Отраслевой учет

Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2014 № 477-ФЗ

Изменения в налоговом законодательстве, которые касаются всех налогоплательщиков, особенно иногда сказываются на субъектах малого предпринимательства, которые часто не имеют таких возможностей для развития своего бизнеса, как их более крупные конкуренты. Учитывая это, законодатели время от времени пытаются установить какие‑нибудь преференции для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.
2,8 тыс. 15

Источник: Журнал "Акты и комментарии для бухгалтера"

Изменения в налоговом законодательстве, которые касаются всех налогоплательщиков, особенно иногда сказываются на субъектах малого предпринимательства, которые часто не имеют таких возможностей для развития своего бизнеса, как их более крупные конкуренты. Учитывая это, законодатели время от времени пытаются установить какие‑нибудь преференции для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Само по себе данное стремление, очевидно, положительно, но всегда в итоге содержит какое‑нибудь ограничение, существенно изменяющее смысл предоставляемых преференций, польза от которых становится небольшой.

Примером такого документа является принятый депутатами в предновогодней суете Федеральный закон от 29.12.2014 № 477‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 477‑ФЗ).

Данный закон по задумке законодателей устанавливает «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей. По нашему мнению, сама идея установить некие льготы для одних предпринимателей в обход других, которые занимаются в точности тем же, но имели несчастье зарегистрироваться в качестве ИП чуть ранее, уже неудачна. Здесь сложно говорить о какой‑либо справедливой конкуренции.

«Ну и что, – скажете вы. – Пусть хоть кто‑то попользуется скидками от государства, в кои‑то веки такое случилось».

Повторим, что граждане, которые уже зарегистрированы в качестве предпринимателей на данный момент, не вправе будут воспользоваться новыми возможностями. Даже если вы когда‑то (10 или 15 лет назад) пытались стать индивидуальным предпринимателем, являлись таковым, скажем, в течение недели, не получили никаких доходов, все равно Федеральный закон № 477‑ФЗ не для вас. А только для тех, кто ранее никогда не регистрировался индивидуальным предпринимателем, не является таковым (по крайней мере по юридическому статусу) и сейчас.

Введение этих новых правил на территории какого‑либо субъекта РФ в руках именно властей соответствующего региона, они должны принять специальный закон, устанавливающий их. И вот только те граждане, которые зарегистрируются в качестве ИП после принятия такого закона, получат право воспользоваться «налоговыми каникулами».

Кто же имеет на это право? Те предприниматели, которые перешли на УСНО или ПСНО, причем сделали это в момент регистрации в качестве ИП.

Согласно ст. 346.20 НК РФ для «упрощенцев» установлены налоговые ставки: 6% (объект налогообложения «доходы»), от 5 до 15% (объект налогообложения «доходы минус расходы», конкретная величина определяется все теми же субъектами РФ). Кроме того, с 01.01.2015 существенные возможности для временного снижения ставок имеют власти Республики Крым и города Севастополя.

Так вот, приняв указанные законы, иные субъекты РФ могут установить нулевую ставку по деятельности, находящейся на УСНО. Объект налогообложения при этом не важен, и, действительно, ведь все равно налог не уплачивается.

Но такая ставка будет применяться не всеми. Чтобы ее использовать:

  • предприниматель должен быть впервые зарегистрирован в этом качестве, причем впервые в своей личной истории, так, видимо, надо понимать данное положение;
  • регистрация должна произойти после принятия упомянутых законов субъекта РФ;
  • деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Что такое производственная сфера, социальная сфера или даже научная, НК РФ, конечно, не поясняет. Но, по мнению законодателей, это и не нужно, региональным властям предоставлено право перечислить льготируемые виды деятельности, относящиеся к указанным сферам, непосредственно в принимаемых ими законах.

Нулевую ставку можно будет применять с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно два налоговых периода. Правда, напомним, что согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом для применяющих
УСНО является календарный год. То есть если налогоплательщик был зарегистрирован после начала налогового периода, например 01.04.2015, то соответствующий налоговый период для него все равно заканчивается 31 декабря.

В связи с этим не вполне ясно, как будет применять нулевую ставку такой предприниматель: оставшиеся девять месяцев 2015 года и целиком 2016 год или до 31.03.2017? При формальном подходе, основанном на действующих нормах НК РФ, безусловно, правильно применять первый вариант.

Обратите внимание:

Из пункта 6 ст. 346.18 НК РФ следует, что всегда, когда при объекте налогообложения «доходы минус расходы» сумма исчисленного налога окажется меньше условного минимального размера, равного 1% от суммы доходов, необходимо исчислить и уплатить именно сумму, равную минимальному размеру. Такой порядок применяется и в том случае, если доходы имелись, но получился убыток, то есть фактически налог вроде бы не надо начислять.

Установлено, что для ИП, применяющих «налоговые каникулы», минимальный налог не рассчитывается.

По смыслу нового положения получается, что нулевая ставка применяется не ко всей деятельности предпринимателя, получившего право на «налоговые каникулы», включая и иную деятельность. Это можно понять из следующего условия: по итогам налогового периода доля доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), должна быть не менее 70%. То есть одновременно могут осуществляться виды деятельности, которые облагаются по ставке 0%, и прочие виды деятельности, в отношении которых применяется обычная ставка.

Если указанное условие соблюдено не будет, то придется пересчитать налог за весь налоговый период по обычным ставкам, установленным в данном субъекте РФ.

Отметим, что субъект РФ может ввести и другие ограничения по своему усмотрению, а их несоблюдение тоже станет основанием для пересчета единого налога по обычным ставкам:

  • по средней численности работников предпринимателя;
  • по максимальному доходу, полученному от видов деятельности, по которым применяется нулевая ставка.

Аналогичные правила установлены для предпринимателей, которые перешли на ПСНО (изменена ст. 346.50 НК РФ). Дополнительно лишь указывается, что при одновременном ведении «каникулярного» вида деятельности на патенте и прочих (также на патенте) видов деятельности необходимо осуществлять раздельный учет доходов.

Послабление в отношении уплаты налога сделано для всех предпринимателей, перешедших по какому‑либо виду деятельности на ПСНО. Увеличены сроки для уплаты налога для таких налогоплательщиков. Ранее было установлено, что, если патент получен на срок до шести месяцев, полную сумму надо уплатить в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Теперь по такому патенту крайний срок для уплаты является дата окончания действия патента. То есть, если патент выдан на три месяца, можно платить налог в течение этих трех месяцев, выдан на шесть месяцев – можно тянуть с уплатой все шесть месяцев.

Также увеличен срок и для уплаты по патенту, который выдан на больший срок – от шести месяцев до года. Теперь крайний срок для уплаты второй части (2/3 от общей суммы) – дата окончания действия патента (ранее он истекал на 30 дней раньше).

Первая часть (1/3 суммы патента) уплачивается теперь не позднее 90 календарных дней после начала действия патента (ранее было 25 дней).

Комментарии

1
  • finu4et
    Думаю, что снижение налоговой нагрузки для начинающих предпринимателей даст положительный эффект для малого бизнеса. Мои пожелания- более оперативное рассмотрение и принятие данного законопроекта на региональных уровнях.

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

Сколько длится дело по субсидиарке? Что приводит к затягиванию суда

Длительность рассмотрения дела связана с разными факторами. Разберем, что приводит к затягиванию рассмотрения дела в суде

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор — это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент
217

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть
64

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4, но можно и 3.

182

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
354
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

555
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
391

Интересные материалы

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

171