Налоги, взносы, пошлины

Как правильно отнести к текущим расходам затраты на оплату услуг, оказанных налогоплательщику в предыдущем налоговом периоде?

Каким образом отражать понесенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете: отражать как расходы прошлых лет на счете учета 91, отражать как текущие расходы на счете учета 20,26,44?
9 тыс. 3,2 тыс.
Как правильно отнести к текущим расходам затраты на оплату услуг, оказанных налогоплательщику в предыдущем налоговом периоде?

Каким образом отражать понесенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете:

  • отражать как расходы прошлых лет на счете учета 91,
  • отражать как текущие расходы на счете учета 20,26,44?

Описание ситуации:

Организацией получены первичные учетные документы: акт оказанных услуг, счет- фактура по услугам, оказанным за декабрь 2015 года с датой первичных документов январь 2016 года.

Как следует из положений п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

При этом в силу п. 2 ст. 272 НК РФ датой осуществления материальных расходов для приобретения услуг (работ) производственного характера признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ).

К запросу в качестве первичного документа, подтверждающего оказание услуг в декабре 2015 года, представлен подписанный сторонами акт, датированный 12 января 2016 года. С учетом изложенного, датой признания рассматриваемого расхода будет считаться именно налоговый период 2016 года, в котором данный расход необходимо признать как «текущий».

Вместе с тем следует отметить, что с недавнего времени Минфин РФ допускает признание расхода в том периоде, в котором фактически оказывались и, соответственно, потреблялись те или иные «длящиеся» производственные услуги. Такое «допущение» финансовое ведомство делает для ситуаций, когда одновременно выполняется два условия:

  1. из акта очевидно следует, в каком периоде были оказаны услуги,
  2. этот период еще «не закрыт» переданной в налоговый орган налоговой декларацией.

Подобная позиция нашла свое отражение в письме Минфина от 27.07.2015 № 03-03-05/42971 (размещено на сайте ФНС и доведено до сведения налоговых органов как обязательное к применению Письмом ФНС РФ от 21.08.2015 № ГД-4-3/14815@).

Однако, подобный подход представляется нам не вполне корректным и влекущим для организации риск спора с налоговым органом, поскольку в НК РФ прямая норма, регулирующая данный вопрос.

В бухгалтерском учете условия признания расходов регламентируются п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно данной норме расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором,
  • сумма расхода может быть определена,
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

При этом в силу п. 1 ст. 10 Закона РФ «О бухгалтерском учете» регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета подлежат только те данные, которые отражены в первичных учетных документах.

Соответственно, стоимость рассматриваемых услуг можно было бы признать расходом 2015 года только в том случае, если бы до получения и подписания акта об оказанных услугах организация обладала какой-либо достоверной документально подтвержденной информацией о сумме такого расхода и о том, что исполнитель и заказчик единодушны в оценке объема, качества, состава и цены услуги. При выполнении таких условий, действительно, можно вести речь о правомерности признания расхода в 2015 году (или в 2016 году в составе «расходов прошлых лет»).

Если же до получения акта об оказанных услугах организация не располагает какими-либо документами, содержащими информацию о точной цене услуги и об отсутствии разногласий между сторонами договора, то датой признания расхода также должна быть дата первичного документа – акта об оказанных услугах.

Начать дискуссию

Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

322
Лучшие спикеры, новый каждый день

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.

НДФЛ

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ

За подаренную недвижимость не надо платить НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Двоюродный брат – это не близкий родственник.

💰 Зарплату иностранным работникам надо платить только безналом

Выплата денег валютным резидентом (российской компанией) нерезиденту (сотруднику-иностранцу) в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Устойчивое развитие бизнеса можно поставить под сомнение, если руководство на основе целей не составляет планы, а управленческий учёт заключается только в фиксировании фактических данных. И наоборот, планирование помогает находить резервы для роста компании, координировать все службы, чётко рассчитывать денежные потоки, поставки сырья и материалов.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Минстрой утвердил официальную стоимость 1 кв. м жилья на II квартал

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства России установило показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилого помещения по субъектам РФ на II квартал 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

За 2023 год объем финансовой поддержки малого и среднего бизнеса в рамках Национальной гарантийной системы вырос: кредитов под поручительства — на 47%, льготных микрозаймов — на 3,4%.

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

Означает ли запрос ИФНС документов у контрагентов предстоящую проверку?

Добрый день! ИФНС запросила документы у наших заказчиков (4 разных контрагента) по некоторым договорам с нашей организацией вне рамок налоговой проверки. Коллеги, кто сталкивался, означает ли это, что нам самим в скором времени следует ожидать проверку?

4
83

Песков: Telegram не будут блокировать

Дмитрий Песков посоветовал Павлу Дурову уделять больше внимания тому, что Telegram используют в том числе и террористы.

💥 Сегодня — последний день уплаты текущих налогов и за прошлый год без последствий

До 28 марта надо уплатить налоги за 2023 год, а также налоги за текущий период. Смотрите список, чтобы ничего не пропустить.

Для «профессиональных дропов» могут ввести свою уголовную ответственность

Начальник Управления организации надзорной деятельности Росфинмониторинга Александр Курьянов рассказал, что мошенники стали чаще вовлекать в свои схемы молодых людей в качестве «дропов» - подставных лиц.

НДФЛ 35% вместо 13%. Новые изменения законодательства

Опубликован законопроект, прошедший второе чтение. Он направлен на изменение налоговых ставок для физических лиц, работающих по трудовому и гражданско правовому договору (договора оказания услуг и оказания работ) и ИП, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО).

НДФЛ 35% вместо 13%. Новые изменения законодательства
9
408

Новые налоговые вычеты на долгосрочные сбережения: разбираемся как работает схема

Принятый 23 марта 2024 года закон[1] предусматривает введение единого налогового вычета по взносам в программу долгосрочных сбережений, по договору негосударственного пенсионного обеспечения и вложений на ИИС типа III.

Новые налоговые вычеты на долгосрочные сбережения: разбираемся как работает схема

Интересные материалы

Нулевая ставка по НДС: порядок применения в 2024 году

Налог на добавленную стоимость может рассчитываться по разным ставкам, в том числе — 0%. В этой статье расскажем о том, когда и как применять такую ставку, а также об изменениях 2024 года.

Нулевая ставка по НДС: порядок применения в 2024 году