Фото Сергея Захарова, Кублог

Фиксированные страховые взносы: когда можно не платить

Просмотров: 

Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются страхователями по отношению к самим себе и уплачивают фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Уплата взносов у ИП обязательна даже при отсутствии предпринимательской деятельности и доходов от нее. Есть только пять ситуаций, при которых можно не платить взносы[1], их мы и рассмотрим в этой статье. 

Период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности

Самый распространенный случай освобождения от уплаты взносов. Он же и самый проблемный, потому что Пенсионный фонд использует любую зацепку, чтобы отказать в праве не платить взносы. Кроме того, список документов для подтверждения периодов ухода законодательно не закреплен и поэтому у чиновников есть возможность проявить фантазию. Обратите внимание, что в рассматриваемый период не включается отпуск по беременности и родам. Вероятно, законодатели считают, что наши женщины способны вести бизнес, находясь даже в родильной палате.

Для того, чтобы не уплачивать взносы за этот период, необходимо предоставить в свое отделение Пенсионного фонда документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности и документы о наличии ребенка.

Документом, подтверждающим отсутствие деятельности, обычно является налоговая декларация.  Как пишет Минтруд в письме от 22.01.2014 N 17-4/ООГ-14, «Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности указанной категории плательщиков, являются налоговые декларации, представляемые последними в налоговые органы по месту жительства, не содержащие в соответствующих строках числовых показателей полученного дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности». Казалось бы, проще некуда. Однако Пенсионный фонд и тут находит повод отказать предпринимателям. Например, если декларация за год не нулевая, то работники фонда могут это использовать как причину для отказа, даже если из декларации видно, что доходы получены только в периодах до рождения ребенка. Кроме деклараций можно использовать  выписки с расчетных счетов, журналы кассира-операциониста, книги учета доходов и расходов по УСН и ОСНО и т.д. Если это не помогает, значит придется идти в суд и предъявлять уже суду эти доказательства, как пришлось сделать предпринимательнице, чье дело рассматривал Арбитражный суд Волго-Вятского округа[2].

По документам на ребенка отделения ПФ тоже иногда фантазируют. Стандартными документами являются свидетельство о рождении ребенка и справка от второго родителя, что он не находится в отпуске по уходу. Однако некоторым работникам ПФ этого мало, и они требуют справки о совместном проживании с ребенком.  Обычно они это требуют, если в отпуск уходит отец, матерям они верят и без таких справок.

Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет

Для получения освобождения от уплаты взносов за этот период надо подтвердить инвалидность (или возраст) лица, за которым осуществляется уход, сам факт ухода за этими лицами и предоставить документы об отсутствии доходов от предпринимательской деятельности.  Для подтверждения инвалидности представляется выписка из акта освидетельствования лица, признанного инвалидом[3]. Для подтверждения возраста представляется обычно копия паспорта лица, достигшего 80 лет. Факт ухода за инвалидом или пожилым человеком в случае раздельного проживания с предпринимателем подтверждается свидетельством самого лица, за которым осуществлялся уход, а если это невозможно, то свидетельствами членов семьи или актом обследования органов Пенсионного фонда.  Требование об обязательном совместном проживании для получения освобождения является незаконным.  

Если вы собираетесь получать освобождение от уплаты взносов по данному основанию, следует иметь ввиду, что органами Пенсионного фонда могут рассматриваться не только те документы, что предоставите вы, но и любые имеющиеся у них сведения. Так, если пособие по уходу за ребенком-инвалидом оформлено не на вас, а на другого родителя, вы можете получить отказ, потому что уже заявлено о том, что уход за ребенком осуществляете не вы[4]. Такая же ситуация может быть в случае получения компенсации по уходу за инвалидом 1 группы (по Указу Президента РФ от 26.12.2006 N 1455) – если компенсация оформлялась на другого человека, то значит он и осуществлял уход[5].

Служба по призыву в армии

Не уплачивать взносы можно с даты призыва по дату демобилизации. С этим периодом обычно проблем не возникает, поскольку справку из военкомата о службе по призыву Пенсионному фонду оспорить невозможно. Обратите внимание, что освобождение от уплаты взносов касается именно тех, кто служит по призыву и на контрактников не распространяется. 

Для получения освобождения от уплаты взносов надо предоставить в органы Пенсионного фонда справку из военкомата (или иной документ, подтверждающий службу по призыву) и документы о том, что деятельность не велась.

Период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ  при международных организациях, торговые представительства РФ  в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ  (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень[6] которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Подтверждением этого периода будут справки органов, направивших супруга на работу в указанные организации.

Форма справки установлена приложением 5 к Постановлению Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий". А также надо предоставить документы об отсутствии деятельности и доходов.

Период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности

Для получения освобождения за этот период необходимо предоставить справку с места службы супруга и справку государственного учреждения службы занятости о постановке на учет безработного (в случае, если служба проходила на территории России). Формы справок приведены в приложениях 2 и 4 к Постановлению Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий". Так же надо представить документы об отсутствии предпринимательской деятельности и доходов от нее.

Обстоятельства экстраординарного характера, которые могут освободить от уплаты взносов

Несмотря на то, что законом предусмотрено только 5 случаев освобождения от уплаты взносов, в судебном порядке есть возможность отстоять и другие периоды. Речь идет о ситуациях, когда предприниматель не может своевременно заявить о прекращении предпринимательской деятельности. 

Конституционный суд в Определении от 12.05.2005 N 211-О указал: «Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.»

И  Президиум ВАС в Информационном письме от 11.04.2006 N 107 сообщил, что «Суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.»

К таким ситуациям экстраординарного характера суды относят нахождение в местах лишения свободы[7] и тяжелую продолжительную болезнь[8]. Признать другие случаи экстраординарными вряд ли получится.


[1] Пункт 6 статьи 14 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[2] Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.05.2015 N Ф01-1630/2015 по делу N А28-8161/2014

[3] Приказ Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н «О формах справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, и порядке их составления»

[4] Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2015 N 11АП-13744/2015 по делу N А65-12176/2015

[5] Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2015 N 310-КГ15-14695 по делу N А64-214/2015

[6] Постановление Правительства РФ от 10.04.2014 N 284 «Об утверждении перечня международных организаций, супругам работников которых при установлении страховых пенсий в страховой стаж засчитывается период проживания за границей»

[7] Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2015 N 306-КГ15-11955 по делу N А65-26602/2014, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.06.2015 N Ф06-24323/2015 по делу N А65-26602/2014

[8] Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 23.11.2015 по делу N 33-17764/2015, Определение Верховного Суда РФ от 13.02.2015 N 307-КГ14-9082 по делу N А05-706/2014

Надежда Камышева

эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА "Клерк.Ру" (Над.К)

Специально для Клерк.Ру

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
  • Мне нравится
    Люди которым это нравится
    Добавить в свой блог

    Комментарий:

    1




Аватар
Хорошо бы эту статью отправить работникам ПФР для ознакомления и повышения квалификации, что б у них не возникало лишних вопросов, когда документы им приносишь.
Аватар
Вот, мне интересно, как это все изменится после передачи полномочий по администрированию страховых взносов из ПФР в ФНС. Заново все подтверждать придется?
Аватар
У меня конфликт с пенсионным фондом как раз по первому пункту. Как вы и написали, они считают, что вести предпринимательскую деятельность я должна была прям из роддома!
Аватар
В судах в ПФР по взысканию с ИП взносов многие ИП проигрывают из-за обывательского неполного и неправильного понимания закона. Государство, его органы, государственные учреждения, службы работают как машина (правда иногда со сбоями...новый работник...некомпетентный работник). Применительно к взносам в ПФР, ИПшников система начинает "видеть" с момента госрегистрации в качестве ИП, т.е. для системы вы будучи зарегистрированными как ИП вы являетесь ИП осуществляющим деятельность априори по формальным признакам (ФЗ № 129-ФЗ, № 167-ФЗ, № 212-ФЗ), при этом вы считаетесь действующим даже когда фактически не торгуете, не производите, не оказываете услуги из-за своих субъективных причин. Согласно ФЗ № 129-ФЗ вы вправе в любой момент подать заявление о прекращении ИП после чего в ЕГРИП будет внесена соответствующая запись и с даты внесения данной записи какие-либо новые обязательства по взносам в ПФР не возникают, однако если у вас осталась задолженность по обязательствам возникшим до прекращения ИП, то ПФР вправе взыскать её  с вас уже как с физического лица в судебном порядке через суд общей юрисдикции. Исключение составляют случаи описанные в законодательстве, а также в определениях Конституционного Суда РФ например когда лицо со статусом ИП утратило возможность к самообслуживанию и подаче каких-либо заявлений (в т.ч. заявления о прекращении ИП) по состоянию здоровья в результате ДТП, причинения тяжёлой травмы другим лицом что привело к частичной или полной утрате сознания (кома). В судебной практике Ярославской области было дело когда ИП попал в кому в результате тяжелейшей травмы, районный УПФР расценивал его как действующего ИП, состоялся суд первой инстанции и ПФР проиграл, Ярославский областной суд оставил решение районного суда в силе, судами были учтены фактические обстоятельства, тяжелое состояние здоровья лица со статусом ИП, неспособность к подаче каких-либо заявлений, а также правовые позиции Конституционного Суда РФ. Звучит для обывателя страшно, но "низовой правоприменитель" по-своему прав, поскольку непосредственно само действующее законодательство не предусматривает указанных случаев  в качестве исключений из общего правила, что и явилось причиной необходимости вмешательства КС РФ, сам работник ПФР не освободит вас от уплаты поскольку в законе не существует соответствующего порядка и такие действия работника были бы незаконными. Зак.система РФ относится к германо-романской правовой семье, а это значит, что если закон что-либо не предусмотрел, то необходимо внесение изменений в закон. Часто допускают ошибки когда ИПшники необоснованно-расширительно толкуют акты КС РФ, КС РФ принимает акты по конкретным обращениям с конкретными ситуациями. Например разъяснение КС РФ касательно лиц утративших физическую возможность к подаче заявлений и какой-либо физической деятельности в силу продолжительного тяжелого состояния здоровья с низкой вероятностью его восстановления, распространяется на всех лиц попавших в аналогичную ситуацию, то есть, например на описанное выше состояние обычно протекающей нормальной беременности предпринимателя не распространяется поскольку с данном случае лицо не утрачивает способность подписать доверенность и подать заявление о прекращении ИП. Предпринимательство это не детский сад в котором мама или воспитатель защитят дитя, а мир жёсткой конкуренции где сильная рыба ест слабую и побеждает тот у кого зубы больше. Вошёл в эту сферу, будь готов к борьбе, вместо нытья вначале надо как следует изучить законодательство и судебную практику по выбранной сфере предпринимательской деятельности что бы не смешить окружающих конкурентов стандартной детской отмазкой "суд глуп...я прав... закон крив". Есть общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства "Опора России", объединяйтесь, ставьте конкретные вопросы и делайте конструктивные предложения адресованные Президенту и Правительству РФ, выдвигайте законодательные инициативы (даже в "собесе" без заявления пособие не получить).  
Есть общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства "Опора России",

 Ой, вот только не надо сказки про неё рассказывать. Толку от неё для малого бизнеса чуть. Она создана представителями крупного бизнеса и для него.

Аватар

Судебная практика по взысканию взносов в ПФР по относительно "новому" ФЗ № 212-ФЗ наработана недостаточная. Причина правовой нигилизм, когда ИПшник (бывший) получив отказы в судах первой и апелляционной инстанций остановился бросив бороться, именно по этой причине различные конкретные случаи не получали официальной оценки в актах Верховного Суда РФ, ныне "почившего" ВАС РФ и в Конституционного Суда РФ. Плюсы реальной борьбы в том, что на выходе вы получаете итоговый акт высшей российской судебной инстанции разъяснения которой обязательны для всех нижестоящих звеньев судебной системы, пройдя этот путь вы также помогаете массе других людей которые получают возможность ссылаться на акты данных инстанций при мотивации собственной позиции в первой инстанции по сходным делам. Не многие обращают внимание на то, что ссылки на указанные выше состоявшиеся решения высшего судебного звена, при мотивировке своих позиций помогают огромной массе людей выигрывающих в судебных процессах. Теперь по конкретике. Ст.ст. 21, 22 ФЗ № 212-ФЗ регулируют судебный порядок взыскания взносов, пени, штрафов в пользу ПФР с "бывших" ИП утративших статус ИП в установленном порядке. Опишу случай когда размер вашей задолженности превышает 500 руб. Согласно ч. 2.1. ст. 21 Закона ПФР вправе обратиться с иском в течение 6 месяцев с даты когда задолженность превысила 500 руб., например в ЕГРИП внесена запись о прекращении вами ИП с 01.02.2016. Вы должны 17 тыс. руб. взносов, 1 тыс. руб. пени и 2 тыс. руб. штрафов, всего 20 тыс. руб. (зад-ть превышает указанные 500 руб.). В силу ч. 8 ст. 16 Закона вы обязаны уплатить задолженность в течение 15 календарных дней с даты внесения указанной выше записи, таким образом 16.02.2016 последний день уплаты долга, 17.02.2016 будет уже считаться днём выявления недоимки при этом как общая сумма долга, так и суммы его отдельных составляющих превышают 500 руб. На основании ст. 22 Закона ПФР дано 3 месяца с даты выявления недоимки на выставление требования об уплате, а должнику 10 дней на её погашение с даты получения. Таким образом, согласно ч. 8 ст. 16, ч. 2.1. ст. 21 и ст. 22 Закона общий срок для обращения с иском в суд составляет 3 мес. (направление требования) + 10 дн. (срок выполнения требования) + 6 мес. (срок подачи иска), всего 9 мес. 10 дней. для обращения органа ПФР с иском в суд. Из вышеизложенного следует что в данном случае срок обращения ПФР с иском истекает 27.11.2016, т.е. с 28.11.2016 ПФР утратит право на обращение с иском. В настоящее время взыскание взносов в судебном порядке производится не в соответствии с ГПК РФ, а в соответствии с гл. 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ), ранее суды применяли последствия (утрата права на обращение) пропуска срока обращения с иском в суд в силу требований ГПК РФ только по соответствующему ходатайству ответчика, теперь ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязывает суд самостоятельно выяснять соблюдён ли данный срок (однако в силу отсутствия судебной практики советую указать на пропуск срока сразу в отзыве на иск). Более того ч. 2 ст. 286 КАС являющейся общей нормой регулирующей взыскание любых обязательных платежей включая платежи в ПФР также установлен срок подачи такого иска, однако в силу того что в ч. 1 ст. 286 есть указание "если федеральный закон не устанавливает иной порядок..." подлежит применению срок установленный специальными нормами, т.е. ч. 8 ст. 16, ч. 2.1. ст. 21, ст. 22 ФЗ № 212-ФЗ. Конечно суды и ПФР могут "поиграться" с мнимой "конкуренцией" норм ФЗ № 212-ФЗ и ст. 286 КАС ибо в данной статье КАС есть указание на дату требования, причём отсутствует какая-либо привязка к сроку выставления такого требования, дате возникновения (выявления) недоимки, дате превышения суммы задолженности предела в 500 руб., другими словами органы ПФР пропустившие срок подачи иска могут пытаться обойти ч. 2.1 ст. 21 ФЗ № 212-ФЗ через ст. 286 КАС путём выставления нового требования тем самым сдвинув начальную точку исчисления срока подачи иска вперёд. Также пока отсутствует судебная практика высших судебных инстанций касательно конкуренции дат выявления недоимки, так например, если вы как указывалось выше прекратили ИП 01.02.2016, то с 02.02 стал исчисляться 15-ти дневный срок уплаты задолженности (ч. 8 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ), в тоже время согласно ч. 2 ст. 16 Закона срок уплаты страховых взносов для лица с действующим статусом ИП установлен 31 декабря текущего года, т.е. ИП из нашего примера по состоянию на 31.12.2015 ещё был действующим, таким образом с учетом того, что указанная в примере задолженность явно образовалась за 2015 г. возникает указанная конкуренция исчисления сроков с разницей в данном случае в 1 месяц, при этом она ещё более "не в пользу истца" поскольку отодвигает срок на долее раннюю дату. Описанный мной порядок не касается порядка взыскания задолженности по взносам уплачиваемым ИПшниками за своих работников ("лица производящие выплаты (вознаграждение) физическим лицам"). Будьте внимательны, изучайте судебную практику, идите в судах до самой вышестоящей инстанции. Надеюсь комментарий будет полезен. 

Аноним, все хор
В силу ч. 8 ст. 16 Закона вы обязаны уплатить задолженность в течение 15 календарных дней с даты внесения указанной выше записи,

 

Вообще-то если речь о 17 тыс. взносов за 2015 год, то срок уплаты был 31 декабря 2015 года и недоимка уже возникла 1 января 2016 года. Поэтому никакой конкуренции дат нет. Срок в 15 календарных дней установлен для взносов за год, в котором ИП прекращает деятельность.
Вы может статью напишете? А то как-то тяжело читать такой неотформатированный текст.
Аватар

 И мне не надо рассказывать))) Я раньше (на заре 2000-х) работал в некоммерческом объединении предпринимателей районного уровня, из таких районных объединений имевших в соответствии с законодательством форму "некоммерческое партнёрство" и образовалась в итоге "Опора России". Если вам лично эта структура не нравится вам никто не запрещает самим сформировать свою аналогичную структуру для более массового представления интересов на правительственном уровне. Если же у вас самих нет желания отстаивать свои права, то вам никто не поможет, такова жизнь и объективная реальность. Вообще то тема "фиксированные страховые взносы" и я вторым комментарием выше со ссылками на ФЗ № 212-ФЗ, ГПК РФ, КАС РФ не являясь ИПшником дал практический комментарий сделав для ИПшников больше чем подавляющее большинство флудящих и ноющих в теме "ленивцев".

из таких районных объединений имевших в соответствии с законодательством форму "некоммерческое партнёрство" и образовалась в итоге "Опора России".

 Да, да )) Достаточно посмотреть ФИО тех, кто стоит во главе её.

Если же у вас самих нет желания отстаивать свои права,

 Ну я вообще-то много лет это делаю и другим помогаю, если не заметили еще. Просто ОПОРА уже накосячила достаточно. Во многом благодаря ей мы имеем сейчас те фиксированные взносы в размере 1% от дохода :( Это мы уже обсуждали несколько лет назад, когда принимался тот закон об "уменьшении страховых взносов ИП".

дал практический комментарий сделав для ИПшников

 Я как-то практичность комментария Вашего и не оспаривала. Просто очень тяжело читать текст в таком виде. Неужели не видите? Не хотите статью-то написать?

Аватар
Некоторые думают что конкуренции нет, а она как тот суслик из ДМБ есть))). Может кто то не сталкивался с реальностью в судах?  Может кто то думает, что все органы ПФР при прекращении ИП первого февраля будут заморачиваться с выставлением 2-х отдельных требований за 2015 и за месяц 2016-го?))) Есть ещё куча педантов неуяснивших сути, цепляющихся к "дата внесения записи в ЕГРИП" и "дата прекращения деятельности"))) Плавайте в болоте и нойте, оно и видно почему ИПшники не могут лоббировать свои интересы в правительстве, не могут выигрывать, а не просто судиться. Это напоминает жильцов МКД пытающихся скинуться на 3 листа шифера для общей крыши "а кто из нас будет собирать?... а у меня нет...а я не хочу что бы Вася собирал...и т.д. и т.п.", хозяин барин. Напоминает "тяни-толкай" из басни великого баснописца Крылова искажённый повреждённой памятью дворового алкоголика "однажды лебедь раком щуку" 
Аватар
Я и так потратил личное время, всё что нужно в комменте есть, ссылки на конкретные нормы закона привёл, указал уязвимые места, указал способ обхода установленного срока применяемый органами ПФР который можно "купировать" и рассказал почему судебная практика по вопросу не движется. Я и мои коллеги постепенно двигаем эту практику, да, говорим сухим "неудобоваримым" сжатым языком с лаконичными формулировками, что делать, мы таковы как есть, профессиональную деформацию никто не отменял, а психологи взращенные реформой образования помочь нам не в состоянии))) Изложение сложных правовых процессов обывательским языком ведёт к неизбежным неточностям, некорректным обобщениям различных по ситуациям случаев и в итоге к проигрышу в суде. Если вы скопируете мой коммент с разъяснением выше и сравните его по объёму с нормами закона на которые я сослался то увидите, что мой текст короче на несколько порядков и более удобен для восприятия. В любом случае,  я случайно забрёл в этот форум и не буду выполнять функцию местного юриста, у меня своих проблем (клиентов) полно. 
Аноним, вся ваша польза, к сожалению, перебивается неуважением к ИП, которое Вы и продемонстрировали только что. Очень-очень жаль...
Кстати, речь шла не о неудобоваримости языка, а о неудобстве чтения неформативанного текста, который просто стеной идет. Впрочем, и на том спасибо.
Аватар

Над.К, Вы писали:

Аноним, вся ваша польза, к сожалению, перебивается неуважением к ИП, которое Вы и продемонстрировали только что. Очень-очень жаль...
Кстати, речь шла не о неудобоваримости языка, а о неудобстве чтения неформативанного текста, который просто стеной идет. Впрочем, и на том спасибо.

 Зря Вы так. Всё чётко, ясно и достаточно понятно написано профессионалом высокого уровня, которому спасибо!

Люди которым это нравится
Подпишитесь на материалы Клерк.Ру
Рассылка будет приходить вам на почту каждый день