В 2012 году вступил в силу Федеральный закон от 03.12.2011 № 379‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» (далее – Федеральный закон № 379‑ФЗ), которым установлены новые тарифы страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды. Каковы их размеры, а также какие еще новшества вносит Федеральный закон № 379‑ФЗ в порядок исчисления страховых взносов и проведения контроля за их уплатой, расскажем в данной статье.
Тарифы страховых взносов в 2012 году
Напомним, что тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с Законом о страховых взносах[1] и Законом о пенсионном страховании[2]. Рассмотрим тарифы страховых взносов, уплачиваемых учреждениями физической культуры и спорта согласно новым редакциям указанных нормативных актов.
Для учреждений физической культуры и спорта, производящих выплаты физическим лицам. На основании ст. 58.2, внесенной в Закон о страховых взносах Федеральным законом № 379‑ФЗ, учреждения физической культуры и спорта, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы по следующим тарифам:
База для начисления страховых взносов | Тариф страхового взноса, % | ||
Пенсионный фонд (ПФР) | Фонд социального страхования (ФСС) | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | |
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 22 | 2,9 | 5,1 |
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 10 | 0 | 0 |
При этом согласно ст. 33.1, внесенной в Закон о пенсионном страховании Федеральным законом № 379‑ФЗ, взносы в ПФР распределяются следующим образом:
База для начисления страховых взносов | Тариф страхового взноса, % | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе | |
Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 22 | 22%, из них: 6% –солидарная часть тарифа страховых взносов, 16% –индивидуальная часть тарифа страховых взносов | 16%, из них: 6% – солидарная часть тарифа страховых взносов; 10% –индивидуальная часть тарифа страховых взносов | 6% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 10 | 10% – солидарная часть тарифа страховых взносов | 10% – солидарная часть тарифа страховых взносов | 0% |
Солидарной частью тарифа страховых взносов называется часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.
Индивидуальной частью тарифа страховых взносов называется часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть индивидуального лицевого счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.
Итак, обобщим основные изменения ставок тарифных взносов, действующих с 2012 года:
– общий размер ставок снижен с 34 до 30%;
– в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) страховые взносы не уплачиваются (ставка равна 0%);
– учреждения обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР с сумм, выплачиваемых физическим лицам, превышающих предельную базу для начисления страховых взносов (ставка равна 10%). Напомним, что в 2011 году страховые взносы с указанных сумм не уплачивались (старая редакцияп. 4 ст. 8 Закона о страховых взносах);
– страховые взносы в ПФР уплачиваются в разрезе сумм, поступающих на страховую и накопительную части, а также составляющих солидарную и индивидуальную части страхового тарифа.
Напомним, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.» предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2012 году составляет 512 000 руб.
Для учреждений, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II и III группы. В отношении указанных выплат в соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 58 Закона о страховых взносах и п. 5 ст. 33 Закона о пенсионном страховании в 2012 году применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Наименование фонда | Тариф страхового взноса в 2012 году |
ПФР, из них: | |
а) на финансирование страховой части трудовой пенсии, в том числе: | 16% |
– для лиц 1966 года рождения и старше | 16%– индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
– для лиц 1967 года рождения и моложе | 10%– индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
б) на финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе | 6%–индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
ФСС | 1,9% |
ФФОМС | 2,3% |
Для автономных учреждений физической культуры и спорта, которые применяют упрощенную систему налогообложения и основным видом экономической деятельности которых является деятельность спортивных объектов или прочая деятельность в области спорта. Напомним, что автономные учреждения вправе применять упрощенную систему налогообложения, поскольку на них не распространяются ограничения на применение такой системы налогообложения, установленные пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 07.10.2011 № 03‑11‑06/2/140).
Указанными учреждениями в соответствии с п. 3.4, введенным Федеральным законом № 379‑ФЗ в ст. 58 Закона о страховых взносах, а также с п. 12, введенным Федеральным законом № 379‑ФЗ в ст. 33 Закона о пенсионном страховании, в 2012 году применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Наименование фонда | Тариф страхового взноса в 2012 году |
ПФР, из них: | |
а) на финансирование страховой части трудовой пенсии, в том числе: | 20% |
– для лиц 1966 года рождения и старше | 20%,из них: 4% – солидарная часть тарифа страховых взносов, 16% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
– для лиц 1967 года рождения и моложе | 14%,из них:4% – солидарная часть тарифа страховых взносов, 10% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
б) на финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе | 6% |
ФСС | 0% |
ФФОМС | 0% |
Новые штрафы за нарушения законодательства РФ о страховых взносах
Федеральным законом № 379‑ФЗ также внесены изменения в гл. 6 «Нарушения законодательства РФ о страховых взносах и ответственность за их совершение» Закона о страховых взносах, в частности:
– в новой редакции приведена ст. 46 «Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам»;
– добавлена ст. 46.1 «Нарушение срока представления плательщиком страховых взносов сведений об открытии и закрытии счета в банке»;
– внесены изменения в ст. 48 «Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов».
Согласно новой редакции ст. 46 Закона о страховых взносах непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.
В соответствии с новой ст. 46.1 Закона о страховых взносах нарушение плательщиком страховых взносов срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.
Также увеличился с 50 до 200 руб. штраф, взыскиваемый за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов (новая редакция ст. 48 Закона о страховых взносах).
[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Начать дискуссию