статьи
Регионы
Регистрация
 
Регистрация
Регистрация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Почта
Логин
Пароль
Вопрос
Для того чтобы мы могли определить, что ты человек, а не робот - нужно, чтобы JavaScript был включен. Или же произошла какая-то ошибка по которой ты не видешь вопрос. Такое возможно если установлены какие-либо расширения или дополнения к браузеру.
Ответ
 
Вход
 
Вход
Авторизация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Логин
Пароль
 
 
забыли пароль?

Весь для бизнеса

Форма 4 «Отчет о движении денежных средств» новый порядок заполнения (ПБУ 23/2011)

Екатерина Анненкова

аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру"

Специально для Клерк.Ру

В 2011 году Приказом Минфина от 02.02.2011г. №11н было утверждено положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Его введение обусловлено попыткой приблизить стандарты российского бухгалтерского учета к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).                                                                                                              

ПБУ 23/2011 вступило в силу, начиная с отчетности за 2011 год, добавив (как любое нововведение в сфере бухучета) дополнительных трудностей в работу бухгалтерии.

Новое ПБУ устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств (форма 4 бухгалтерской отчетности) коммерческими организациями, за исключением кредитных организаций.

В соответствии с новым ПБУ, в отчете о движении денежных средств отражаются не только данные о денежных средствах. Начиная с 2011 года, в Отчете следует отражать информацию о денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях).  

Обратите внимание: Согласно п.5 ПБУ 23/2011, высоколиквидные финансовые вложения это  вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты).

Изменения, касающиеся показателей, характеризующих денежные средства, внесены не только в форму отчета о движении денежных средств. В бухгалтерском балансе строка, ранее называвшаяся «Денежные средства», начиная с отчетности за 2011 год, стала называться «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Показатели бухгалтерского баланса не содержат информации о структуре поступления и выбытия денежных средств, что влечет за собой проблему оценки фактического финансового положения организации. Отчет о движении денежных средств, является расшифровкой к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

К денежным эквивалентам относятся, например, депозиты организации  «до востребования» в банках.

В отчете о движении денежных средств организации отражаются:

  • Платежи и поступления денежных средств, а так же денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации).
  • Остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Денежными потоками организации не являются:

  • платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);
  • поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);
  • валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;
  • обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
  • иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

В отчете о движении денежных средств, как и раньше, отражаются отдельно денежные потоки:

  1. от текущих операций.
  2. от инвестиционных операций.
  3. от финансовых операций.

При этом, платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков.

Например:

  • уплата процентов относится к текущим операциям;
  • возврат основной суммы долга относится к финансовым операциям.

При погашении кредита обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части и отражает их в отчете о движении денежных средств раздельно.

Обратите внимание: В соответствии с п.12 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Руководствуясь положениями по бухгалтерскому учету, в нашей статье мы заполним отчет о движении денежных средств ООО «Ромашка» с комментариями и пояснениями.

Обратите внимание: Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям (п.85 Положения по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, Приказ Минфина от 29.07.1998г. №34н).

1.     Порядок отражения денежных потоков организации.

Согласно правилам, установленным ПБУ 23/2011, информацию о денежных потоках необходимо отражать таким образом, чтобы пользователи отчетности могли составить представление о реальном финансовом положении и платежеспособности компании.

Обратите внимание: В соответствии с п.15 ПБУ 23/2011, каждый существенный вид поступлений в организацию денежных  средств и (или) денежных эквивалентов отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от платежей организации.

В соответствии с п.16 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете свернуто, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам.

Например:

  1. Поступления и выбытия денежных средств у комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги).
  2. Косвенные налоги (НДС, акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее;
  3. Поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях (перевыставление «коммуналки»).
  4.  Оплата транспортных услуг при получении компенсации от контрагента в таком же размере (перевыставление транспортных расходов).

Пункт 16 нового ПБУ призывает организации показывать суммы НДС «свернуто». Это означает, что из сумм полученных платежей мы должны вычесть сумму «входящего» НДС, а из сумм уплаченных – вычесть «исходящий» НДС, так же не показывается в отчете НДС, уплаченный в бюджет.

Суммы НДС «исходящего» складываются с НДС, уплаченным в бюджет, из полученной суммы вычитается НДС «входящий» и сальдо расчетов по НДС отражается в составе прочих поступлений, если оно положительное и прочих платежей, если оно отрицательное.

Подобный порядок заполнения может вызвать немало трудностей у бухгалтера, если в организации оживленный денежный оборот, разные ставки НДС, экспортные операции и операции, не облагающиеся НДС. Он не сможет больше при заполнении отчета опираться на анализ счетов 50, 51, 52, т.к. из всех оборотов необходимо «выдернуть» НДС.

На составление отчета о движении денежных средств в крупной компании могут потребоваться недели. Поэтому, рекомендуем не забывать о положениях учетной политики организации, в которых можно отразить метод расчета показателей, попадающих в отчет о движении денежных средств, руководствуясь ПБУ 21/2008 «Учетная политика организации».

В соответствии с п.6 ПБУ 21/2008, учетная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в рублях РФ.

Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежа

Обратите внимание: Разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

2.     Показатели отчета о движении денежных средств за предыдущий период.

Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета о движении денежных средств за 2010г., с корректировками в целях сопоставимости данных.

В соответствии с п.10 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Т.е. данные отчета о движении денежных средств за 2010г. необходимо скорректировать:

  • отразить денежные эквиваленты;
  • «выдернуть» суммы косвенных налогов и показать сальдо взаиморасчетов по ним;
  • «свернуть» обороты, не являющиеся денежными потоками организации;

Внести прочие изменения, влияющие на сопоставимость показателей.

Если корректировка прошлогодних показателей затруднительна, необходимо рассчитать показатели на основании данных бухгалтерского учета за 2010 год (что означает фактически составление нового отчета о движении денежных средств за 2010 год).

Обратите внимание: При заполнении отчета необходимо помнить, что вычитаемые или отрицательные показатели показываются в отчете в круглых скобках (Приказ Минфина от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»).

3.     Заполнение раздела «Денежные потоки от текущих операций».

Раздел «денежные потоки от текущих операций» содержит показатели, характеризующие поступления и выбытия денежных средств, связанные с основной деятельностью организации (поступления от покупателей и оплаты поставщикам).

Так же в этом разделе отражаются:

1.       Поступления:

  • арендных, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
  • от процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
  • от перепродажи финансовых вложений;
  • прочие (в т.ч. положительное итоговое сальдо по НДС).

2.       Платежи:

  • по оплате труда сотрудников;
  • налога на прибыль;
  • процентов по долговым обязательствам (кроме процентов, учитываемых в стоимости инвестиционных активов);
  • прочие (в т.ч. отрицательное итоговое сальдо по НДС).

3.       Сальдо денежных потоков от текущих операций (поступления от текущих операций за минусом платежей по текущим операциям).

Обратите внимание: В соответствии с п.12 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с пунктами 8- 11 Положения, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ТЕКУЩИХ ОПЕРАЦИЙ

Поступления – всего (строка 4110) – указывается общая сумма поступлений от текущих операций (рассчитывается, как сумма строк 4111-4119).

В том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг (строка 4111) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (а так же на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги (в т.ч. комиссионные и агентские вознаграждения).

Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  • косвенных налогов (вычитаем суммы НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
  • полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  • полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.

Данные поступления так же отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58, 76, за вычетом сумм:

  • косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
  • полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  • полученных в счет возмещения произведенных коммунальных и прочих расходов.

Обратите внимание: Если при вычете вышеуказанных сумм из суммы поступлений получен отрицательный результат, то эту сумму следует отражать по строкам 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» и/или 4129 «прочие платежи».

от перепродажи финансовых вложений (строка 4113) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Обратите внимание: В соответствии с п.17 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата.

Таким образом, поступления от финансовых вложений показываются только в сумме экономической выгоды, полученной организацией (общая сумма поступлений за вычетом сумм потраченных на приобретение реализованных финансовых вложений).

(строки 4114 - 4118) – указываются наименования дополнительных строк и суммы поступлений соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, поступления по текущей деятельности, не учитываемые в суммах поступлений по другим строкам.

Такими поступлениями могут быть те поступления, которые нельзя однозначно классифицировать.

Суммы этих поступлений отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111.

прочие поступления (строка 4119) – указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций. Такими поступлениями могут быть:

  • суммы выгоды от продажи/покупки валюты;
  • положительное сальдо расчетов по НДС;
  • суммы возмещений;
  • проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
  • поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи основных средств);

Суммы этих поступлений отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111.

Суммы косвенных налогов, полученные организацией из бюджета (например - возмещение НДС), отражаются  по данной строке «свернуто».

ПЛАТЕЖИ ПО ТЕКУЩИМ ОПЕРАЦИЯМ

Платежи – всего (строка 4120) – указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.

В том числе:

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121) – указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  • косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);
  • уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  • возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с оплатой труда работников (строка 4122) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц).

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

процентов по долговым обязательствам (строка 4123) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

налога на прибыль (строка 4124) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операций организации.

(строки 4125-4128) – указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам.

Такими платежами могут быть платежи, которые нельзя однозначно классифицировать.

Суммы этих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

прочие платежи (строка 4129) – указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций. Такими платежами могут быть:

  • суммы убытка от продажи/покупки валюты;
  • суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов;
  • отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС;
  • уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами.

Суммы прочих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

Суммы косвенных налогов, уплаченные организацией в бюджет (например - НДС) отражаются по данной строке «свернуто».

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) – указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Строка 4100 = строка 4110 – строка 4120.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

1.     Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций».

В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:

  • платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
  • уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
  • поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
  • предоставление займов другим лицам;
  • возврат займов, предоставленных другим лицам;
  • платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
  • поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
  • дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Поступления – всего (строка 4210) – указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219)

В том числе:

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

Например, поступления от реализации:

  • основных средств;
  • нематериальных активов;
  • капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства);
  • результатов НИОКР.

Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  • косвенных налогов (вычитаем суммы НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
  • полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  • полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

от продажи акций (долей участия) в других организациях (строка 4212) – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) – указывается сумма поступлений:

  • от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);
  • от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);
  • от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

прочие поступления (строка 4219) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

ПЛАТЕЖИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Платежи – всего (строка 4220) – указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам4221-4229 указываются в круглых скобках.

В том числе:

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по  приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

  • косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);
  • уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
  • возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) – указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) – указывается сумма платежей, направленных:

  • на предоставление процентных займов;
  • на приобретение векселей и облигаций;
  • на приобретенных прав требования к третьим лицам.

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) – указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

прочие платежи (строка 4229) – указывается сумма платежей:

  • по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);
  • направленных во вклады в совместную деятельность;
  • прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) – указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ лист 1.

1.     Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций».

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

  • капитала организации;
  • заемных средств организации.

Примеры денежных потоков от финансовых операций:

  • денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
  • платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
  • уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
  • поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
  • платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
  • получение кредитов и займов от других лиц;
  • возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Поступления – всего (строка 4310) – указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)

В том числе:

получение кредитов и займов (строка 4311) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).

денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) – указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313) – указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты:

  • акций организации (ее акционерами);
  • долей в уставном капитале организации (ее учредителями);
  • дополнительно размещенных акций;
  • дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (строка 4314) – указывается сумма поступлений от оплаты:

  • выданных организацией векселей;
  • эмиссии облигаций;
  • иных долговых ценных бумаг.

прочие поступления (строка 4319) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

ПЛАТЕЖИ ПО ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Платежи – всего (строка 4320) – указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.

В том числе:

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) – указывается сумма выплат:

  • действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам;
  • за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) (строка 4322) – указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323) – указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.

прочие платежи (строка 4329) – указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) – указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

1.     Результирующие данные.

Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) – указывается сумма, полученная путем сложения:

  • Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100);
  • Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);
  • Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490) – указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

Сумма разницы определяется следующим образом:

Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю = общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год –  общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Данные для определения итогового сальдо по курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 «прочие доходы и расходы».

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ лист 2.

1.     Учетная политика.

В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета необходимо отразить следующую информацию:

1.     Уровень существенности и порядок его расчета (например – 15% от статьи движения денежных средств).

2.     Порядок отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений.

3.     Методы классификации (с последующим отражением в отчете о движении денежных средств) денежных потоков, не указанных в пунктах 9 - 11 ПБУ 23/2011.

4.     Методологию пересчета в рубли денежных потоков в иностранной валюте.

5.     Порядок свернутого представления денежных потоков.

6.     другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
  • Мне нравится
    Люди которым это нравится
    Добавить в свой блог

    Комментарий:

  • Просмотров: 


Цитата:
"В каком разделе указывать сумму  которую получают из банка в кассу предприятия (с нашего счета) и обратно из кассы в банк? "

Ни в каком. Эта операция не является движением денежных средств для целей бухгалтерской отчетности.

Вроде бы в статье это совершенно четко написано.


Цитата:
"Денежными потоками организации не являются: "

Цитата: 

"...иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации. "

Аватар
Спасибо за эту "суперски+ гениальную+понятную" статью, причем обновленную, с помощью которой (и многих других с вашего сайта) я пишу свою дипломную работу.

Цитата:
"Спасибо за эту "суперски+ гениальную+понятную" статью, причем обновленную, с помощью которой (и многих других с вашего сайта) я пишу свою дипломную работу. "

Будем надеяться, что Вы с отличием защитите свой диплом и в будущем, влившись в ряды высококвалифицированных специалистов, не забудете о нашем сайте. :)

Аватар

Цитата:
"п.85 Положения по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, Приказ Минфина от 29.07.1998г. ЂЂЂ34н "

Аватар

Разница между курсом ЦБ и обменным курсом банка в какую строку записывать?

С 1с у меня попадает на строку 4490 только курсовые разницы на переоценку валюты.(отклонения курса при покупке, продажи валюты)


Аватар
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, что делать с суммами НДС, которые перечислены в качестве таможенных платежей. Учесть их просто в разделе "прочие платежи" или выделить отдельно и посчитать как НДСисх?

Цитата:
"Добрый день! Подскажите, пожалуйста, что делать с суммами НДС, которые перечислены в качестве таможенных платежей. Учесть их просто в разделе "прочие платежи" или выделить отдельно и посчитать как НДСисх? "

Здравствуйте. Если НДС будет возмещаться (а не учитываться в стоимости товаров и т.п.), то его нужно "свернуть".

Цитата: 

"В соответствии с п.16 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете свернуто, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам.

Например: 

Косвенные налоги (НДС, акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее; "

Аватар

Здравствуйте! Хочу уточнить по поводу косвенных налогов. Если у организации  разные ставки НДС, в том числе и НДС невозмещаемый из бюджета, должна ли сумма НДС, которая не подлежит возмещению участвовать в расчете свернутого НДС для строк 4119, 4129 ?

Цитата:
"Здравствуйте! Хочу уточнить по поводу косвенных налогов. Если у организации  разные ставки НДС, в том числе и НДС невозмещаемый из бюджета, должна ли сумма НДС, которая не подлежит возмещению участвовать в расчете свернутого НДС для строк 4119, 4129 ? "

Здравствуйте.

Цитата: 

"Если НДС будет возмещаться (а не учитываться в стоимости товаров и т.п.), то его нужно "свернуть". "

Соответственно, если НДС не будет возмещаться, то он учитывается в стоимости, видимо?
Тогда туда его и относят. 

И нет никаких оснований его "сворачивать", не правда ли.

Аватар
Спасибо за ответ, по поводу НДС, который не подлежит возмещению из бюджета. Хотели убедиться, что правильно понимаем этот вопрос. После повторного обсуждения - всё предельно ясно! И отдельное спасибо за статью!

Цитата:
"Спасибо за ответ, по поводу НДС, который не подлежит возмещению из бюджета. Хотели убедиться, что правильно понимаем этот вопрос. После повторного обсуждения - всё предельно ясно! И отдельное спасибо за статью! "

Пожалуйста. :)

Приходите еще)

Цитата:
"Добрый день! А как  "вытащить НДС" из поступлений или платежей? "

Здравствуйте. :)

Ну как...ручками! 

Берем анализ счета 51 в корреспонденции с 60, 62, 76 и проверяем - кто кому куда платил и есть ли НДС и если есть, то по какой ставке. При больших объемах и разных ставках НДС может быть весьма утомительным занятием.

Это если в программе заранее не настроили. А если все настроено - должен сам вытащиться.

Аватар
Добрый вечер! Простите за возможно глупый вопрос, я только учусь. Но подскажите как "остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного перида" может сойтись с строкой бух.баланса 1250, если в отчете о движении ден. средств в поступления и платежах вычитается ндс? Ведь в бух. балансе сумма ден.средств не вычитает его?
Аватар
Здравствуйте! Помогите!) При составлении отчета оддс возникла такая ситуация.Деньги на депозитах изначально я приравниваю к денежным эквивалентам. За год у меня "ушло" на депозит с р/сч 14 500 тыс. р. Вопрос в том, по какой строке эту разницу отразить? ...Если вообще не отражать суммы по депозитам, то остаток на конец периода не идет именно на сумму 14 500. Спасибо заранее. я запуталась совсем уже))

Цитата:
"Добрый вечер! Простите за возможно глупый вопрос, я только учусь. Но подскажите как "остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного перида" может сойтись с строкой бух.баланса 1250, если в отчете о движении ден. средств в поступления и платежах вычитается ндс? Ведь в бух. балансе сумма ден.средств не вычитает его? "

Здравствуйте. :)

Сходиться сумма будет потому, что НДС вы именно сворачиваете. Сумма НДС, на которую Вы уменьшаете приходы/расходы должна быть одной и той же.

Соответственно, уменьшив сумму поступлений и сумму расходов на одну и ту же сумму, остаток Вы никак не измените. 

Цитата:
"Вопрос в том, по какой строке эту разницу отразить? ...Если вообще не отражать суммы по депозитам, то остаток на конец периода не идет именно на сумму 14 500. Спасибо заранее. я запуталась совсем уже)) "

День добрый. К сожалению, не видя Вашей отчетности, угадать тяжело.

Цитата: 

"Денежными потоками организации не являются:

платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);
"

Соответственно, нет речи о какой либо разнице в ОДДС. Возможно, у Вас это не так?

Если в ДДС у Вас все правильно, то, возможно, в балансе Вы эту сумму (14 500) в фин.вложениях отражаете?

Аватар
Тут такая ситуация: за отчетный год организация перечислила на депозит 23 млн, а вернулось с депозита 37,5 млн. Если вообще не учитывать эти суммы, то и остаток ДС на конец года не идет именно на сумму разницы - 14,5 млн. По логике, если бы организация перечислила на депозит и вернулось с депозита одинаковую сумму, тогда все просто - не показывать в ДДС и все. А у меня разница возникает...глав. бух. сказала, что остаток на конец годав должен "идти" с остатками по сч. 51,50. ...и еще попутно вопросик - суммы ден. средств на депозитах на НАЧАЛО и КОНЕЦ периода я должна показывать в отчете в соотв. строках? Спасибо!
Аватар
У меня такая же ситуация.Т.к. размещение денежных средств в депозиты не формирует денежный поток организации в "Отчете о движении денежных средств" я их не показываю.С другой стороны размещение ДС на депозитных счетах не что иное как финансовые вложения (цель извлечения дохода) и отражается в балансе по стр.1240. Я склоняюсь к тому, что у меня будет расхождение между этими двумя формами и поясню я это в Пояснительной записке. Или может у кого-нибудь есть другое мнение,поделитесь

Цитата:
"У меня такая же ситуация.Т.к. размещение денежных средств в депозиты не формирует денежный поток организации в "Отчете о движении денежных средств" я их не показываю. "

Это похвально! :)

Цитата: 

"С другой стороны размещение ДС на депозитных счетах не что иное как финансовые вложения (цель извлечения дохода) и отражается в балансе по стр.1240. "

Отчего же? Вспомните, как называется строка 1250 бух.баланса:

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) - указывается сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного периода.

В состав денежных средств и эквивалентов включаются суммы остатков:

  • В кассе организации.
  • В операционной кассе.
  • На расчетных счетах.
  • На валютных счетах.
  • В аккредитивах.
  • В чековых книжках.
  • На прочих специальных счетах.
  • В переводах «в пути».

Цитата: 
"Я склоняюсь к тому, что у меня будет расхождение между этими двумя формами и поясню я это в Пояснительной записке. "
Так тоже можно. Почему нет. :)

Аватар
Большое спасибо за статью. Подскажите, пожалуйста, при заполнении строки 4121 вычитаются возмещаемые расходы (транспортных, коммунальных и пр.). В какой строке их учитывать?

Цитата:
"Большое спасибо за статью. "

Пожалуйста.

Цитата: 

"Подскажите, пожалуйста, при заполнении строки 4121 вычитаются возмещаемые расходы (транспортных, коммунальных и пр.). В какой строке их учитывать? "

Возмещаемые расходы показываются свернуто.

Ни в какой строке они не учитываются. Ни в виде прихода, ни в виде расхода.

Аватар

Если возмещаемые расходы ни в какой строке не учитывать, то платежи уменьшаются, сальдо денежных потоков увеличивается, строка 4500 (Остаток денежных средств на конец отчетного периода) не будет равна строке 1250 (денежные средства) Бухгалтерского баланса, а больше на сумму возмещаемых расходов. Разве так должно быть?

Еще вопрос по агентским договорам. "Поступления и выбытия денежных средств у комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги)" показывается свернуто. Агентом (фирма А) произведена оплата поставщику (фирма В) за услуги для принципала (фирма Б) (списание по расчетному счету). Принципал (фирма Б) агенту (фирма А) потраченные денежные средства возмещает, но не перечислением денеженых средств на расчетный счет, а взаимозачетом в счет услуг, которые фирма Б оказывает фирме А в рамках другого договора (т.е. по другому договору форма А - заказчик, фирма Б - поставщик). Если бы в рамках агентского договора были бы оплата фирмы А фирме В, а потом возмещение фирмой Б расходов фирмы А перечислением денежных средств, то всё понятно. В моем варианте если в отчет не включать сумму, оплаченную агентом поставщику, то платежи уменьшаются, сальдо денежных потоков увеличивается, строка 4500 (Остаток денежных средств на конец отчетного периода) не будет равна строке 1250 (денежные средства) Бухгалтерского баланса, больше на сумму оплаты агентом поставщику.

Цитата:
"Если возмещаемые расходы ни в какой строке не учитывать, то платежи уменьшаются, сальдо денежных потоков увеличивается, строка 4500 (Остаток денежных средств на конец отчетного периода) не будет равна строке 1250 (денежные средства) Бухгалтерского баланса, а больше на сумму возмещаемых расходов. Разве так должно быть? "

Давайте попробую на примерах.

Мы заплатили поставщику 10 рублей. Из них 5 - за себя и 5 "за того парня" - клиента.

Нам заплатил клиент 15 рублей. Из них 10 - за наши услуги, и 5 - возмещение расходов.

Таким образом на расчетном счете у нас останется 15-10=5 рублей.

В отчете отражаем: расход - 5 рублей, приход - 10 (5 рублей возмещаемых расходов не отражаем ни в приходах, ни в расходах).

Сальдо (10-5) - снова 5 рублей.

Вот что означает свернутое отражение возмещаемых расходов. Сальдо изменяться, конечно же, не должно.


С агентскими договорами абсолютно такая же ситуация. 

Суммы расчетов по ним и у Вас в учете должны быть выделены обособлено.

Аватар
Предприятие приобрело животных на выращивании и откорме (11 счет) для чего взяло кредит в банке. В какой части отчета указать эти затраты: платежи по инвестиционным операциям или по текущим? Заранее спасибо за ответ.
Аватар
Вариант, в котором по договорам оплаты прошли - понятен. Спасибо. Не понятен вот такой вариант:

Между фирмой «А» (наша фирма) и фирмой «Б» заключены 2 договора:
- 1-ый ЂЂЂ фирма «Б» оказывает фирме «А» услуги стоимостью 236 рублей, в т.ч. НДС 36 рублей.
- 2-ой ЂЂЂ агентский договор, по которому фирма «А» (наша) ЂЂЂ агент, фирма «Б» - принципал. Агентское вознаграждение по договору 10 рублей, в т.ч. НДС 1,53 руб. Затраты агента-фирмы «А» к возмещению принципалом-фирмой «Б» ЂЂЂ 59 рублей, в т.ч. НДС 9 рублей.

По состоянию на 31.12.2012г.
- по 1-му договору фирма «А» частично оплатила фирме «Б» за услуги ЂЂЂ 177 рублей, в т.ч. НДС 27 рублей. Услуги оказаны на сумму 236 рублей, в т.ч. НДС;

- по 2-му договору: во исполнение агентского договора фирма «А» оплатила поставщику-фирме «В» за услуги 59 рублей, в т.ч. НДС 9 рублей. Услуги оказаны на сумму 59 рублей, в т.ч. НДС. Фирма «А» предоставила фирме «Б» закрывающие документы, по которым агентское вознаграждение составляет 10 рублей, в т.ч. НДС 1,53 рублей; затраты к возмещению ЂЂЂ 59 рублей, в т.ч. НДС 9 рублей.

- фирма «А» и фирма «Б» договорились о зачете задолженности фирмы «А» по 1-му договору в счет задолженности фирмы «Б» по 2-му договору. Сумма взаимозачета 59 рублей, в т.ч. НДС.

Получается, что по расчетному счету произвошло движение денежных средств:
- оплата фирмы «А» фирме «Б» по 1 договору в сумме 177 руб., в т.ч. НДС;
- оплата фирмы «А» фирме «В» во исполнение агентского договора ЂЂЂ 59 рублей, в т.ч. НДС 9 рублей.

Значит при заполнении Отчета:
- Строка 4121 ЂЂЂ оплата поставщику ЂЂЂ 150 рублей (оплата 177 рублей ЂЂЂ НДС 27 рублей);

Как отразить 59 рублей, которые наша фирма "А" оплатила фирме "В" во исполнение агентского договора с фирмой "Б"?
- не отражать вообще, т.к. "Поступления и выбытия денежных средств у комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги)" показывается свернуто;
- отразить в строке 4129 - прочие платежи - в общей сумме 59 рублей;
- отразить в строке 4129 - прочие платежи - в сумме 50 рублей (59 рублей - НДС 9 рублей) ?
Аватар
И еще раз по возмещаемым коммунальным расходам. Арендодатель выставяет нам возмещение затрат по теплу, электроэнергии, водоснабжению. Мы оплачиваем арендодателю эти затраты. Принимаем себе на расходы. Как нам в Отчете отразить оплату арендодателю этих затрат?
Аватар
Спасибо за подробную статью! Подскажите, пожалуйста, как в отчете отражаются суммы возврата денежных средств покупателям, и поступлений от поставщиков (например, возврат аванса от поставщика)? В составе прочих поступлений и выплат (по строкам 4119, 4129)?
Аватар
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, имеются суммы оплаты нам и от нас по соглашениям о переводе долга и соглашениям об уступках прав требования, ставим их в строки 4213 и 4223 соответственно. Платежи по переуступкам перечисляются и поступают в том числе и с НДС. Что делать с этим НДС, также вычитать из сумм поступлений и оплат? 
Аватар
Если авансы выданые и полученные не пересчитывать по курсу на отчетную дату, тогда сальдо по отчету и по бухучету "не пойдет". Или величина влияния изменеий курса...показывается не справочно??? Помогите, пожалуйста!!
Аватар

Цитата:
"Если авансы выданые и полученные не пересчитывать по курсу на отчетную дату, тогда сальдо по отчету и по бухучету "не пойдет". Или величина влияния изменеий курса...показывается не справочно??? Помогите, пожалуйста!! "

А почему она должна показываться "справочно"? Написано "свернуто" и написано, как посчитать. Свернуто не равно справочно.


Цитата:
"Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490) – указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

Сумма разницы определяется следующим образом:

Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю = общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год –  общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Данные для определения итогового сальдо по курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 «прочие доходы и расходы».
"

Аватар

Спасибо за отзывчивость, не ожидала так быстро получить ответ!!! Все то, о чем вы пишите, мне хорошо известно. Но одно дело теория и совсем другое - практика. Если авансы не пересчитывать, то сальдо по отчету "не пойдет" с сальдо денежных счетов по бухучету!! Как быть?? А если все пересчитывать, то "идет".   Елена

Аватар
Я всегда считала, что пересчитывать по курсу на отчетную дату нужно только остатки. Но нашла в инете: пересчет всех операций по счету 52 за отчетный период. (?????)
Не могу разобраться. Ведь сальдо же должно идти с балансом (за исключением денежных документов). Елена
Аватар

Цитата: 

"Спасибо за отзывчивость, не ожидала так быстро получить ответ!!! "

Всегда пожалуйста. :)

Цитата: 

"Если авансы не пересчитывать, то сальдо по отчету "не пойдет" с сальдо денежных счетов по бухучету!! Как быть?? "

Что-то я упустила этот момент.

Давайте разберемся!

На основании каких данных Вы заполняете отчет? На основании данных бух.учета. Поэтому "данные отчета"="данные бухучета". 

При этом все "валютные" суммы, подлежащие переоценке, в момент составления отчетности уже должны быть переоценены. Это с одной стороны.

А с другой стороны - валютные авансы НЕ ПЕРЕОЦЕНИВАЮТСЯ. Т.е. вообще. Соответственно, нигде разниц у Вас возникать не должно.

"Для составления бухгалтерской отчетности стоимость:

  • вложений во внеоборотные активы (ОС, НМА и др.),
  • материально-производственных запасов,
  • других активов, не перечисленных в п.7 ПБУ 3/2006,
  • средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков,

принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему:

  • на дату совершения операции в валюте,

в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету (п.9 ПБУ 3/2006).

Обратите внимание: ОС, НМА, МПЗ и другие активы подобного рода, а так же полученные и выданные авансы на отчетную дату не переоцениваются."


Аватар

Цитата:
"Я всегда считала, что пересчитывать по курсу на отчетную дату нужно только остатки. Но нашла в инете: пересчет всех операций по счету 52 за отчетный период. (?????) "

вот статья на эту тему "Бухгалтерский учет валютных операций"
 - http://www.klerk.ru/buh/articles/278801/

Аватар
Здравствуйте! Созрел следующий вопрос: в чем разница между понятиями Выгоды (потери) от валютно-обменных операций и Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Не могу я никак понять как мне из 1С вытащить выгоду (потерю) от валютно-обменных операций.
Аватар
Здравствуйте! Статья толковая, только я не поняла в какую строку отнести перечисления от зарплаты в фонды, НДФЛ, и прочие налоги их нужно относить  по строкам 4125-4128? И как? по отдельности или по отдельным статьям. 69, 1,2 ,68 в разрезе налогов. И увязывают 4 форму с балансом (с-до на начало - перечисление= сальдо на конец года по налогам, дебиторам, и прочие) ? Заранее спасибо.
Аватар

Цитата:
"И увязывают 4 форму с балансом (с-до на начало - перечисление= сальдо на конец года по налогам, дебиторам, и прочие) ? Заранее спасибо. "

что, экзамены?))

НДФЛ нынче по рекомендациям Минфина ставится туда же, куда и ФОТ (4122). 

прочие налоги - в прочие платежи (да и какие еще варианты?) в 4129.

По взаимоувязке показателей вопрос - фу фу фу. Во первых, все написано в статье, 

Цитата:
"Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения. "

а во вторых - какое и где сальдо по налогам, дебиторам?! В каком месте? Отчет о движении денежных средств. Денег, то бишь. Найдете в нем сальдо по налогам - можете смело сдаваться соответствующим специалистам!

Аватар

Все, нашел, 4200 (по вашей статье 4500) должна равняться строке баланса "Денежные средства и денежные эквиваленты"

Аватар

Цитата:
"Все, нашел, 4200 (по вашей статье 4500) должна равняться строке баланса "Денежные средства и денежные эквиваленты" "

И кто бы мог подумать. :D

Статье уже больше 2х лет. Чем свежая то не угодила? http://www.klerk.ru/buh/articles/355681/


  • 1
  • 2
Люди которым это нравится

Бухгалтерские новости на электронную почту

Пример рассылки

Новости

Все новости 56695 штук

Ошибка?

Система Orphus

Выделите ее мышью

Нажмите Ctrl+Enter

Ошибка будет отправлена редактору

Объявления на Клерк.Ру

Загрузка рубрик
Загрузка семинаров