УСН

Расходы на оформление документов, необходимых для международных перевозок, плательщики УСН учесть не могут

Одним из условий осуществления международных автомобильных перевозок является приобретение разрешения на въезд в иностранное государство, а также оформление книжки МДП, дающей право на перемещение грузов. Если этими перевозками занимается компания, применяющая УСН, то возникает вопрос о возможности учета расходов на такое оформление при исчислении налога.
972 7

Одним из условий осуществления международных автомобильных перевозок является приобретение разрешения на въезд в иностранное государство, а также оформление книжки МДП, дающей право на перемещение грузов. Если этими перевозками занимается компания, применяющая УСН, то возникает вопрос о возможности учета расходов на такое оформление при исчислении налога. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 28.01.11 № 03-11-06/2/09)

Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 28.01.11 № 03-11-06/2/09

НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК
Одним из основных нормативных документов, регулирующих правила осуществления международных грузовых перевозок, является Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП.

Перевозимые с соблюдением процедуры МДП грузы освобождаются от уплаты или депозита ввозных или вывозных пошлин и сборов на промежуточных таможнях. Как правило, освобождаются от таможенного досмотра в промежуточных таможнях грузы, перевозимые с соблюдением процедуры МДП в запломбированных дорожных транспортных средствах, запломбированных составах транспортных средств или запломбированных контейнерах.

Для осуществления международной перевозки транспортной компании необходимо получить книжку МДП, которая выдается в стране отправления либо в той стране, где держатель находится или имеет постоянное местопребывание. Эта книжка будет сопровождать груз все время перевозки.

Кроме того, в ряде случаев перевозчику помимо услуг по выдаче книжки МДП необходимо оплатить услуги по оформлению разрешения на въезд в иностранное государство, по страхованию МДП, а также по кассовому обслуживанию.

Выдачей книжек МДП и разрешений занимается Ассоциация международных перевозчиков (АСМАП), которая выдает соответствующие оправдательные документы.

УЧЕТ ПРИ УСН
Если компания-перевозчик применяет общую систему налогообложения, то возможность учета таких расходов не вызывает сомнений. А вот учет затрат для транспортных компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, не так прост.

Дело в том, что перечень расходов, которые можно учесть при исчислении УСН, является закрытым. И если такие расходы не поименованы в статье 346.16 НК РФ, то учесть их не получится, даже несмотря на то что они экономически обоснованы и документально подтверждены.

Минфин России в комментируемом письме рассматривает возможность учета расходов по оформлению книжек МДП как материальных расходов. Напомним, что такие затраты при УСН определяются на основании статьи 254 НК РФ (то есть в соответствии с порядком, предусмотренным для налога на прибыль).

Как отмечают специалисты главного финансового ведомства, организация осуществляет перечисленные выше расходы на приобретение транспортных документов, которые необходимы для выполнения международных перевозок, то есть дают право на перевозку грузов через границу.

Сама книжка МДП представляет собой документ, который подтверждает право на проезд грузовых машин по территории иностранных государств без таможенного досмотра на промежуточных таможнях, и не является ни материалом (так как не используется в производственной деятельности), ни товаром. Она лишь подтверждает определенные права ее обладателя.

На этом основании Минфин России и делает вывод о том, что затраты, понесенные перевозчиком при оформлении книжек МДП, необходимых для международных перевозок, не учитываются в расходах при исчислении УСН.

Существует арбитражная практика, которая подтверждает аналогичный подход. Например, постановление ФАС Центрального округа от 22.08.06 № АА09-2039/05-12-13.

Таким образом, если налогоплательщик решит учесть в расходах суммы, которые были потрачены на оформление книжек МДП, то, вероятнее всего, даже в судебном порядке доказать свою правоту у него не получится.

Статья напечатана в журнале "Документы и комментарии" №7, март 2011 г.

Начать дискуссию

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
6
117
Лучшие спикеры, новый каждый день

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
11
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Налоговики не всегда начисляют пени из-за ошибок в уведомлениях по ЕНП. Но в интересах бизнеса их всё-таки исправить. Подробно и на конкретных примерах рассказали, как это сделать.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

338

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен
1
16
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.

НДФЛ

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ

За подаренную недвижимость не надо платить НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Двоюродный брат – это не близкий родственник.

💰 Зарплату иностранным работникам надо платить только безналом

Выплата денег валютным резидентом (российской компанией) нерезиденту (сотруднику-иностранцу) в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Устойчивое развитие бизнеса можно поставить под сомнение, если руководство на основе целей не составляет планы, а управленческий учёт заключается только в фиксировании фактических данных. И наоборот, планирование помогает находить резервы для роста компании, координировать все службы, чётко рассчитывать денежные потоки, поставки сырья и материалов.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Интересные материалы

Минстрой утвердил официальную стоимость 1 кв. м жилья на II квартал

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства России установило показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилого помещения по субъектам РФ на II квартал 2024 года.