УСН

О тарифах взносов для упрощенцев

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара "Страховые взносы и НДФЛ: нестандартные ситуации" (лектор – И.В. Гейц), который был проведен издательством «Главная книга».
5,2 тыс. 0

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара "Страховые взносы и НДФЛ: нестандартные ситуации" (лектор – И.В. Гейц), который был проведен издательством «Главная книга».

Больше всего вопросов с применением тарифов по взносам возникает у организаций, применяющих упрощенную систему. Связано это с тем, что для упрощенцев, занимающихся отдельными видами деятельности, законом установлены льготные тарифы. Их совокупная величина в этом году составляет 26 процентов, тогда как для обычной организации общий тариф равен 34 процентам.

Но чтобы плательщик на УСНО имел право применять пониженный тариф, ему необходимо выполнить ряд условий. Во-первых, деятельность, которой занимается организация, должна соответствовать льготному виду деятельности, указанному в Законе N 212-ФЗ. С этой целью в самой форме РСВ-1 ПФР Минздравсоцразвития прямо написало, какому виду льготной деятельности какой код ОКВЭД соответствует. А в марте 2011 года Пенсионный фонд выпустил письмо с аналогичными разъяснениями.

У упрощенцев часто возникает вопрос относительно подпункта "я" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ: "производство различной продукции, не включенной в другие группировки". Конечно же, их больше всего интересует, подпадают ли под этот пункт организации, которые занимаются любым другим производством, отдельно не поименованным в Законе. Открываем письмо ПФР или форму РСВ-1 ПФР. В них сказано, что производству различной продукции, не включенной в другие группировки, соответствует код 36.6 ОКВЭД. По Классификатору под этот код подпадает производство ювелирных изделий из недрагоценных материалов, производство метел и щеток, пишущих принадлежностей, тростей, зонтов, пуговиц, линолеума и так далее. И последний код - производство прочих изделий, не включенных в другие группировки. Поэтому если вы занимаетесь какой-то производственной деятельностью, прямо не названной в Классификаторе, то можете применять пониженные тарифы взносов.

Второе условие - выручка от льготного вида деятельности по данным налогового учета должна составлять не меньше 70 процентов всех получаемых организацией доходов. В расчете участвуют только доходы текущего периода. Поэтому на применение пониженных тарифов могут рассчитывать:

  • и вновь созданные организации на упрощенке;
  • и организации, перешедшие на УСНО с начала текущего года;
  • и организации, доходы которых от льготного вида деятельности в предыдущем году были меньше 70 процентов.

Подтвердить свое право на льготу по выручке довольно просто. Для этого нужно лишь заполнить специальную таблицу в разделе 4 расчета по форме РСВ-1 ПФР. И судя по ее структуре, не имеет значения, получает упрощенец 70 процентов "льготных" доходов от одного вида деятельности или от нескольких. Главное - соблюсти законно установленную величину.

Если вдруг доля выручки от основной деятельности оказалась ниже 70 процентов, упрощенец теряет право на исчисление взносов по льготным тарифам и уже начисленные суммы обязательных платежей ему необходимо пересчитать. Причем не с месяца утраты права, а с начала года. Но бывает, что за 9 месяцев выручка от льготной деятельности составила меньше 70 процентов, а по итогам года - больше. Имеет ли тогда упрощенец право посчитать годовые взносы по тарифу 26 процентов? С одной стороны, можно ответить - не имеет. Норма Закона звучит: "...если основной вид экономической деятельности... не соответствует заявленному... такая организация... лишается права применять пониженные тарифы...". Лишается - значит, это навсегда, в смысле до конца года. С другой стороны, закон предписывает определять долю выручки по итогам каждого отчетного и расчетного периода. Поэтому можно предположить, что вернуться к пониженным тарифам он все же может. И, насколько мне известно, в Минздравсоцразвития пока согласны с этим.

Вопрос. Скажите, а можно применять пониженный тариф к выплатам за январь, ведь я еще не знаю, соблюдается ли условие о 70 процентах?

Теоретически можно. Я уже сказал, что право на применение пониженного тарифа подтверждается расчетом РСВ-1 ПФР, где указываются данные по выручке за отчетный период. Если в январе доходов не было, но вы знаете, что в совокупности за I квартал по льготному виду деятельности они составят не менее 70 процентов, смело можете начислять взносы по пониженному тарифу уже на январские выплаты. Конечно, если вы не уверены в том, что ваша выручка за квартал достигнет необходимого уровня, то лучше сначала посчитать и заплатить взносы по общему тарифу. Когда по итогам отчетного периода вы будете точно знать, что имеете право на льготу, взносы за январь можно будет пересчитать в меньшую сторону. И отразить эту сумму в отчетности.

Итак, мы выяснили, при каких условиях упрощенец имеет право применять пониженные тарифы. И, как мы уже тоже отметили, он редко когда занимается только одним видом деятельности. Их может быть и два, и три, и больше. При этом часто некоторые из них подпадают под "вмененный" налог. Проще говоря, организации приходится совмещать упрощенку с ЕНВД. А на таких налогоплательщиков, как известно, пониженный тариф не распространяется. Как в этой ситуации начислять взносы, особенно на выплаты тем работникам, которых невозможно поделить по "разнооблагаемым" видам деятельности?

Все очень просто. Если вы имеете право на пониженный тариф, применяйте его к выплатам всем вашим работникам: и к тем, которые заняты в "упрощенной" деятельности, и к тем, которых невозможно поделить, и к тем, которые трудятся только на вмененке. Ведь в Законе N 212-ФЗ прямо сказано, что пониженные тарифы установлены для организаций, и нигде нет оговорки, что они установлены только в отношении выплат, которые относятся к упрощенной системе налогообложения.

Впервые опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2011, № 11

Комментарии

1
  • Виктория

    Да, все здорово расписано. А у мея ситуация повеселее... предприятие занимается управлением недвижимостью и строительством. Оба вида попадают под льготу. За истекшие 9 месяцие соотношение видов было один более 70, другой - менее 30. Рассматривая вопрос на перспективу, я написала письмо в ПФР с вопросом: "А какие тарифы следует применять, если соотношение будет 60 и 40?" Поступил прекрасный ответ в письменном виде: "Вы должны применить общие ставки тарифов!!!" Шикарная поддержка бизнеса. Предвидя упреки читателей, могу сказать, что разделение деятельности на разные фирмы невозможно, т.к. она (деятельность) связана. Вот и арифметика.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
102

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
109

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
195
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

48
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
55
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.