До 30 октября 2013 года включительно налогоплательщики по налогу на имущество должны предоставить налоговый расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2013 года. Сделать это необходимо на основании требований статьи 386 НК РФ.
Так, в соответствии с п.1 данной статьи, налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в ФНС по месту нахождения:
- самой организации,
- каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
- каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога),
- имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество.
Отчетным периодом признаются (п.2 ст.379 НК РФ):
- первый квартал,
- полугодие,
- девять месяцев календарного года.
Обратите внимание: Налог на имущество является к региональным налогам и сборам и в соответствии с п.3 ст.379 НК РФ, законодательные органы субъектов РФ при установлении налога на имущество вправе не устанавливать отчетные периоды. Поэтому каждая организация должна руководствоваться законом того субъекта РФ, на территории которого ей предстоит сдавать расчеты по авансовым платежам.
Кроме того, законодательством субъектов РФ устанавливаются:
- налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ);
- порядок уплаты налога;
- сроки уплаты налога;
- налоговые льготы;
- основания использования налоговых льгот налогоплательщиками.
В соответствии с п.2 ст.386 НК РФ, налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, то есть – до 30 числа (включительно) того месяца, который следует за отчетным периодом.
Форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядок заполнения этой формы, утверждены Приказом ФНС от 24.11.2011г. №ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой Расчета и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».
Форма Расчета по авансовому платежу это приложение №4 к вышеуказанному Приказу ФНС, а Порядок заполнения расчета - приложение №6.
Необходимо отметить, что и форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество и порядок ее заполнения, не менялись с предыдущих отчетных периодов, не смотря на изменения налогового законодательства, вступившие в действие с 2013 года.
Скачать бланк Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в формате эксель и Инструкцию по заполнению Расчета можно в разделе «бланки» в категории «Налоговая отчетность» рубрика «Налог на имущество» на Клерк.Ру https://www.klerk.ru/blank/116541/ .
Подробнее о налогообложении налогом на имущество в текущем году можно прочитать в статье «Налог на имущество организаций в 2013 году» https://www.klerk.ru/buh/articles/306201/.
Данная статья предназначена для начинающих специалистов.
В ней мы рассмотрим методологию расчета авансовых платежей по налогу на имущество и подробно остановимся на порядке учета движимого имущество, принятого на учет в 2013 году.
Так же в статье будет приведен пример заполнения Раздела 2 Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года по данным бухгалтерского учета ООО «Ромашка».
Основные средства, не включаемые в налоговую базу по налогу на имущество начиная с 2013 года
Изменения, внесенные в главу 30 НК РФ «Налог на имущество организаций», которые вступают в действие в 2013 году, затронули одну из основных статей данной главы.
А именно – статью 374 НК РФ «Объект налогообложения».
Пункт 4 данной статьи, содержащий перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения был дополнен подпунктом 8 в соответствии с законом №202-ФЗ от 29.11.2012г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Поправки, внесенные законом №202-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2013 года и в соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса, к имуществу, не облагаемому налогом, теперь относится:
- движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ).
Таким образом, если компания в 2013 году приняла на учет в качестве основного средства объект движимого имущества, то такое имущество не подлежит налогообложению налогом на имущество.
При этом, приобрести данное имущество у поставщика организация могла и раньше – например, в конце 2012 года.
Однако, стоит иметь ввиду, что если организация отражает приобретенное имущество в составе вложений во внеоборотные активы в течении длительного времени (например, имущество было приобретено в 2010 году или 2011, но в эксплуатацию не вводилось) и при этом, не имеет на это достаточных оснований (т.е. это имущество не нуждается в дооборудовании, монтаже и полностью пригодно для использования), то это влечет за собой налоговые риски.
Налоговые органы при проведении проверки могут обвинить такую организацию в уклонении от уплаты налога на имущество, а так же доначислить налог и пени по нему.
В таком случае свою позицию налогоплательщику, вполне возможно, придется доказывать через суд.
Обратите внимание: Движимое имущество, принятое на учет до 2013 года подлежит налогообложению и учитывается для целей налога на имущество как и прежде.
Соответственно, начиная с 2013 года, учет поступающего движимого имущества необходимо организовать таким образом, чтобы имущество, принятое на учет до 2013 года (облагаемое налогом) было бы легко отделить от имущества, принятого на учет в 2013 году (не подлежащее налогообложению).
Сделать это можно несколькими способами.
Одним из самых наглядных будет способ создания дополнительных субсчетов к действующим счетам бухгалтерского учета по учету основных средств и доходных вложений в материальные ценности.
Так, к счету 01 «Основные средства» можно открыть субсчет:
- 01.02 «Движимое имущество, принятое на учет с 2013 года».
К счету 02 «Амортизация основных средств» можно добавить субсчета:
- 02.03 «Амортизация ОС - движимого имущества, принятого на учет с 2013 года».
- 02.04 «Амортизация доходных вложений в движимое имущество, принятых на учет с 2013 года».
К счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» - субсчет:
- 03.05 «Доходные вложения в движимое имущество, принятое на учет с 2013 года».
Такое отделение свежеприобретенного движимого имущества от имущества, принадлежавшего компании до 2013 года необходимо для корректного расчета налога на имущество (в том числе и авансовых платежей по нему).
Стоимость всего движимого имущества, принятого на учет в 2013 году в качестве основных средств и доходных вложений в материальные ценности, в базу по налогу на имущество не включается и, соответственно не попадает в расчет по авансовым платежам налога на имущество (декларацию по налогу).
Так же не участвует в расчетах по налогу и сумма амортизационных отчислений по вышеуказанному имуществу.
Порядок расчета авансового платежа
Остановимся подробнее на порядке расчета авансового платежа по налогу на имущество.
Порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу установлен ст.382 НК РФ.
В соответствии с п.4 ст.382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п.4 ст.376 НК РФ.
То есть, авансовые платежи нужно рассчитывать 3 раза в год, по итогам:
- 1 квартала,
- 6 месяцев,
- 9 месяцев.
А по итогам года следует рассчитать сам налог на имущество.
Как при расчете налога, так и при расчете авансовых платежей по нему, для расчета средней стоимости имущества бухгалтер использует данные бухгалтерского учета.
В соответствии с п.4 ст.376 НК РФ, среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, следует рассчитывать так:
К остаточной стоимости* облагаемого имущества на 01.01.2013 прибавляем остаточную стоимость имущества, определенную на:
- 01.02.2013,
- 01.03.2013,
- 01.04.2013,
- 01.05.2013,
- 01.06.2013,
- 01.07.2013,
- 01.08.2013,
- 01.09.2013,
- 01.10.2013,
*В соответствии с положениями ст.375, при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п.14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость имущества – суммы начисленной амортизации.
Полученную сумму необходимо разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу, т.е. – на 10 (9 месяцев +1).
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев будет равна (из расчета налоговой ставки 2,2%):
- (средняя стоимость облагаемого имущества / 4) * 2,2%.
Титульный лист Расчета
При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется Расчет.
Номер корректировки – при предоставлении Расчета за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие Расчета, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.
Отчетный период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, налоговым периодам соответствуют следующие коды:
Коды отчетных периодов:
Код | Наименование |
21 | I квартал |
31 | полугодие |
33 | 9 месяцев |
51 | I квартал при реорганизации организации |
52 | полугодие при реорганизации организации |
53 | 9 месяцев при реорганизации организации |
Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется Расчет.
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется Расчет.
Код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.
По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением №3 Порядку заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Данный код означает, что Расчет представляется:
Коды представления налоговой Расчета по налогу на имущество организаций:
Код | Наименование |
213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
216 | По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
221 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс |
245 | По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации |
281 | По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) |
Полное наименование российской организации - указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).
Код ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.
Форма реорганизации (ликвидация) (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов:
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации:
Код | Наименование |
1 | Преобразование |
2 | Слияние |
3 | Разделение |
5 | Присоединение |
6 | Разделение с одновременным присоединением |
В графах «на…страницах» - указывается количество страниц, на которых составлен Расчет.
В графах «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» - указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Расчета и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Расчету.
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Расчета, подтверждаю» - указывается:
- цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
- цифра «2», если Расчет подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).
В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.
В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).
Обратите внимание: В случае подписания Расчета представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».
Раздел 1 Расчета «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»
Раздел 1 Расчета в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет:
- по месту нахождения организации;
- месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
- месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- месту нахождения недвижимого имущества.
Показатели Раздела 1 Расчета содержат суммы авансового платежа по налогу, подлежащие по данным налогоплательщика:
- уплате в бюджет;
- к уменьшению.
Кроме того в Разделе 1 указываются коды:
- бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций;
- ОКАТО.
В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:
Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате налог на имущество.
При этом в Расчете, указываются суммы налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной ИФНС.
При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».
Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:
18210602010021000110 | Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения | |
18210602020021000110 | Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения |
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет (руб.) (строка 030) – сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Расчета по соответствующим кодам ОКАТО и КБК.
Раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»
Раздел 2 заполняется отдельно в отношении:
- имущества подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),
- имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,
- недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,
- имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
- каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ),
- имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства,
- льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества,
- имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта.
Код вида имущества - указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Расчета в соответствии с Приложением №5 к Порядку.
Код вида имущества:
| Код | Наименование |
1 | Объекты имущества ЕСГС |
2 | Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) |
3 | Во всех случаях, кроме случаев с кодами 1, 2, 5 |
5 | Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ |
Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО по которому подлежит уплате сумма налога.
Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период указывается:
По строкам 020 – 110 - по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:
- по графе 3 «всего» - указывается остаточная стоимость ОС за налоговый период для целей налогообложения;
- по графе 4 «в том числе» - указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (строка 120) – указывается среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, исчисленная как частное от деления на 10 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 – 110.
Код налоговой льготы (строка 130) - указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии Приложением №6 к настоящему Порядку.
Коды налоговых льгот:
Коды налоговых льгот | Наименование льготы | Основание |
1 | 2 | 3 |
2010221 | организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций | п. 1 ст. 381 НК РФ |
2010222 | религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности | п. 2 ст. 381 НК РФ |
2010223 | общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности | п. 3 ст. 381 НК РФ |
2010224 | организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) | п. 3 ст. 381 НК РФ |
2010225 | учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %), - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям | п. 3 ст. 381 НК РФ |
2010226 | организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого имидля производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями | п. 4 ст. 381 НК РФ |
2010227 | организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке | п. 5 ст. 381 НК РФ |
2010233 | организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов | п. 9 ст. 381 НК РФ |
2010234 | организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания | п. 10 ст. 381 НК РФ |
2010235 | организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | п. 11 ст. 381 НК РФ |
2010236 | организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | п. 11 ст. 381НК РФ |
2010237 | организации - в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | п. 11 ст. 381 НК РФ |
2010238 | организации - в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | п. 11 ст. 381 НК РФ |
2010239 | организации - в отношении космических объектов | п. 12 ст. 381 НК РФ |
2010252 | организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества | п. 17 ст. 381 НК РФ |
2010253 | организации, за исключением судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества | п. 17 ст. 381 НК РФ (в ред. от 07.11.11) |
2010254 | организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | п. 18 ст. 381 НК РФ |
2010255 | судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны | п. 22 ст. 381 НК РФ |
2010291 | Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции | п. 7 ст. 346.35 НК РФ |
2010331 | имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий | п. 13 ст. 381 НК РФ |
2010332 | имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций | п. 14 ст. 381 |
2010333 | имущество государственных научных центров | п. 15 ст. 381 НК РФ |
2010335 | Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (Собрание законодательства РФ, 2010, N 40, ст. 4970; N 52, ст. 7000; 2011, N 29, ст. 4291, ст. 4300) | п. 19 ст.381 НК РФ |
2010336 | Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" | п. 20 ст.381 НК РФ |
2010337 | Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ | п. 21 ст. 381 НК РФ |
2010338 | Организации отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности | п. 21 ст. 381 НК РФ |
2010401 | Налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 0 % в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ | п. 3 ст. 385.1 НК РФ |
2010402 | Налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере величины, установленной законом Калининградской области и уменьшенной на пятьдесят % в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ | п. 4 ст. 385.1 НК РФ |
2012000 | Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет | п. 2 ст. 372 НК РФ |
2012400 | Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в виде понижения налоговойставки для отдельной категории налогоплательщиков | п. 2 ст. 372 НК РФ |
2012500 | Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет | п. 2 ст. 372 НК РФ |
2014000 | Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами РФ | Статья 7 НК РФ |
Обратите внимание: По льготам, установленным законом субъекта РФ в виде понижения ставки налога (код 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500), строка с кодом 130 не заполняется.
Вторая часть показателя по строке с кодом 130 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000.
Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то по строке с кодом 130 указывается:
2 | 0 | 1 | 2 | 0 | 0 | 0 | / | 0 | 0 | 0 | 2 | 0 | 0 | 0 | 3 | 1 | 5 | . | 1 |
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период (строка 140) - указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 – 110.
Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (строка 150) - заполняется только в Разделах 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества».
По строке с кодом 150 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.
Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) (строка 160) – указывается составной показатель:
- в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400;
- во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота.
В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 160 ставится прочерк.
Налоговая ставка (%)(строка 170) – указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления законом субъекта РФ льготы в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 170 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.
Сумма авансового платежа за отчетный период (строка 180) – указывается сумма авансового платежа за отчетный период, исчисленная как:
- 1/4 произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 170, деленного на 100, - при заполнении Раздела 2 Расчета с отметкой 3 по строке «код вида имущества»;
- 1/4 произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 150 и на значение строки с кодом 170, деленного на 100, - при заполнении Раздела 2 Расчета с отметкой 2 по строке «код вида имущества».
Строки с кодами 190 и 200 заполняются только в случае установления законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
По строке с кодом 190 указывается составной показатель:
в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).
В строке с кодом 200 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.
Например, если законом субъекта РФ установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 200 должно быть подсчитано следующим образом: 1/4 значения строки с кодом 180 х (100 - 80) : 100.
Начать дискуссию