ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР

Просмотров: 

Письма Минфина от 06.10.2015 N 03-11-09/57011, от 07.12.2015 N 03-11-09/71357 (далее - Письмо Минфина).

Это победа: предприниматели без работников, применяющие упрощенку с объектом "доходы" или уплачивающие ЕНВД, все-таки вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на уплаченные за себя страховые взносы не только в сумме, рассчитанной исходя из МРОТ, но и в сумме, рассчитанной как 1% от превышения доходов ИП над 300 тыс. руб. 1

Напомним историю вопроса. По НК ИП без работников могут уменьшить налог при "доходной" УСНО или ЕНВД только на фиксированные взносы за себя, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде 2. И вот осенью 2015 г. предпринимателей потрясло разъяснение Минфина, что ИП на "доходной" упрощенке, не выплачивающие вознаграждения физлицам, не должны уменьшать сумму налога (авансового платежа) на 1%-е взносы. Потому что их нельзя считать фиксированными 3. Причем мнение свое контролеры обосновали позицией Минтруда 4.

Выглядело все это более чем странно. Хотя бы потому, что Письмо Минтруда, на которое сослался Минфин, появилось еще в ноябре 2014 г. И уже после этого и Минфин, и ФНС не раз разъясняли, что 1%-е пенсионные взносы включаются в фиксированный платеж для целей УСНО 5.

Поскольку в статье НК, посвященной уменьшению ЕНВД на взносы, тоже прямо поименованы только фиксированные взносы, ИП на вмененке, у которых нет работников, разволновались не меньше упрощенцев 6. Тем более что ранее контролирующие органы приходили к одинаковым выводам по поводу учета страховых взносов для ИП на "доходной" УСНО и на ЕНВД, относя 1%-е взносы к фиксированным 7.

По понятным причинам в Минфин посыпались вопросы от недоумевающих предпринимателей. Мы тоже обратились за разъяснениями.

Из авторитетных источников

Косолапов Александр Ильич - Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

"Упоминаемое Письмо от 06.10.2015 N 03-11-09/57011 отозвано 8. Поэтому ИП, применяющие ЕНВД или УСНО с объектом "доходы" и не имеющие наемных работников, вправе в прежнем порядке уменьшать налог/авансовые платежи на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, в том числе в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб."

Главный вывод: никаких пересчетов предпринимателям делать не надо, доплачивать налоги - тоже. В общем, не всегда нужно торопиться и скорее исполнять рекомендации Минфина. Кстати, у ИП, имеющих работников, таких проблем не возникает: они вправе уменьшить налог/авансовый платеж на все обязательные взносы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ (независимо от того, фиксированные взносы или нет) 9.

-------------------------------

  1. ч. 1.1, 1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; Письмо Минфина
  2. п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ
  3. Письмо Минфина от 06.10.2015 N 03-11-09/57011
  4. Письмо Минтруда от 21.11.2014 N 17-3/10/В-7842
  5. Письма Минфина от 08.09.2015 N 03-11-11/51556; ФНС от 20.05.2015 N ГД-4-3/8534@
  6. п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ
  7. Письмо Минфина от 01.09.2014 N 03-11-09/43709
  8. Письмо Минфина
  9. подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N01, 2016

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
Аватар
Интересно, а вот чем же ИП на УСНО с работниками хуже, Они ведь еще и другим работу дают, и налоги и взносы на ФОТ платят, в отличие от тех, кто без работников. А вот учесть этот 1% не имеют права. Почему такая дискриминация?

Ничем они не хуже, они точно так же могут уменьшать налог на взносы 1%. Никакой дискриминации нет.  Проблемы были у ИП без работников, поэтому про них и статья

Аватар

я уменьшаю только на взносы, уплаченные за работников и не более 50%, на фиксированные же нельзя уменьшать - у кого есть работники. Разве не так?

Аватар

Речь идет именно про УСН 15% с работниками. Уменьшать НИЧЕГО нельзя. Хотя норма прибыли у них обычно ниже, чем у "шестипроцентников". Расходы большие, потому и приходится вести учет расходов. Прибыль может быть в районе 2-3% от оборота, а ПФ отдай из них 1%, т.е треть прибыли. И налог по УСН на них уменьшить нельзя было с самого начала.

Речь идет именно про УСН 15% с работниками.

 

Причем тут УСН 15%? Обсуждается УСН 6%, а для УСН 15% эти взносы просто расход и никакой проблемы с этими расходами нет и не было. Проблема несправедливости обложения взносами дохода при УСН 15% тут не обсуждается и не обсуждалась.
Аватар
Надя, что-то я не поняла про УСН 6% с работниками. Прочитала статью 346.21

 .......При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть
уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50
процентов.


Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу)
на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном
размере.

Разъясните, пожалуйста.

Если Вы ИП с работниками, и налог получился 200 рублей, а взносов, уплаченных в отчетном периоде 220 рублей, то уменьшить налог на взносы Вы можете только на 100 рублей, потому что 200 х 50% = 100 рублей.

Если у Вас работников нет, то уменьшить налог Вы можете на 200 рублей. Вплоть до нуля

Над.К, Вы писали:

Ничем они не хуже, они точно так же могут уменьшать налог на взносы 1%. Никакой дискриминации нет.  Проблемы были у ИП без работников, поэтому про них и статья

Здравствуйте, пожалуйста, подскажите: у ИП на УСН доходы есть работники, уплачиваются и фиксированные взносы. На какие из взносов (и 50%) можно уменьшить налог УСН?

Люди которым это нравится
Подпишитесь на материалы Клерк.Ру
Рассылка будет приходить вам на почту каждый день