Торговый сбор

Может ли промышленник стать плательщиком торгового сбора?

Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ введен новый вид местного сбора – торговый сбор. Разберемся, может ли у предприятия, занимающегося промышленной деятельностью, возникнуть необходимость исчисления и уплаты в бюджет торгового сбора.
3,4 тыс. 2

Источник: Журнал "Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение"

Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ введен новый вид местного сбора торговый сбор. Разберемся, может ли у предприятия, занимающегося промышленной деятельностью, возникнуть необходимость исчисления и уплаты в бюджет торгового сбора.

Плательщики и элементы обложения применительно к торговому сбору определены новой гл. 33 НК РФ (ст. 410 418). Данный вид сбора могут ввести в действие (но не ранее 01.07.2015) представительные органы муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В связи с этим плательщиками торгового сбора могут стать только организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие соответствующие виды предпринимательской деятельности с использованием объектов движимого или недвижимого имущества на территории обозначенных городов.

В качестве объекта обложения торговым сбором выступает использование (хотя бы один раз в течение квартала) движимого или недвижимого имущества для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

К видам предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается торговый сбор, относятся:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Под торговлей в целях применения гл. 33 НК РФ следует понимать вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Понятно, что если предприятие промышленности перепродает товары, изготовленные другими лицами, через соответствующий объект торговли (в том числе склад), у него может возникнуть необходимость уплаты торгового сбора (если деятельность осуществляется на территории того муниципального образования, где введен в действие торговый сбор). А как складывается ситуация в случае реализации, например через те же склады, продукции собственного изготовления?

Для прояснения воспользуемся понятиями, приведенными в ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».

Термин

Определение

Торговая деятельность

Вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров

Оптовая торговля

Вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием

Розничная торговля

Вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

Точно такие же понятия можно найти в ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденном Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст. Кстати, в нем приведено понятие мелкооптовой торговли. Это разновидность оптовой торговли, связанная с реализацией товаров покупателю, минимальная партия которых равна или меньше одной транспортной (групповой) упаковки изготовителя и поставщика.

Как видим, торговая деятельность (причем не только розничная, но и оптовая торговля) связана с приобретением и продажей товаров. Другими словами, торговой признается деятельность, при которой осуществляется продажа приобретенных у других лиц товаров (а не изготовленных собственными силами). Подтверждение этому можно найти, в частности, у Росздравнадзора, который в п. 3 Письма от 21.12.2006 № 01И-984/06 указал, что под розничной торговлей следует понимать деятельность по перепродаже (продаже без изменения) новых и бывших в употреблении товаров широким слоям населения для личного потребления или для домашнего пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Также обратим внимание на то, что в соответствии с ОК 029-2014 «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (КДЕС Ред. 2) оптовая и розничная торговля выделены в отдельный раздел G, а, например, обрабатывающие производства это раздел С (по ОК 029-2001 «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (КДЕС Ред. 1) раздел D). В описании производства пищевых продуктов (относится к обрабатывающим производствам), приведенном в ОК 029-2014, сказано следующее. Некоторые виды деятельности считаются производством (например, в булочных, кондитерских цехах и т. д., которые продают собственную продукцию), даже если они продают продукцию в розницу в собственном магазине производителя. Однако в тех случаях, когда обработка минимальна и не приводит к действительному преобразованию, деятельность относят к оптовой и розничной торговле.

* * *

Предприятие промышленности, осуществляющее изготовление и реализацию продукции, не занимается торговой деятельностью (его деятельность является производственной, и продажа готовой продукции производится в рамках ведения именно этой деятельности). Следовательно, такое предприятие не может стать плательщиком торгового сбора.

Комментарии

4
  • Аня Амасова

    Спасибо. Вроде, и так было понятно, что продажа от производителя - хоть оптом, хоть в розницу - не является торговлей, а является производственной деятельностью (потому что другого способа зарабатывать, кроме как продать тем или иным способом, у производителя нет), но все-таки наличие разъяснения всегда успокаивает нервы. )

  • Константин_50
    Если для целей НК пользоваться понятиями из 381-ФЗ и разных ГОСТов, то логично и определение товара взять не из 7 главы НК, а из ГОСТ Р 51303-2013:
    149 товар: Объект гражданских прав (работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.

  • НатальяС
    А если производственное предприятие продаёт неиспользуемые материалы, то будет торговый сбор или нет?

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
5
244
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
334
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

163

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
135

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
265
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

78
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Интересные материалы

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.