НДФЛ

Налоговым агентам по НДФЛ: что изменится в 2016 году

С 2016 года вступают в силу многочисленные поправки в главу 23 НК РФ. Значительная их часть касается налоговых агентов.
6,8 тыс. 2
Налоговым агентам по НДФЛ: что изменится в 2016 году
Фото Бориса Мальцева, Кублог

С 2016 года вступают в силу многочисленные поправки в главу 23 НК РФ.  Значительная их часть касается налоговых агентов.

Изменяется порядок определения даты фактического получения дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах займа (кредита). Такой датой будет признаваться не день выплаты процентов по займу (кредиту), а последний день каждого месяца, в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, при выдаче беспроцентных займов (которые весьма распространены в деловом обороте), доход у физических лиц будет возникать не в момент возврата займа, а каждый месяц.

Уточнены даты фактического получения дохода по некоторым видам доходов:

  • при возмещении сотрудникам командировочных расходов (если есть обязанность у налогового агента удержать НДФЛ) датой получения фактического дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
  • при получении материальная выгоды от приобретения ценных бумаг датой получения фактического дохода является дата приобретения этих бумаг (как и было раньше), а если оплата производится позже, чем получение права собственности на ценные бумаги, то датой получения дохода будет являться день оплаты;
  • при получении дохода в результате взаимозачета требований датой получения фактического дохода является день зачета взаимных однородных требований;
  • при получении дохода в результате списания безнадежного долга с баланса организации датой фактического дохода будет являться дата списания долга.

Изменены даты перечисления удержанного НДФЛ. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Таким образом, НДФЛ, удержанный с заработной платы, перечисляется в бюджет не в день получения денежных средств в банке или перечисления денег на карточки работников, а на следующий день после выплаты зарплаты.  Для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности предусмотрено исключение – НДФЛ с этих выплат перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Изменен порядок удержания налога при выплате дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Если раньше в НК было указано, что налог удерживается из любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, получившему такой доход, то в новой редакции речь идет об удержании НДФЛ из дохода налогоплательщика. При этом установлено ограничение по удержанию в 50% от суммы выплачиваемого дохода.

Изменен предел дохода для предоставления стандартных вычетов на детей. Стандартные налоговые вычеты предоставляются до достижения дохода в 350 000 рублей (сейчас 280 000 рублей).

Повышаются стандартные налоговые вычеты на детей инвалидов. Вычет на ребенка-инвалида, не достигшего 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы составит 12 000 рублей (у опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок 6 000 рублей).

Работодатели будут предоставлять социальные налоговые вычеты работникам. Для этого работник должен будет предоставить работодателю подтверждение на право на получение социальных вычетов, выданное налоговой инспекцией.

Изменен срок подачи сообщений о невозможности удержания НДФЛ. До 1 января 2016 года срок был «не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода», в новой редакции НК срок установлен «не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом».  

Изменен порядок перечисления налога в бюджет при наличии обособленных подразделений и у индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД и ПСН. По старой редакции закона, по месту регистрации обособленных подразделений перечислялся только НДФЛ, удержанный с доходов работников этого подразделения, а по новой редакции по месту ОП будет перечислятся и НДФЛ с доходов физлиц, заключивших с подразделением договоры гражданско-правового характера (аренды, подряда, оказания услуг и т.п.). Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность, облагаемую ЕНВД и/или ПСН, уплачивают НДФЛ с доходов работников по месту ведения такой деятельности. Такое требование Минфин и ФНС выдвигали и раньше, однако соответствующей нормы в Налоговом кодексе не было.

Добавлена новая форма отчетности. Расчет сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, 6-НДФЛ должен представляться по итогам 1 квартала, 1 полугодия, 9 месяцев и года. За первые три периода расчет представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет представляется по месту учета организации, по месту учета обособленных подразделений (при наличии таковых), по месту учета ИП (при ЕНВД и ПСН по месту ведения деятельности и постановки на учет плательщика этих налогов). Первый расчет 6-НДФЛ надо сдавать за 1 квартал 2016 года, за 2015 год сдавать его не надо.

Изменен порядок представления отчетности. Справки 2-НДФЛ (так же как и расчет 6-НДФЛ) сдаются в электронном формате через ТКС или в бумажном виде (при численности лиц, получивших доходы, до 25 человек). Сдавать эти отчеты на электронных носителях (диски, флешки) нельзя!

Введены новые санкции. За непредставление расчета 6-НДФЛ в установленный срок, штраф составит 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления (п.1.2 ст.126 НК РФ). Просрочили на 3 месяца и один день, получите штраф в размере 4000 рублей.  Кроме этого, за непредставление расчета в течение 10 рабочих дней со дня установленного срока, налоговая инспекция имеет право заблокировать расчетный счет. А за представление недостоверных сведений налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей (за каждый недостоверный документ), согласно новой статьи 126.1 НК РФ.

Перечисленные изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ, Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ и Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ.

Комментарии

19
  • Михаил
    а на следующий день после выплаты зарплаты

    Можно и в день выплаты.

  • Afrikan
    за день до выплаты тоже не запрещено
  • Надежда К
    Afrikan, НДФЛ удерживается при выплате дохода.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
9
281
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
354

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

135

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
186

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

196
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
141

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
287

Интересные материалы

IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

3
94