчитывается доля стоимости имущества, приходящаяся на деятельность, не облагаемую ЕНВД. К этой сумме прибавляется 1/3 стоимости имущества в части, приходящейся на деятельность, облагаемую ЕНВД.

Пример 2.

Организация осуществляет два вида деятельности, один из которых подлежит обложению ЕНВД. По второму виду деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке. Организация использует в обоих видах деятельности одно и то же имущество. Деятельность, подлежащая обложению ЕНВД, осуществляется с апреля по сентябрь 2003 года.

Общая стоимость имущества (остаточная) составляет:

на 1 января 2003 года – 125 000 руб.;

на 1 апреля 2003 года – 120 000 руб.;

на 1 июля 2003 года – 110 000 руб.;

на 1 октября 2003 года – 135 000 руб.

Сумма выручки (без НДС) по деятельности, не облагаемой ЕНВД:

I квартал 2003 года – 650 000 руб.;

II квартал 2003 года – 580 000 руб.;

III квартал 2003 года – 550 000 руб.

Сумма выручки по деятельности, облагаемой ЕНВД:

II квартал 2003 года – 730 000 руб.;

III квартал 2003 года – 500 000 руб.

Доля выручки от деятельности, не облагаемой ЕНВД:

I квартал 2003 года –  100%;

II квартал 2003 года –  (580 000 / 580 000 + 730 000) х 100% = 44,3%;

III квартал 2003 года – (550 000 / 550 000 + 500 000) х 100% = 52,4%,

Стоимость имущества в доле, относящейся к иной деятельности:

на 1 апреля 2003 года –  120 000 х 100% = 120 000 руб.;

на 1 июля 2003 года –  110 000 х 44,3% = 48 730 руб.;

на 1 октября 2003 года – 135 000 х 52,4% = 70 740 руб.

Стоимость имущества в доле, относящейся к деятельности, облагаемой ЕНВД:

на 1 апреля 2003 года –  0 руб.;

на 1 июля 2003 года –  110 000 – 48 730  = 61 270 руб.;

на 1 октября 2003 года – 135 000 – 70 740  = 64 260 руб.

За III квартал дополнительно подлежит налогообложению: 64 260 / 3 = 21 420 руб.

Соответственно, стоимость необлагаемого имущества за III квартал составит:

64 260 – 21 420 = 42 840 руб.

Данные суммы будут отражены в Расчете следующим образом:

1 апреля 2003 г.

1 июля 2003 г.

1 октября 2003 г.

Строка 27

Стоимость имущества организации по данным бухгалтерского учета (всего)

120 000

110 000

135 000

Строка 28

Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы  (за исключением льготируемого)

61 270

42 840

Строка 28

Стоимость имущества организации для целей налогообложения (всего)

120 000

48 730

92 160

 Расчет среднегодовой стоимости имущества на 1 октября выглядит следующим образом:

30

По состоянию на

01.01.03

01.04.03

01.07.03

01.10.03

01.01.04

31

Стоимость имущества

460

125 000

470

120 000

480

48 730

490

92 160

500

32

Среднегодовая стоимость имущества на отчетную дату

510

69 328

520

(125 000 / 2 + 120 000 + 48 730 + 92 160 / 2) / 4 = 69 328 руб.

Начать дискуссию

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор —это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

Лучшие спикеры, новый каждый день

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
297
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

360
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
359

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

136

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
189
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

200
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
142

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Интересные материалы

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
294