Основные средства

Готовимся к годовой отчетности. Ремонт и реконструкция: бухгалтерский учет и налогообложение

Нередко на практике организации проводят работы по восстановлению основных средств; при этом возникает вопрос, как правильно квалифицировать такие работы. Различают следующие виды восстановительных работ: текущий ремонт, капитальный ремонт, реконструкция, модернизация или дооборудование основных средств.
15,6 тыс. 1,2 тыс.
Готовимся к годовой отчетности. Ремонт и реконструкция: бухгалтерский учет и налогообложение
080800

Нередко на практике организации проводят работы по восстановлению основных средств; при этом возникает вопрос, как правильно квалифицировать такие работы. Различают следующие виды восстановительных работ: текущий ремонт, капитальный ремонт, реконструкция, модернизация или дооборудование основных средств. Для правильного отражения необходимых операций в бухгалтерском и налоговом учете следует понимать, что текущий и капитальный ремонт основных средств отличается от их реконструкции, модернизации или дооборудования целями и результатами работ (п. 2 ст. 257 НК РФ, пп. 26, 27 ПБУ 6/01, письма Минфина России от 22.04.10 г. № 03-03-06/1/289, от 5.12.12 г. № 03-03-06/1/628).

Документальное оформление работ

После выполнения соответствующих работ составляются дефектная ведомость и акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).

Дефектная ведомость
Дефектная ведомость — это документ, подтверждающий необходимость проведения ремонта объекта основных средств. Ведомость составляется в произвольной форме и должна содержать следующие сведения:
  • наименование, место нахождения и инвентарный номер объекта основных средств, в котором выявлены дефекты;
  • перечень дефектов (поломки, неисправности, изношенные детали и т. п.);
  • виды работ, которые необходимо выполнить, чтобы привести объект в состояние, пригодное к эксплуатации.
Дефектная ведомость подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В состав комиссии, как правило, входят:
  • лицо, эксплуатирующее основные средства;
  • лицо, которое будет проводить ремонт, либо представитель сторонней организации — подрядчика, которая будет осуществлять необходимые ремонтные работы.

Акт по форме № ОС-3

Этот акт составляется как после завершения ремонта, так и по окончании реконструкции, модернизации либо дооборудования основных средств. В акте указывается, какие именно работы были выполнены (ремонт либо реконструкция, модернизация, дооборудование).

Если работы выполняла сторонняя ремонтная организация, то акт составляется в двух экземплярах: первый — для организации-заказчика, второй — для сторонней организации — исполнителя.

Бухгалтерский и налоговый учет

1. Текущий и капитальный ремонт
Ремонт — это устранение неисправности для поддержания объекта основных средств в рабочем состоянии (письмо Минфина России от 22.04.10 г. № 03-03-06/1/289).

Ремонт подразделяют на:
  • текущий — устранение поломок, повреждений и неисправностей;
  • капитальный — дорогостоящие и/или длительные мероприятия, направленные на поддержание работоспособности основных средств (смена неисправных, поврежденных или изношенных конструкций и деталей основных средств, в том числе замена их на более прочные и экономичные).

В результате проведения ремонтных работ происходит восстановление основных средств, благодаря чему они становятся пригодными к дальнейшей эксплуатации.

Примерами ремонта могут служить замена окон и дверей, деталей автомобиля.

В бухгалтерском учете затраты на текущий и капитальный ремонт любого основного средства отражаются следующими записями:

Дебет 20 (26, 44), Кредит 02 (10, 69, 70) — организация выполняет ремонт своими силами; Дебет 20 (26, 44), Кредит 60 — ремонт выполнен подрядной организацией.

Налогообложение при УСН

Стоимость ремонтных работ по договору учитывается в расходах в том квартале, когда выполнены два условия: подписан акт о выполнении работ и работы оплачены подрядчику (п.п. 3, 8 п. 1 ст. 346.16, п.п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 15.02.16 г. № 03-11-06/2/8092, от 3.04.15 г. № 03-11-11/19003).

НДС, предъявленный подрядчиком, включается в расходы одновременно со стоимостью ремонтных работ.

Налог на прибыль
Стоимость ремонтных работ по договору включается в прочие расходы на дату подписания акта о выполнении работ (п.п. 2 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 260, пп. 2–5 ст. 272 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость
НДС, предъявленный подрядчиком, принимается к вычету после подписания акта о выполнении работ и получения счета-фактуры подрядчика (пп. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ).

Пример 1
Договорная стоимость выполненных подрядчиком ремонтных работ по замене дверей составила 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб. В учете организации, применяющей метод начисления в налоговом учете, расходы на ремонт следует отразить следующими записями (табл. 1).

Таблица 1. Учет в организации, применяющей метод начисления в налоговом учете, расходов на выполненные подрядчиком ремонтные работы по замене дверей
Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операций Первичный документ
20 60 30 000 Отражены расходы на ремонт (35 400 руб. — 5400 руб.) Акт приема-сдачи основного средства
19 60 5400 Отражен НДС, предъявленный подрядчиком Счет-фактура
68 19 5400 Принят к вычету НДС, предъявленный подрядчиком Счет-фактура
60 51 35 400 Произведены расчеты с подрядчиком Выписка банка по расчетному счету

2. Реконструкция, модернизация и дооборудование основных средств
Реконструкция — это переустройство объекта основных средств, связанное с совершенствованием производства для расширения мощностей, увеличения количества и повышения качества продукции. Под реконструкцией обычно понимается переустройство зданий (строений, сооружений) (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Модернизация — усовершенствование объекта основных средств с целью изменения его назначения, повышения рабочей нагрузки, расширения сферы использования (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Дооборудование — дополнение объекта основных средств частями (деталями, механизмами, агрегатами), в результате чего этот объект приобретает новые качества (п. 2 ст. 257 НК РФ).

При проведении реконструкции, модернизации, дооборудования основных средств целью является расширение или изменение их возможностей, результатом — новые качества и улучшенные характеристики основных средств. Например, к реконструкции относятся работы по установке лифтов, пожарной сигнализации, системы видеонаблюдения в зданиях.

В бухгалтерском учете затраты на модернизацию любого основного средства, в том числе недвижимости, увеличивают первоначальную стоимость основных средств (пп. 26, 27 ПБУ 6/01). Записи будут следующими:

Дебет 08, Кредит 60 (10, 70, 69, 23) — отражены затраты на модернизацию; Дебет 01, Кредит 08 — увеличена первоначальная стоимость основных средств.

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного объекта основных средств в эксплуатацию, амортизация по нему начисляется в сумме, рассчитанной по формуле (п. 60 Методических указаний по учету основных средств):

Сумма ежемесячной амортизации = Первоначальная стоимость основных средств + Затраты на модернизацию основных средств — Сумма амортизации, начисленной до ввода модернизированного основного средства в эксплуатацию/Срок полезного использования (СПИ), установленный при вводе основного средства в эксплуатацию + Срок, на который увеличен СПИ основного средства после модернизации — Срок, в течение которого начислялась амортизация до ввода модернизированного основного средства в эксплуатацию.

Если время проведения работ по модернизации основных средств составляет более 12 месяцев, то на весь этот период начисление амортизации по основным средствам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете приостанавливается. При этом исключение одно — когда модернизируемое основное средство продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. По такому объекту основных средств амортизация в налоговом учете продолжает начисляться в обычном порядке и в период проведения работ по модернизации (п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 23 ПБУ 6/01).

Это возможно, например, в ситуации, когда часть здания реконструируется свыше 12 месяцев, а другая его часть в этот период продолжает использоваться. Тогда в течение всего периода проведения работ по реконструкции в налоговом учете амортизация начисляется по всему зданию.

Налогообложение при УСН

При УСН затраты на реконструкцию, модернизацию или дооборудование любого основного средства, в том числе недвижимости, учитываются в расходах ежеквартально равными частями до конца года начиная с квартала, в котором модернизированное основное средство введено в эксплуатацию (письмо Минфина России от 24.06.13 г. № 03-11-11/23684).

Предъявленный подрядчиком НДС учитывается в расходах одновременно со стоимостью восстановительных работ.

Налог на прибыль
В налоговом учете затраты на реконструкцию, модернизацию или дооборудование любого основного средства (также и недвижимости) увеличивают его первоначальную стоимость и списываются на расходы посредством амортизации (п. 2 ст. 257 НК РФ). При этом часть названных затрат можно учесть в расходах единовременно в месяце окончания работ по модернизации путем использования амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина России от 9.06.15 г. № 03-03-06/1/33417).

Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после ввода его в эксплуатацию, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования данного объекта. При этом увеличить этот срок можно в пределах, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство (п. 1 ст. 258 НК РФ).

В главе 25 НК РФ не содержится прямого указания на то, какая норма амортизации должна применяться после модернизации объекта основных средств в случае пересмотра срока полезного использования: первоначально определенная при вводе основного средства в эксплуатацию или пересчитанная с учетом увеличенного срока полезного использования этого основного средства.

В письме Минфина России от 4.08.16 г. № 03-03-06/1/45862 разъяснено, что в случае, если после проведения модернизации срок полезного использования был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования объекта основных средств. Тогда с месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного основного средства в эксплуатацию, амортизация по нему начисляется в сумме, рассчитанной по следующей формуле (п. 1 ст. 258 НК РФ):

Сумма ежемесячной амортизации = Первоначальная стоимость основного средства + Затраты на его модернизацию — Амортизационная премия по затратам на модернизацию/СПИ, установленный при вводе основного средства в эксплуатацию + Срок, на который увеличен СПИ после модернизации.

В то же время существует мнение Минфина России, согласно которому после проведенной модернизации объект основного средства продолжает амортизироваться по норме, установленной при вводе его в эксплуатацию, поскольку изменение этой нормы после введения основного средства в эксплуатацию НК РФ не предусмотрено (письмо от 10.07.15 г. № 03-03-06/39775).

Кроме того, в некоторых судебных решениях указывается, что в подобных ситуациях организация вправе начислять амортизацию исходя из остаточной стоимости основного средства, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и оставшегося срока полезного использования.

Срок, на который увеличивается СПИ основного средства после его модернизации, должны определить технические специалисты. Сведения об увеличении СПИ необходимо указать в инвентарной карточке учета основного средства (форма № ОС-6).

Если СПИ после модернизации основного средства не увеличился, то амортизация будет начисляться и после окончания этого срока до полного списания стоимости основного средства (письма Минфина России от 11.01.16 г. № 03-03-06/40, от 11.02.14 г. № 03-03-06/1/5446).

В таком же порядке учитываются затраты на модернизацию полностью самортизированного основного средства (письма Минфина России от 25.03.15 г. № 03-03-06/1/16234, от 18.11.13 г. № 03-03-06/4/49459, от 9.06.12 г. № 03-03-10/66).

Налог на добавленную стоимость

НДС, предъявленный подрядной организацией, которая выполняла работы по реконструкции, модернизации или дооборудованию, принимается к вычету после подписания акта о выполнении работ и получения счета-фактуры подрядчика (пп. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС России от 20.01.16 г. № СД-4-3/609@).

Пример 2
(СПИ не изменяется). Модернизация проведена силами подрядной организации, величина затрат составила 94 400 руб. (в том числе НДС — 14 400 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта основного средства (оборудование) равна 720 000 руб. Оборудование отнесено к четвертой амортизационной группе, срок его полезного использования был установлен организацией равным 72 месяцам. На момент завершения работ оставшийся срок полезного использования оборудования составил 20 месяцев, его остаточная стоимость — 200 000 руб. (720 000 руб. — 720 000 руб./72 мес. х 52 мес.). В результате модернизации срок полезного использования основного средства не изменяется. В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется линейным способом (методом). Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Амортизационная премия по объекту основного средства не применялась.

Произведем необходимые расчеты.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по модернизированному основному средству в бухгалтерском учете составит 14 000 руб. (200 000 руб. + (94 400 руб. — 14 400 руб.)/ 20 мес.).

В налоговом учете сумма начисленной за месяц амортизации исчисляется исходя из первоначальной стоимости основного средства и нормы амортизации, определенной исходя из полного срока полезного использования основного средства.

Норма амортизации, установленная при вводе оборудования в эксплуатацию, равна 1,3889% (1/72 мес. x 100%).

В этом случае сумма амортизационных отчислений по модернизированному основному средству, которая ежемесячно включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, составит 11 111,11 руб. (720 000 руб. + (94 400 руб. — 14 400 руб.) x 1,3889%) (п.п. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, амортизация по модернизированному основному средству будет начисляться в течение 27 месяцев (220 000 руб. + (94 400 руб. — 14 400 руб.)/ 11 111,11 руб.).

Сумма амортизации, начисляемая в налоговом учете в течение оставшегося срока полезного использования модернизированного основного средства, меньше, чем сумма амортизации, признаваемая в бухгалтерском учете.

Однако для целей налогообложения прибыли амортизацию продолжают начислять еще в течение 7 месяцев после прекращения ее начисления в бухгалтерском учете (27 мес. — 20 мес.).

Следовательно, в течение оставшегося СПИ (20 месяцев) в бухгалтерском учете ежемесячно отражаются вычитаемые временные разницы (ВВР) в том размере, в котором сумма «бухгалтерской» амортизации превышает «налоговую», и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в течение оставшихся 6 месяцев начисления амортизации в налоговом учете (пп. 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н). Соответствующие бухгалтерские записи показаны в табл. 2.

Таблица 2. Учет модернизации ОС, проведенной силами подрядной организации (СПИ не изменяется)
Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операций Первичный документ
В месяце осуществления модернизации объекта основного средства
08 60 80 000 Отражены затраты на модернизацию Акт приема-сдачи выполненных работ
19 60 14 400 Отражен НДС, предъявленный подрядчиком Счет-фактура
68-НДС 19 14 400 Принят к вычету НДС, предъявленный подрядчиком Счет-фактура
01 08 80 000 Затраты на модернизацию отнесены на увеличение стоимости основного средства Акт приема-передачи основного средства, инвентарная карточка его учета
60 51 94 400 Перечислена сумма оплаты подрядчику Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно в течение 20 месяцев (начиная с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации основного средства и ввода его в эксплуатацию)
20 (26, 44 и др.) 02 14 000 Начислена амортизация Бухгалтерская справка-расчет
09 68-ОНА 777,78 Отражен ОНА (15 000 руб. — 11 111,11 руб.) x 20%) Бухгалтерская справка-расчет
Ежемесячно в течение 7 месяцев начисления амортизации в налоговом учете
68-ОНА 09 2 222,22 Уменьшен ОНА (11 111,11 руб. x 20%) Бухгалтерская справка-расчет

Пример 3
(СПИ изменяется). Модернизация проведена силами подрядной организации. Затраты на модернизацию составили 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость основного средства (оборудования) — 800 000 руб. Оборудование было отнесено к четвертой амортизационной группе, срок его полезного использования установлен равным 72 месяцам. На момент завершения работ оставшийся срок полезного использования основного средства составил 36 месяцев, его остаточная стоимость — 400 000 руб. В результате модернизации увеличился СПИ основного средства. По результатам модернизации принято решение увеличить срок полезного использования основного средства на 12 месяцев. В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется линейным способом (методом). Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Амортизационная премия по основному средству не применялась. В налоговом учете амортизация по модернизированному основному средству рассчитывается исходя из первоначальной стоимости, увеличенной на стоимость модернизации, с применением нормы амортизации, исчисленной исходя из нового срока полезного использования основного средства.

Произведем необходимые расчеты.

В бухгалтерском учете сумма ежемесячных амортизационных отчислений по оборудованию после проведения модернизации составит 12 500 руб. (400 000 руб. + 236 000 руб. — 36 000 руб.) / 48 мес.).

В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства после модернизации будет равна 1 000 000 руб. (800 000 руб. + 236 000 руб. — 36 000 руб.).

Организация рассчитывает амортизацию по модернизированному основному средству исходя из первоначальной стоимости, увеличенной на стоимость модернизации, с применением нормы амортизации, исчисленной исходя из нового СПИ основного средства.

При таком подходе в налоговом учете ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации и ввода основного средства в эксплуатацию, начисленная амортизация включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме 11 905 руб. (1 000 000 руб. / (72 мес. + 12 мес.) x 100%).

В этом случае по истечении срока полезного использования (48 мес.) основное средство не будет полностью самортизировано в налоговом учете. Поэтому организация продолжит начислять амортизацию до полного списания стоимости основного средства.

В налоговом учете амортизация по модернизированному основному средству будет начисляться в течение 51 месяца в размере (800 000 руб. — 400 000 руб. + 236 000 руб. — 36 000 руб.) / 11 905 руб.).

В последнем месяце сумма амортизации составит 4750 руб. (800 000 руб. — 400 000 руб. + 236 000 руб. — 36 000 руб. — 11 905 руб. x 50 мес.).

Сумма амортизации, начисляемая в налоговом учете в течение СПИ основного средства, меньше суммы амортизации, признаваемой в бухгалтерском учете. При этом амортизация для целей налогообложения прибыли начисляется в течение 51 месяца, а в бухгалтерском учете — 48 месяцев.

Следовательно, в течение 48 месяцев в бухгалтерском учете ежемесячно отражаются вычитаемые временные разницы (ВВР) в той сумме, в которой величина «бухгалтерской» амортизации превышает «налоговую», и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА) (пп. 11, 14 ПБУ 18/02).

Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в течение оставшихся трех месяцев начисления амортизации в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

Соответствующие бухгалтерские записи приведены в табл. 3.

Таблица 3. Учет модернизации ОС, проведенной силами подрядной организации (СПИ изменяется)
Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операций Первичный документ
В месяце осуществления модернизации основного средства
08 60 200 000 Отражены затраты на модернизацию (236 000 руб. — 36 000 руб.) Акт приема-сдачи выполненных работ
19 60 36 000 Отражен НДС, предъявленный подрядчиком Счет-фактура
68-НДС 19 36 000 Принят к вычету НДС, предъявленный подрядчиком Счет-фактура
01 08 200 000 Затраты на модернизацию отнесены на увеличение стоимости основного средства Акт приема-передачи основного средства, инвентарная карточка его учета
60 51 236 000 Перечислена сумма оплаты подрядчику Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно в течение 48 месяцев (начиная с месяца, следующего за месяцем завершения модернизации основного средства и ввода его в эксплуатацию)
20 (26, 44 и др.) 02 12 500 Начислена амортизация Бухгалтерская справка-расчет
09 68-ОНА 119 Отражен ОНА (12 500 руб. — 11 905 руб.) x 20%) Бухгалтерская справка-расчет
Ежемесячно в течение двух месяцев начисления амортизации в налоговом учете
68-ОНА 09 2381 Уменьшен ОНА (11 905 руб. x 20%) Бухгалтерская справка-расчет
В последнем месяце начисления амортизации в налоговом учете
68-ОНА 09 950 Погашен ОНА (4750 руб. x 20%) Бухгалтерская справка-расчет

Пример 4
Модернизация проведена силами подрядной организации. Затраты на модернизацию составили 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость основного средства (оборудование) равна 800 000 руб. Оборудование было отнесено к четвертой амортизационной группе, срок его полезного использования установлен организацией равным 72 месяцам. На момент завершения работ оставшийся срок полезного использования основного средства составил 36 месяцев, его остаточная стоимость — 400 000 руб. В результате модернизации увеличился срок полезного использования оборудования. По результатам проведенной модернизации принято решение увеличить срок полезного использования основного средства на 12 месяцев. В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется линейным способом. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Амортизационная премия по основному средству не применялась. Организация рассчитывает амортизацию по модернизированному основному средству исходя из его остаточной стоимости, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и оставшегося срока полезного использования.

Произведем необходимые расчеты.

В бухгалтерском учете сумма ежемесячных амортизационных отчислений по оборудованию после проведения модернизации составит 12 500 руб. (400 000 руб. + 236 000 руб. — 36 000 руб.) / 48 мес.).

В налоговом учете ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации и ввода в эксплуатацию основного средства, в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включается начисленная амортизация в сумме 16 667 руб. (400 000 руб. + 236 000 руб. — 36 000 руб.) / 36 мес.) x 100%). Указанная амортизация будет начисляться в течение 36 месяцев (800 000 руб. — 400 000 руб. + 236 000 руб. — 36 000 руб.) / 16 667 руб.).

Таким образом, в течение 48 месяцев амортизация ежемесячно признается в бухгалтерском учете в размере 12 500 руб., а в налоговом — в течение 36 месяцев в сумме 16 667 руб. Поэтому на протяжении 36 месяцев в бухгалтерском учете ежемесячно возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) в размере 4167 руб. (16 667 руб. — 12 500 руб.) и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО) в сумме 833 руб. (4167 руб. х 20%).

Указанные НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) в течение оставшихся 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учете (п. 17 ПБУ 18/02).

В учете производятся следующие записи (табл. 4).

Таблица 4. Учет модернизации ОС к примеру 4
Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операций Первичный документ
В месяце осуществления модернизации основного средства
08 60 200 000 Отражены затраты на модернизацию (236 000 руб. — 36 000 руб.) Акт приема-сдачи выполненных работ
19 60 36 000 Отражен НДС, предъявленный подрядчиком Счет-фактура
68-НДС 19 36 000 Принят к вычету НДС, предъявленный подрядчиком Счет-фактура
01 08 200 000 Затраты на модернизацию отнесены на увеличение стоимости основного средства Акт приема-передачи основного средства, инвентарная карточка его учета
60 51 236 000 Перечислена сумма оплаты подрядчику Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно в течение 36 месяцев (начиная с месяца, следующего за месяцем завершения модернизации основного средства и ввода его в эксплуатацию)
20 (26, 44 и др.) 02 12 500 Начислена амортизация Бухгалтерская справка-расчет
68-ОНО 77 833 Отражено ОНО (16 667 руб. - 12 500 руб.) x 20%) Бухгалтерская справка-расчет
Ежемесячно в течение 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учете
20 (26, 44 и др.) 02 12 500 Начислена амортизация Бухгалтерская справка-расчет
77 68-ОНО 2 500 Уменьшено ОНО (12 500 руб. x 20%) Бухгалтерская справка-расчет

Начать дискуссию

Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

307
Лучшие спикеры, новый каждый день

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.

НДФЛ

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ

За подаренную недвижимость не надо платить НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Двоюродный брат – это не близкий родственник.

💰 Зарплату иностранным работникам надо платить только безналом

Выплата денег валютным резидентом (российской компанией) нерезиденту (сотруднику-иностранцу) в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Устойчивое развитие бизнеса можно поставить под сомнение, если руководство на основе целей не составляет планы, а управленческий учёт заключается только в фиксировании фактических данных. И наоборот, планирование помогает находить резервы для роста компании, координировать все службы, чётко рассчитывать денежные потоки, поставки сырья и материалов.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Минстрой утвердил официальную стоимость 1 кв. м жилья на II квартал

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства России установило показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилого помещения по субъектам РФ на II квартал 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

За 2023 год объем финансовой поддержки малого и среднего бизнеса в рамках Национальной гарантийной системы вырос: кредитов под поручительства — на 47%, льготных микрозаймов — на 3,4%.

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

Означает ли запрос ИФНС документов у контрагентов предстоящую проверку?

Добрый день! ИФНС запросила документы у наших заказчиков (4 разных контрагента) по некоторым договорам с нашей организацией вне рамок налоговой проверки. Коллеги, кто сталкивался, означает ли это, что нам самим в скором времени следует ожидать проверку?

4
78

Песков: Telegram не будут блокировать

Дмитрий Песков посоветовал Павлу Дурову уделять больше внимания тому, что Telegram используют в том числе и террористы.

💥 Сегодня — последний день уплаты текущих налогов и за прошлый год без последствий

До 28 марта надо уплатить налоги за 2023 год, а также налоги за текущий период. Смотрите список, чтобы ничего не пропустить.

Для «профессиональных дропов» могут ввести свою уголовную ответственность

Начальник Управления организации надзорной деятельности Росфинмониторинга Александр Курьянов рассказал, что мошенники стали чаще вовлекать в свои схемы молодых людей в качестве «дропов» - подставных лиц.

НДФЛ 35% вместо 13%. Новые изменения законодательства

Опубликован законопроект, прошедший второе чтение. Он направлен на изменение налоговых ставок для физических лиц, работающих по трудовому и гражданско правовому договору (договора оказания услуг и оказания работ) и ИП, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО).

НДФЛ 35% вместо 13%. Новые изменения законодательства
9
382

Новые налоговые вычеты на долгосрочные сбережения: разбираемся как работает схема

Принятый 23 марта 2024 года закон[1] предусматривает введение единого налогового вычета по взносам в программу долгосрочных сбережений, по договору негосударственного пенсионного обеспечения и вложений на ИИС типа III.

Новые налоговые вычеты на долгосрочные сбережения: разбираемся как работает схема

Интересные материалы

Нулевая ставка по НДС: порядок применения в 2024 году

Налог на добавленную стоимость может рассчитываться по разным ставкам, в том числе — 0%. В этой статье расскажем о том, когда и как применять такую ставку, а также об изменениях 2024 года.

Нулевая ставка по НДС: порядок применения в 2024 году