ЕСХН

Меняем категорию разрешенного использования земли

Если в течение года участок перестает использоваться по назначению, то оформляются документы для изменения сведений в кадастре. Особенности внесения в него данных влияют на расчет налога "Письмо УФНС России по Московской области от 16 августа 2013 г. № 18-21/44976@ (включено в нормативную базу электронного журнала)". О том, как сменить вид земли и правильно учесть это, – в статье.
1,1 тыс. 18

Если в течение года участок перестает использоваться по назначению, то оформляются документы для изменения сведений в кадастре. Особенности внесения в него данных влияют на расчет налога. О том, как сменить вид земли и правильно учесть это, – в статье.

Когда возможна смена вида земли

Перевод сельскохозяйственной земли в другую категорию возможен в исключительных случаях, определенных пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 21 декабря 2004 г. № 172-ФЗ (далее- Закон № 172-ФЗ). Их перечень включает следующие ситуации:

- консервацию земли;

- создание особо охраняемых природных территорий;

- отнесение участков к землям природоохранного, историко-культурного, рекреационного и иного особо ценного назначения;

- установление или изменение черты населенных пунктов;

- создание промышленных объектов на участках, кадастровая стоимость которых не превышает средний уровень, при отсутствии других возможных вариантов;

- включение непригодных для ведения сельхозпроизводства участков в состав лесного или водного фонда, а также земель запаса;

- строительство дорог, линий электропередачи и связи, нефте-, газо- и иных трубопроводов, железнодорожных путей и других подобных сооружений при наличии проекта рекультивации части сельхозугодий;

- выполнение международных обязательств Российской Федерации;

- обеспечение обороны страны и безопасности государства при отсутствии других вариантов размещения необходимых для этого объектов;

- ведение добычи полезных ископаемых при наличии проекта рекультивации;

- размещение объектов социального, коммунально-бытового назначения, здравоохранения, образования, если отсутствуют варианты строительства их на других землях.

В то же время хозяйство не сможет перевести:

- земли, кадастровая стоимость которых на 50 процентов и более превышает средний уровень цен по муниципальному району или городскому округу;

- особо ценные продуктивные сельхозугодья, указанные в пункте 4 статьи 79 Земельного кодекса РФ. К ним в том числе относятся подразделения: опытно-производственные в научных организациях и учебно-опытные в учреждениях высшего образования.

Правила перевода участка

Если сельхозпроизводитель применяет пониженную ставку, используя землю не по назначению, то есть не для сельхозпроизводства, то это может иметь негативные последствия. В этом случае размер штрафа для должностных лиц составляет от 2000 до 3000 руб., а для юридических- от 40 000 до 50 000 руб. (п. 1 ст. 8.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Правда, срок нецелевого применения земли не может быть определен произвольно, а устанавливается законодательством. Еще более жесткие меры (для должностных лиц штраф от 4000 до 6000 руб., а для юридических- от 80 000 до 100 000 руб.) предусмотрены пунктом 1.1 статьи 8.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для тех случаев, когда оборот сельскохозяйственной земли определен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 101-ФЗ, в пункте 4 статьи 6 этого закона отмечено: неиспользование участка для ведения сельхоздеятельности в течение трех и более лет подряд грозит его изъятием. И финансисты подчеркивают возможность применения санкций (письмо Минфина России от 11 августа 2010 г. № 03-05-05-02/60).

Поэтому важно вовремя изменить вид разрешенного использования, то есть оформить соответствующие документы. Рассмотрим, как это сделать.

Подача документов

Для перевода земли из одной категории в другую подается ходатайство в исполнительный орган государственной власти или местного самоуправления. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 2 Закона № 172-ФЗ. При этом указываются (п. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ):

- кадастровый номер участка;

- права на него;

- обоснование перевода;

- категория земли до и после проведения операции.

По землям, находящимся в собственности государства, содержание ходатайства устанавливается органом, уполномоченным Правительством РФ, а по остальным- органами власти субъектов Российской Федерации (п. 2 ст. 2 Закона № 172-ФЗ).

Из пунктов 4, 4.1 статьи 2 Закона № 172- ФЗ следует, что к ходатайству нужно приложить следующие документы:

- выписку из Единого государственного реестра юридических лиц или индивидуальных предпринимателей;

- согласие правообладателя участка на перевод.

Отметим: дополнительно потребуются выписки из Государственного кадастра недвижимости и Единого госреестра прав на недвижимое имущество, а также заключение государственной экологической экспертизы, если ее проведение предусмотрено федеральными законами. Однако если хозяйство не представит эти документы, то они будут запрошены чиновниками в соответствующих инстанциях (п. 4.1 ст. 2 Закона № 172-ФЗ).

Сроки принятия решения

Акт о переводе земель принимается в течение:

- двух месяцев со дня поступления ходатайства, если решение принимается исполнительным органом субъекта Федерации или органом местного самоуправления (подп. 2 п. 4 ст. 3 Закона № 172-ФЗ);

- трех месяцев, если дело рассматривается Правительством РФ (подп. 1 п. 4 ст. 3 Закона № 172-ФЗ).

После чего отводится 14 дней на направление его хозяйству (п. 7 ст. 3 Закона № 172-ФЗ). В конечном итоге перевод считается состоявшимся начиная с той даты, когда проведен государственный кадастровый учет по причине изменения категории участка (п. 3 ст. 5 Закона № 172-ФЗ). Для этого исполнительный орган государственной власти или местного самоуправления в течение пяти дней после принятия акта направляет его копию органу кадастрового учета (п. 1 ст. 5 Закона № 172-ФЗ).

Причины отказа

В рассмотрении ходатайства могут отказать, если с ним обратилось хозяйство, не имеющее прав на участок, или были приложены документы, состав, форма или содержание которых не соответствуют требованиям земельного законодательства (п. 2 ст. 3 Закона № 172-ФЗ). В последнем случае ходатайство возвращается с указанием причин отказа (п. 3 ст. 3 Закона № 172-ФЗ).

Возврат также возможен, если хозяйство смогло соблюсти все требования при подаче документов. В таких случаях список причин, по которым может быть отказано, является закрытым (ст. 4 Закона № 172-ФЗ). К ним относятся:

- законодательное ограничение на перевод земли или вообще запрет на него;

- отрицательное заключение государственной экологической экспертизы, если она была необходима по закону;

- несоответствие запрашиваемого целевого назначения участка документам территориального планирования.

Особенности перерасчета налога

Перевод земли должен быть учтен при вычислении земельного налога, а также при его корректировке. Из разъяснений чиновников следует, что важную роль играет дата принятия решения об изменении кадастровой стоимости (письмо Минфина России от 3 июня 2013 г. № 03-05-04-02/20217). Дело в том, что право на уточненный расчет возникает только с того момента, когда произошла смена цены в кадастре (письмо Минфина России от 12 июля 2013 г. № 03-05-05-02/27214). При этом применяется коэффициент (письмо Минфина России от 13 марта 2013 г. № 03-05-04-02/7507). Вычисляется он по правилам, установленным для тех случаев, когда в течение года у хозяйства возникают или прекращаются права на участок (п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ). Напомним: в этом случае в расчет принимается отношение числа полных месяцев, в течение которых он находился в собственности, к их числу в налоговом (отчетном) периоде. По аналогии с этим учитываются временные отрезки, определяющие период до и после смены цены участка.

Кроме того, нужно установить год, на начало которого вносятся изменения в Государственный кадастр недвижимости (письмо Минфина России от 16 июля 2013 г. № 03-05-04-02/27809). Причем от налоговиков потребовались дополнительные разъяснения, когда возможно изменение цены не на 1 января следующего года, а задним числом. То есть на начало текущего или предшествующего года. Поэтому в письме УФНС России по Московской области от 16 августа 2013 г. № 18-21/44976@ они сочли необходимым указать возможные объективные причины, на основании которых это можно сделать. В их число входят:

- решение суда о смене кадастровой стоимости, которое распространяется на предшествующие налоговые периоды;

- исправление технических или арифметических ошибок в сведениях Государственного кадастра недвижимости во внесудебном порядке на дату первичного внесения некорректных сведений.

При этом само изменение кадастровой стоимости возможно в результате:

- перевода земли из одной категории в другую;

- смены вида ее разрешенного использования;

- признания ее равной рыночной.

Величина налога зависит от кадастровой стоимости. Поэтому в случае несогласия с ней хозяйство вправе определить рыночную цену, пригласив независимого оценщика. После чего подать пакет документов в территориальную комиссию по рассмотрению споров о результатах определения цены или обратиться в суд с иском. В результате появляется основание для внесения новой стоимости в Государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 913/11). Как показывает арбитражная практика, хозяйства могут получить поддержку (постановления ФАС Уральского округа от 13 августа 2013 г. № Ф09-7196/13 , ФАС Западно-Сибирского округа от 23 июля 2013 г. № А27-4849/2010, ФАС Поволжского округа от 5 июля 2013 г. № А12-24456/2012). Но для этого отчет о проведенной оценке должен соответствовать требованиям, определенным Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ.

Важно запомнить

Для перевода сельскохозяйственных земель в другую категорию нужно подать ходатайство в исполнительный орган государственной власти или местного самоуправления.

Статья напечатана в журнале "Учет в сельском хозяйстве" №10, октябрь 2013 г.

Начать дискуссию

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
4
66

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

40
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
41
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.