Новости ФНС

Выездная налоговая проверка: когда придут?

Для всех налогоплательщиков без исключения важен вопрос актуальных тенденций в отношении налоговых проверок.
4,3 тыс. 15
Выездная налоговая проверка: когда придут?

Для всех налогоплательщиков без исключения важен вопрос актуальных тенденций в отношении налоговых проверок. В сегодняшней финансовой ситуации логично выделить следующие основные моменты:

  1. Совершенствование процедуры предпроверочного анализа;
  2. Применение налоговиками при проведении налоговых проверок широкого спектра мероприятий налогового контроля  (допросы, экспертизы, международные запросы, запросы в банки, «встречные» налоговые проверки);
  3. Четкая регламентация порядка проведения налоговых проверок;
  4. Расширение полномочий налоговых органов при проведении камеральных налоговых проверок;
  5. Использование при осуществлении налогового контроля данных, полученных в электронном виде.

В рамках данного материала мы ответим на вопрос, который приходится слышать довольно часто: по каким критериям налогоплательщики попадают в план проверок налоговых органов, как определить, когда ждать инспекторов?

Ни для кого не секрет, что на проверку налоговики выходят уже «подготовленными» - выездные налоговые проверки планируются, исходя из степени налоговых рисков и возможных объемов доначислений. Оценку налоговых рисков и возможные объемы доначислений осуществляют отделы предпроверочной подготовки.

Как известно еще в 2007 г. ФНС РФ была разработана концепция планирования ВНП  (приказ от 30 мая 2007 г.)  Определение зон риска осуществляется на основании 12 критериев, указанных в Приказе, которые налоговый орган использует при планировании выездных налоговых проверок.

К таким критериям относятся:

  1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
  2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких  налоговых периодов.
  3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
  4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
  5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
  6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
  7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
  8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
  9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
  10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).
  11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
  12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

При оценке вышеуказанных показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, в том числе по обстоятельствам, указанным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53.

Особое внимание на данный момент уделяют последнему критерию (ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском). Под этим критерием понимается работа с контрагентами, не выполняющими своих налоговых обязанностей (недобросовестные налогоплательщики).

На настоящий момент для контроля организации со стадии государственной регистрации и заканчивая налоговым контролем налоговые органы по-прежнему руководствуются 109 признаками неблагонадежности компаний. Организации, соответствующие указанным признакам, именуются «юридическими лицами, которых необходимо контролировать в первую очередь».

К таким признакам, как известно, относятся: «массовые» директор, учредитель, адрес регистрации, не предоставление компанией отчетности либо предоставление «нулевой» отчетности, проведение компанией финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД, и т.п.

В начале 2014 г. ФНС обнародовала новые критерии для назначения выездных проверокбыла введена некая бальная система оценки показателей в отношении показателей деятельности компании в разрезе отдельный налогов (приведены ниже).

Налог на прибыль

2 балла

Внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки

Стоимость экспорта в таможенной декларации больше выручки в бухгалтерской отчетности

Сумма сделок по электронным книгам покупок и продаж и другим внешним источникам превышает выручку

Компания продала недвижимость, но не подала декларацию или подала нулевую

Налоговая нагрузка уменьшается, а выручка растет

Компания сдала нулевую отчетность, хотя известно, что она совершала сделки с недвижимостью, транспортом, занималась реализацией алкоголя, импортом или экспортом.

1 балл

Внереализационные расходы растут быстрее, чем выручка

Сумма реализации товаров в декларации по прибыли выше, чем в бухгалтерской отчетности

Компания продала транспорт, но в декларации доход не отразила

Компания регулярно сдает декларации к уменьшению

Стоимость основных средств растет быстрее выручки

Суммы займов и кредитов больше выручки

Несдача деклараций или нулевая отчетность при зарегистрированной кассе.

Расходы растут быстрее доходов.

Налог на добавленную стоимость

2 балла

Выручка в бухгалтерской отчетности выше, чем в декларации по НДС. Разница превышает сумму дебиторской задолженности

Сумма сделок по электронным книгам покупок и продаж и другим внешним источникам превышает выручку

Налоговая нагрузка уменьшается, а выручка растет

Компания сдала нулевую отчетность, хотя известно, что она совершала сделки с недвижимостью, транспортом, занималась реализацией алкоголя, импортом или экспортом

Несоответствие прироста выручки приросту основных средств

Дебиторка превышает выручку

1 балл

НДС, уплаченный таможне, превышает сумму в декларации по НДС

Арендная плата, с которой начислен НДС в декларации налогового агента, превышает арендную плату по данным Комитета по имуществу

Компания продала транспорт, но в декларации не отразила выручку

Полученные авансы в декларации по НДС меньше кредиторки в бухгалтерской отчетности

Крупные вычеты по НДС относительно суммы налога к уплате

Несдача деклараций (нулевая отчетность) при наличии кассы

Суммы займов и кредитов больше выручки

Компания заявила при отгрузке вычет в большей сумме, чем заплатила с аванса

Транспортный налог

0,5 балла

В декларации машин у компании меньше, чем по данным ГИБДД

Компания сдала нулевую отчетность, хотя известно, что она совершала сделки с транспортом

Налог на имущество

0,2 балла

По данным ГИБДД, у компании есть транспорт, но она не отчиталась по налогу на имущество

У компании были сделки с недвижимостью, но она не подала декларацию по налогу на имущество или подала нулевую

Компания сдала нулевую отчетность, хотя известно, что она совершала сделки с недвижимостью или транспортом

Очевидно, что компании, которые набрали наибольшее количество баллов, рискуют попасть под выездную налоговую проверку в первую очередь.

Безусловно, важны и такие показатели, как доля налоговых вычетов по НДС и размер налоговой нагрузки налогоплательщика.

И если в отношении первого показателя предусматривается единый порог в определенном регионе (субъекте РФ) (так, на 01.05.2015 г. доля вычетов по НДС для налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Москвы, не должна превышать 89,4%), то второй устанавливается дифференцированно для определенных отраслей и видов деятельности.

Следует отметить, что ведение деятельности с учетом приведенных критериев отбора далеко не всегда гарантирует налогоплательщику отсутствие внимания со стороны налоговых органов. Соответственно, грамотное поведение во время проведения налоговой проверки будет способствовать разрешению возможных вопросов уже на данной стадии. 

Источник: kskgroup.ru

Комментарии

1
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

24
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
16
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец
ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.

Что изменится в заполнении баланса по новому ФСБУ 4/2023: обзор поправок от Минфина

Недавно утвердили новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность». Меняют бланки бухотчетов и правила их заполнения.

Интересные материалы

Торгово-промышленная палата хочет создать единую базу со всеми видами поддержки бизнеса

Чтобы предприниматели получали меньше отказов в финансировании, ТПП создаст единую базу, где будут перечислены доступные и актуальные меры поддержки. Там же будут публиковать критерии отбора и сколько средств осталось в бюджете на финансирование бизнеса.