статьи
Регионы
Регистрация
 
Регистрация
Регистрация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Почта
Логин
Пароль
Вопрос
Для того чтобы мы могли определить, что ты человек, а не робот - нужно, чтобы JavaScript был включен. Или же произошла какая-то ошибка по которой ты не видешь вопрос. Такое возможно если установлены какие-либо расширения или дополнения к браузеру.
Ответ
 
Вход
 
Вход
Авторизация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Логин
Пароль
 
 
забыли пароль?

Весь для бизнеса

Порядок заполнения новой формы Отчета об изменениях капитала за 2011 год

Екатерина Анненкова

аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру"

Специально для Клерк.Ру

В  соответствии с п.1 ст.13 Закона №129 ФЗ «О бухгалтерском учете», все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.4 Закона №129 ФЗ, организации, перешедшие на УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. При этом организации, находящиеся на УСНО, должны вести учет ОС и НМА в соответствии с действующим законодательством.

Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утверждены новые формы бухгалтерской отчетности организаций, которые обязательны к применению начиная с отчетности за 2011 год.

Обратите внимание: формы, утвержденные Приказом №66н, не являются рекомендуемыми, т.е. обязательны к применению для всех организаций (за исключением кредитных организаций, государственных/муниципальных учреждений).

Отчет об изменениях капитала необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2011 года.

Собственным капиталом называют финансовые ресурсы компании, которые формируются:

  • За счет средств участников (учредителей, акционеров);
  • За счет финансовых результатов от собственной деятельности организации.

В соответствии с п.28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм:

  • отчета о движении денежных средств;
  • отчета об изменениях капитала
  • других отчетов;
  • пояснительной записки.

В соответствии с п.30 ПБУ 4/99 , хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

Отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые показатели:

1. Величину капитала на начало отчетного периода;

2. Увеличение капитала – всего, в том числе:

  • за счет дополнительного выпуска акций
  • за счет переоценки имущества
  • за счет прироста имущества
  • за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение)
  • за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала

3. Уменьшение капитала – всего, в том числе:

  • за счет уменьшения номинала акций
  • за счет уменьшения количества акций
  • за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)
  • за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала

4. Величину капитала на конец отчетного периода.

В соответствии с п.3 Приказа №66н, организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов.

При этом, п.11 ПБУ 4/99, предусмотрено, что показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях:

  • должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
  • могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В соответствии с п.6 ст.13 129 ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется в установленной форме на бумажных носителях.

При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в ст.15 Закона №129 ФЗ, организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Обратите внимание: Формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде утвержден Приказом ФНС РФ от 19.12.2011г. №ММВ-7-6/942@. Он разработан в соответствии с формами бухгалтерской отчетности организаций, утвержденными Приказом Минфина от 02.07.2010г. №66н.

В соответствии с п.5 ст.15 Закона №129 ФЗ, бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю:

  • организацией непосредственно;
  • передана через ее представителя;
  • направлена в виде почтового отправления с описью вложения;
  • передана по телекоммуникационным каналам связи.

Пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии бухгалтерской отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления.

При получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи пользователь бухгалтерской отчетности обязан передать организации квитанцию о приемке в электронном виде.

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата:

  • отправки почтового отправления с описью вложения;
  • отправки по телекоммуникационным каналам связи;
  • дата фактической передачи по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (п.47 ПБУ 4/99).

В соответствии с п.10 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Обратите внимание: При заполнении отчета об изменениях капитала необходимо помнить, что вычитаемые или отрицательные показатели показываются в отчете в круглых скобках(Приказ Минфина №66н).

Суммы в отчете об изменениях капитала показываются в тысячах рублей (или в миллионах рублей).

Показатели отчета об изменении капитала содержат информацию не только за отчетный период, но и за два предыдущих года. В отчете за 2011 год, например, будет содержаться также информация за 2010 год и сумма величины капитала на 31 декабря 2009 года с расшифровкой в соответствующих графах отчета.

Опираясь на Закон №129ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказ Минфина №66н, ПБУ:

  • №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
  • №6/01 «Учет основных средств»;
  • №14/2007 «Учет нематериальных активов»;
  • и пр.;

составим отчет об изменениях капитала по новой форме для ООО «Ромашка» за 2011 год с комментариями и пояснениями.

1.    Заполнение раздела 1 «Движение капитала»

В данном разделе отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год.

Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета об изменениях капитала за 2010г. с учетом сопоставимости показателей. 

При этом следует учесть изменения порядка отражения результатов переоценки ОС и НМА в бухгалтерской отчетности организации.

Так, в соответствии с действующей с 2011 года редакцией п.15 ПБУ 6/01, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости.

Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов ОС подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.

В соответствии с предыдущей редакцией п.15 ПБУ 6/01, на основании которой заполнялся отчет об изменениях капитала за 2010г., коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости

Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

В соответствии с действующей с 2011 года редакцией п.17 ПБУ 14/2007, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных НМА по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных НМА.

В соответствии с предыдущей редакцией п.17 ПБУ 14/2007, на основании которой заполнялся отчет об изменениях капитала за 2010г., коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных НМА по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных НМА.

Таким образом, при отражении результатов переоценки, осуществленной в прошлых периодах в отчете об изменениях капитала за 2011 год, рекомендуем:

суммы дооценки (уценки) ОС и НМА по результатам 2009г., 2010г., отраженные на начало 2010г. и 2011г. соответственно, перенести с начала отчетного периода (2010г., 2011г.) на конец предыдущего отчетного периода (2009г., 2010г. соответственно).

Этот перенос обеспечит сопоставимость показателей отчетности.

В отчете отражаются следующие показатели:

  • Уставный капитал;
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров;
  • Добавочный капитал;
  • Резервный капитал;
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Увеличение капитала - всего: (строка 3310) – указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам:

  • Уставный капитал (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);
  • Добавочный капитал (строка 3310 = строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);
  • Резервный капитал (строка 3310 = строка 3316);
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3315 + строка 3316);
  • Итого (строка 3310 =  строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316).

за отчетный период.

в том числе (строка 3311, строка 3312, строка 3313, строка 3314, строка 3315, строка 3316):

чистая прибыль (строка 3311) – указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.

Обратите внимание: Сумма чистой прибыли, отражаемая по строке 3311 отчета об изменениях капитала должна быть равна сумме чистой прибыли, отражаемой по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета:

  • 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.
  • 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

переоценка имущества (строка 3312) – указывается сумма дооценки объектов ОС и НМА.

Сумма дооценки относится на добавочный капитал организации:

  • В полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов.
  • В сумме превышения суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов.

Обратите внимание: Сумма дооценки объектов ОС и НМА, в размере суммы их уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, относится на финансовый результат в качестве прочих доходов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма дооценки объектов ОС и НМА, относящаяся на добавочный капитал, отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Обратите внимание: При выбытии переоцениваемых объектов ОС и НМА, суммы их дооценки переносятся с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (строка 3313) – указывается сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Таким доходом может быть, например, разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли.

Эта разница отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, за который составляется бухгалтерская отчетность организации и подлежит зачислению в добавочный капитал организации на счет 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

дополнительный выпуск акций (строка 3314) – указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет:

  • дополнительного выпуска акций;
  • дополнительных вкладов в уставный капитал.

увеличение номинальной стоимости акций (строка 3315) – указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).

реорганизация юридического лица (строка 3316) – указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

Уменьшение капитала - всего: (строка 3320) – указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам:

  • Уставный капитал (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);
  • Добавочный капитал (строка 3320 = строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325);
  • Резервный капитал (строка 3320 = строка 3326);
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325+ строка 3326 + строка 3327);
  • Итого (строка 3320 =  строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325 + строка 3326 + строка 3327).

за отчетный период.

в том числе (строка 3321, строка 3322, строка 3323, строка 3324, строка 3325, строка 3326, строка 3327):

чистая прибыль (строка 3321) – указывается сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации.

Обратите внимание: Сумма убытка, отражаемая по строке 3311 отчета об изменениях капитала должна быть равна сумме убытка, отражаемой по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме убытка, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета:

  • 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.
  • 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

переоценка имущества (строка 3322) – указывается сумма уценки объектов ОС и НМА.

Сумма уценки относится на добавочный капитал организации в сумме не превышающей суммы дооценки, если ранее производилась дооценка данных объектов.

Обратите внимание: Сумма уценки объектов ОС и НМА, превышающая суммы их дооценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на увеличение добавочного капитала организации, относится на финансовый результат в качестве прочих доходов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма уоценки объектов ОС и НМА, уменьшающая добавочный капитал, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал».

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (строка 3323) – указывается сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Таким расходом может быть, например, положительная разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли, если она относится на прочие доходы в связи с прекращением деятельности компании за пределами РФ.

Эта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006).

уменьшение номинальной стоимости акций (строка 3324) – указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей).

уменьшение количества акций (строка 3325) – указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей)

реорганизация юридического лица (строка 3326) – указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

дивиденды (строка 3327) – указывается сумма уменьшения капитала, связанная с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).

Изменение добавочного капитала (строка 3330) – указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, когда при выбытии переоцениваемых объектов ОС и НМА, суммы их дооценки переносятся с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, в отчете об изменениях капитала такая сумма дооценки отражается:

  • В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Добавочный капитал».
  • В виде положительного значения в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3330 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Изменение резервного капитала (строка 3340) – указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, при формировании резервных фондов за счет чистой прибыли предприятия, суммы резерва отражаются:

  • В виде положительного значения в столбце «Резервный капитал».
  • В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3340 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Величина капитала на 31 декабря 2011 г. (строка 3300) – отражаются суммы показателей величины собственного капитала организации на конец отчетного периода по видам:

  • Уставный капитал;
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров;
  • Добавочный капитал;
  • Резервный капитал;
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Суммы, отраженные в строке 330 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам:

  • Кт 80 «Уставный капитал»;
  • Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
  • Кт 82 «Резервный капитал»;
  • Кт 83 «Добавочный капитал»;
  • Кт/Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

на 31 декабря 2011 (отчетного) года.

Обратите внимание: Показатель столбца «Итого» строки 3300 отчета об изменениях капитала, должен быть равен показателю строки 1300 «Итого по разделу III» Бухгалтерского баланса на 31.12.2011г. (отчетного года).

2.    Заполнение раздела 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

В разделе 2 отчета об изменениях капитала, отражаются изменения собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные:

  • изменениями в учетной политике организаций (в целях сопоставимости показателей);
  • корректировками, исправляющими ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

3.    Заполнение раздела 3 «Чистые активы»

В разделе 3 отчета об изменениях капитала, приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода.

Так, в отчете за 2011 год необходимо отразить данные о чистых активах:

  • На 31.12.2011;
  • На 31.12.2010;
  • На 31.12.2009.

В соответствии с Приказом Минфина от 20.01.2003г. №10н, ФКЦБ России №03-6/пз, для расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществляющие страховую и банковскую деятельность), под стоимостью чистых активов АО понимается:

величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

1.      Внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса:

  • НМА;
  • ОС;
  • незавершенное строительство;
  • доходные вложения в материальные ценности;
  • долгосрочные финансовые вложения;
  • прочие внеоборотные активы.

2.      Оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса:

  • запасы;
  • НДС по приобретенным ценностям;
  • дебиторская задолженность;
  • краткосрочные финансовые вложения;
  • денежные средства;
  • прочие оборотные активы, за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

  • долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
  • кредиторская задолженность;
  • задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
  • резервы предстоящих расходов;
  • прочие краткосрочные обязательства.

В связи с тем, что для обществ с ограниченной ответственностью не установлен порядок определения размера чистых активов, по мнению Минфина ООО могут так же использовать положения Приказа №10н.

(Например, Письмо Минфина №03-03-06/1/39 от 26.01.2007г.)

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
  • Мне нравится
    Люди которым это нравится
    Добавить в свой блог

    Комментарий:

    1
  • Просмотров: 


Аватар

 

Спасибо за подсказку по расчету размера чистых активов у ООО. Действительно в НПА он не установлен, поэтому присутствовала неуверенность в правильности расчетов.

Клерк

В статье очень слабый числовой пример. Абсолютно формальный. Теорию можно и в порядке заполнения Отчета посмотреть. Советую другой пример, но мое мнение все время отсюда удаляется.

Валентин В, потому что Вы занимаетесь рекламой журнала на нашем сайте. И не только Вы. Если Вам не нравится эта статья, Вы вольны читать другие.

Валентин В,

Цитата:
Теорию можно и в порядке заполнения Отчета посмотреть.

Правда чтоли?
Сразу видно профессионала. 8-)
Не подскажете, что это за "порядок заполнения"?

Olaf,

Цитата:
Скажите, ОДДС и ОИК теперь обязательные для субъектов МП?

Это вопрос не однозначный)

ОДни считают, что - обязательны, другие - нет.

Лучше уточнить у своей ИФНС.

Если велят сделать, помните, что детализация по статьям не обязательна и "в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности" (с)

Аноним,

Цитата:
Спасибо за подсказку по расчету размера чистых активов у ООО. Действительно в НПА он не установлен, поэтому присутствовала неуверенность в правильности расчетов.

Всегда рады помочь. :)

Клерк

Так как я заполняю эту форму первый раз, поэтому и не могу составить конкуренцию Вам, опытным бухгалтерам,  например про порядок заполнения. официально его нет, я имел в виду другое совсем. Я только выражаю свое мнение по поводу этой статьи - вот и все. Теперь ясно, что здесь приветсвуется только положительная оценка, а раньше удаляли мое мнение за ссылку на другой журнал. Мне там статья понравилась больше, что я могу сделать - сначала дано условие числовое , а потом на его основе заполнена сама форма.  пример большой, комплексный. Хотел с Вами поделиться, но как знаете. Хозяин - барин, как говориться.

Валентин В,

Цитата:
  например про порядок заполнения. официально его нет, я имел в виду другое совсем.

 А зачем писать что то, имея в виду совершенно другое?

Официального порядка - нет. Поэтому пользователям приходится не просто.

Делиться с нами ничем не надо. А уж тупую рекламу постить - и тем более.

Формат статей бывает разный. Каждый ищет и находит то, что ему нужно. Яндекс не закрыли. 8-)

Валентин В,

Цитата:
Так как я заполняю эту форму первый раз, поэтому и не могу составить конкуренцию Вам, опытным бухгалтерам
Цитата:
Я только выражаю свое мнение по поводу этой статьи - вот и все.

Вам не кажется, что человеку, заполняющему форму "в первый раз" стоит воздержаться от попыток оценки более опытных коллег?)))

Да еще в таком тоне: 

Цитата:
В статье очень слабый числовой пример. Абсолютно формальный. Теорию можно и в порядке заполнения Отчета посмотреть. Советую другой пример
Клерк

Вот, сравните условие примера, о котором я писал выше. Почему я не могу высказать здесь свое мнение, мне не понятно. Всего доброго , желаю успешной сдачи отчетности!

ПРИМЕР.
1. Участниками ООО "Альтаир", УК которого равен 50000 руб., в январе 2010 года было принято решение направить на увеличение УК 200000 руб. за счет имеющихся средств добавочного капитала, полученных от переоценки имущества, а также 50000 руб. - за счет имеющихся средств нераспределенной прибыли прошлых лет.

В учете общества на дату регистрации изменений, связанных с увеличением размера УК, были, в частности, выполнены следующие проводки:  

Д83 К80- 200000 руб. - отражено увеличение УК за счет средств добавочного капитала;

Д84 К80- 50000 руб. - отражено увеличение УК за счет средств нераспределенной прибыли прошлых лет.

2. Из ООО "Альтаир" в июле 2010 года вышел участник, являющийся физическим лицом. Номинальная стоимость доли участника 3000 руб. Действительная стоимость его доли равна 104000 руб.
В годичный срок после перехода доли вышедшего участника к ООО "Альтаир" она не была реализована или распределена между оставшимися участниками и поэтому была погашена.

В учете ООО "Альтаир", в частности, были выполнены следующие проводки.

В июле 2010 года:

Д81 К75-1- 104000 руб. - отражен выкуп доли участника в сумме задолженности по выплате ему действительной стоимости доли.

В июле 2011 года:

Д80 К81- 3000 руб. - отражено уменьшение УК на номинальную стоимость доли;

Д91-2 К81- 101000 руб. - разница между действительной стоимостью погашенной доли и ее номинальной стоимостью включена в состав прочих расходов общества (участвует при формировании финансового результата 2011 года).


3. ООО "Альтаир" приобрело в июне 2010 года объект ОС, который имеет первоначальную стоимость в бухгалтерском учете 2360000 руб. (включая НДС 360000 руб.) и относится к группе объектов ОС, учитываемых по текущей (восстановительной) стоимости. Срок полезного использования объекта составляет 10 лет, амортизация начисляется линейным способом.
С 01.07.10 по 31.12.10 ежемесячная сумма амортизации по рассматриваемому объекту ОС равна 16666,67 руб. (2000000 : 10 лет : 12 мес.).
Амортизация, начисленная за этот период, составила 100000 руб. (16666,67  6 мес.).
Первая переоценка в форме дооценки была проведена на 01.01.11 с коэффициентом пересчета 1,1. В результате переоценки объект на начало 2011 года должен быть отражен на балансе по текущей (восстановительной) стоимости 2200000 руб. (2000000 х 1,1), а сумма начисленной амортизации должна быть дооценена до 110000 руб. (100000 х 1,1).
Поэтому по результатам первой переоценки объекта в учете организации по кредиту счета 83 необходимо отразить сумму дооценки 200000 руб. (2200000 - 2000000), а по дебету сумму дооценки амортизации 10000 руб. (110000 - 100000).
Таким образом, добавочный капитал увеличился на 190000 руб.
С 01.01.11 по 31.12.11 ежемесячная сумма амортизации по дооцененному объекту ОС равна 18333,34 руб. (2200000 : 10 лет : 12 мес.). Амортизация, начисленная за период с 01.07.10 по 31.12.11, составила 330000 руб. (110000 + 18333,34 х 12 мес.).
Вторая переоценка в форме уценки была проведена на 31.12.11 с коэффициентом пересчета 0,818182 (1800000 : 2200000).
Сумма уценки восстановительной стоимо-сти объекта равна 400000 руб. (2200000 - 1800000).
Пересчитанная сумма амортизации составит 270000 руб. (330000 х 0,818182). Отсюда сумма уценки амортизации - 60000 руб. (330000 - 270000).
Таким образом, на конец 2011 года в бухгалтерском учете ООО "Альтаир" следует отразить:
• в уменьшение добавочного капитала уценку восстановительной стоимости объекта ОС в размере 200000 руб., а на увеличение добавочного капитала уценку амортизации в размере 10000 руб.;
• в состав прочих расходов уценку восста-новительной стоимости объекта ОС в размере 200000 руб. (400000 - 200000), а в состав прочих доходов уценку амортизации в размере 50000 руб. (60000 - 10000).


4. ООО "Альфа", являясь одним из участников ООО "Альтаир", в марте 2011 года обратилось к общему собранию его участников с заявлением о передаче объекта ОС в качестве дополнительного вклада в УК общества.
Общее собрание участников ООО "Альтаир", принявшее это предложение, постановило увеличить номинальную стоимость доли участника, вносящего объект ОС, на 150000 руб.
Остаточная стоимость вносимого объекта по данным налогового учета ООО "Альфа", равная согласованной оценке всех участников, совпадает с оценкой независимого оценщика и составляет 200000 руб. Сумма НДС, восстановленная участни-ком по объекту и отраженная в Акте по форме № ОС-1, равна 36000 руб.


5. Резервный фонд ООО "Альтаир" на 31.12.09 составлял 77000 руб. В 2010 году на его увеличение за счет нерас-пределенной прибыли 2009 года было направлено 27000 руб. В 2011 году резервный фонд ООО был увеличен за счет нераспределенной прибыли еще на 50000 руб.


6.Остаток нераспределенной прибыли ООО "Альтаир" на 31.12.09 составлял 1685000 руб. Чистая прибыль, полученная в 2010 году, составила 1933000 руб.
При аудиторской проверке бухгалтерского учета, проведенной в июле 2011 года, были выявлены следующие существенные ошибки. Так, было установлено, что в 2009 году занижена на 125000 руб. отнесенная на расходы сумма амортизации.
Кроме того, обнаружено, что в 2010 году вследствие сбоя компьютерной программы не включена в затраты стоимость реализованных товаров на сумму 75000 руб. Обе ошибки признаны организацией существенными.
Кроме того, ООО "Альтаир" с начала 2011 года изменило элемент своей учетной политики: приняв решение списывать реализованные товары по средней себестоимости.
До этого, начиная с 01.01.09, списание това-ров производилось по методу ФИФО. Вследствие изменения учетной политики при ретроспективном пересчете было выявлено занижение стоимости реализованных товаров в 2009 году на 18400 руб., в 2010 году на 21340 руб.
В связи с этим никаких проводок не выполняется, так как в ситуации с вновь введенным положением учетной политики ошибок в учете прошлых лет нет.
Однако это повлекло завышение нераспределенной прибыли 2009 и 2010 годов на указанные выше суммы, что должно быть учтено при пересчете показателей, отражаемых в Отчете.
ООО получило за 2011 год 1864340 руб. чистой прибыли. В 2010 и 2011 годах участникам выплачивались дивиденды в общих суммах 750000 руб. и 450000 руб. соответственно.

Валентин В,

Цитата:
diamanta, ну все - затоптали меня, браво!!! Самореализовались. Кстати, Вы не знаете, как удалить здесь все мои сообщения?  Мне нравится  Ответить  Вставить цитату 

О! А Вы надеялись, что "затаптывать" только Вам тут можно?
Какое разочарование, наверное, Вас должно было постигнуть. :D

Хорошая статья. Давно не заполняла (пришлось из-за последнего приказа Минфина, потому как в электронной форме). Кликнула на порядок заполнения (предлагаемого Контуром) и обомлела, пройдя по их ссылке на приказ для расчета ЧА  - в пассивы, оказывается, не включается задолженность перед участниками). Решила, что что-то упустила, сунулась в Гарант, Консультанат, но успокоили меня именно вы. Спасибо.

Аватар
Спасибо за очень ценный материал! Правда, нашла небольшую ошибочку. Вот тут: "чистая прибыль (строка 3321) ЂЂЂ указывается сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации." А так всё ясно и понятно. Спасибо=)

Цитата:
"Спасибо за очень ценный материал! "

Пожалуйста. :)

Цитата: 

"Правда, нашла небольшую ошибочку. Вот тут: "чистая прибыль (строка 3321) "

Никакой ошибочки тут нет.

Строка 3321 относится к строке Уменьшение капитала - всего: (строка 3320), где указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам.

Соответственно, речь идет об убытке, уменьшающем прибыль. А не о самой чистой прибыли.

Аватар
Так ведь строка 3321 - это "убыток"), а не "чистая прибыль". Чистая прибыль - строка 3311).  Вот я о чём=).
И ещё опечаточку одну нашла...малюсенькую)).
"Суммы, отраженные в строке 330 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам:". Нолик потеряли строка 3300) ;). Да-да, вот так внимательно я прочитала Ваш материал)).

Цитата:
"Так ведь строка 3321 - это "убыток"), а не "чистая прибыль". Чистая прибыль - строка 3311).  Вот я о чём=). "

Да, тут все верно. :)

Спасибо! ))

Приятно, что кто то внимательно знакомится с материалом (а не начинает с вопросов на которые в статье уже есть все ответы). :)

Аватар
Не за что=). Вопрос только один. Не знаю, в тему он тут или нет...
ПРИКАЗ
от 5 октября 2011 г. N 124н внёс значительные изменения в отчёт об
изменениях капитала? Или вообще ничего не изменилось? Правда, что коды
строк отменили?)

Цитата:
"ПРИКАЗ
от 5 октября 2011 г. N 124н внёс значительные изменения в отчёт об
изменениях капитала? Или вообще ничего не изменилось? Правда, что коды
строк отменили?)
"

Статья как раз написана к "новой" отчетности, с учетом данного Приказа. Можете сравнить))

Коды строк никто не отменял, а вот формат кодировки - изменился.

Аватар
Ясно, спасибо...открыла этот приказ...там в большей мере по отчёт о движении ден. средств.
 Это отлично, что к "новой" ;)

Аватар
Добрый день!
Подскажите, в случае если вклад у УК вносился в иностранной валюте и возникла курсовая разница, то куда нужно отнести эту курсовую разницу (доход)? В строку 3314 вместе с увеличением УК или все же в строку 3313?
Клерк
Вопрос немного странный, но все же. В печатном виде первые две страницы должны быть на двух листах, или на одном с двух сторон, или без разницы?

Люди которым это нравится

Бухгалтерские новости на электронную почту

Пример рассылки

Новости

Все новости 56496 штук

Ошибка?

Система Orphus

Выделите ее мышью

Нажмите Ctrl+Enter

Ошибка будет отправлена редактору

Объявления на Клерк.Ру

Загрузка рубрик
Загрузка семинаров