Учет в торговле

Рассылка sms-рекламы. Налоговые аспекты

ФАС России пришла к выводу, что распространение рекламы посредством sms-сообщений признается незаконным, если фирма предварительно не получила на это согласие абонентов.
1,5 тыс. 32

ФАС России пришла к выводу, что распространение рекламы посредством sms-сообщений признается незаконным, если фирма предварительно не получила на это согласие абонентов. В таком случае в отношении компании возбуждается дело об административном правонарушении. Мы поговорим о налоговых нюансах распространения рекламы путем отправления sms.

На рассылку нужно получить согласие абонентов

Такой способ распространения рекламы, как рассылка sms-сообщений об акциях, скидках, новых коллекциях на телефонные номера абонентов, допустим в соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Закон № 38-ФЗ). Но при условии, что рассылка осуществляется с предварительного согласия абонента или адресата на получение рекламы.

При этом, если рекламораспространитель не докажет, что такое согласие было получено, реклама признается распространенной без предварительного согласия абонента или адресата. И если абонент обратится в организацию, производящую рассылку, с требованием прекратить распространение рекламы в его адрес, она обязана немедленно выполнить его требование.

К сожалению, в Законе № 38-ФЗ не прописан порядок получения согласия абонента на sms-рассылку в его адрес, поэтому организация должна разработать его самостоятельно. Например, путем анкетирования своих клиентов.

Использование сетей электросвязи для распространения рекламы с применением средств выбора или набора абонентского номера недопустимо без учас­тия человека (запрещен автоматический дозвон). Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона № 38-ФЗ. В постановлении Президиума ВАС РФ от 31 марта 2009 г. № 15732/08 также отмечено, что, если рассылка не является автоматической, Закон № 38-ФЗ не нарушается.

Если организация распространяет рекламу с нарушением законодательства, она может быть привлечена к административной ответственности согласно статье 14.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер штрафа составит: для должностных лиц от 4000 до 20 000 руб., для юрлиц от 100 000 до 500 000 руб.

Налоговый учет расходов на рассылку

Подпункт 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ позволяет учесть в целях налогообложения прибыли расходы на рекламу. Но нам нужно выяснить, когда рассылка sms-сообщений подпадает под рекламную акцию, а когда нет.

Итак, в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 38-ФЗ реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

В письме ФАС России от 5 апреля 2007 г. № АЦ/4624 сказано, что под не­определенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рек­ламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта реклами­рования.

Это значит, что в рекламе должны отсутствовать указания на конкретное лицо или группу лиц, для которых реклама создана и на восприятие которых она направлена. Тогда затраты на нее можно признать в налоговом учете (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Правда, расходы на sms-рассылки будут нормироваться: они принимаются в размере 1 процента от выручки (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).  › |.

А вот расходы на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам предприятий не относятся к рекламным в целях налогообложения прибыли, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц (письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/392). Аналогичное мнение высказано в письме УФНС России по г. Москве от 30 сентяб­ря 2008 г. № 20-12/091764.

Иначе говоря, данные затраты не могут быть учтены организацией в составе расходов на рекламу в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В то же время такие суммы могут быть признаны в налоговом учете, согласно подпункту 49 пунк­­та 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, как другие расходы, связанные с производст­вом и реализацией. Но для этого следует соблюсти требования статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Налоговики рассуждают так. Адресная рассылка информации является одним из способов увеличения числа покупателей, следовательно, связана с получением организацией доходов. Поэтому они не против признания таких затрат в налоговом учете (письмо УФНС России по г. Москве от 30 сентября 2008 г. ­­№ 20-12/091764).

Статья напечатана в журнале "Учет в торговле" №10, октябрь 2012 г.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
135

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
260
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

105

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
117

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
214
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

57
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
64
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.