Разберемся с вопросом, кто сдает 3-НДФЛ за 2016 год. Ведь многие до сих пор сомневаются или вообще не знают, нужно ли это делать.
Обязанные лица
По общему правилу НДФЛ попадает в казну автоматически – когда налоговые агенты удерживают его с заработной платы, иного дохода трудового характера. Между тем не всегда между плательщиком и бюджетом есть такое звено, как налоговый агент. А это именно те, кто сдает 3-НДФЛ за 2016 год.
В таких случаях физические лица должны самостоятельно в инициативном порядке не только рассчитать сумму НДФЛ к уплате, но и представить в свою налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671).
Новые требования закона
Вопрос о том, кто должен сдавать 3-НДФЛ за 2016 год, регулируют:
- пункт 1 статьи 227 НК РФ;
- пункт 1 статьи 227.1 НК РФ;
- пункт 1 статьи 228 НК РФ.
Обратите внимание: за последнее время в данные нормы была сделана одна существенная поправка. Так, с декларационной кампании по НДФЛ 2017 больше не нужно подавать декларацию по НДФЛ, когда налог не был удержан налоговым агентом.
Теперь действует следующий порядок: физлицо перечисляет налог после получения от ИФНС налогового уведомления и квитанций. Эти документы инспекция формирует на основании данных от налогового агента в виде справки 2-НДФЛ, в которой указывается полученный доход и неудержанный налог
Перечислить в казну такой «зависший» налог необходимо до 1 декабря следующего года. Данный порядок действует по доходам, которые получены с 2016 года.
Общий перечень
В самом общем виде состав тех, кто заполняет 3-НДФЛ за 2016 год, выглядит так:
- бизнесмены, зарегистрированные как ИП на общем налоговом режиме;
- нотариусы, адвокаты с адвокатскими кабинетами, а также другие частнопрактикующие специалисты;
- обычные физические лица, которые обязаны задекларировать доход, если он облагаем НДФЛ.
Заметим, что точного перечня частнопрактикующих специалистов в законодательстве нет. Однако к ним принято также относить:
- оценщиков;
- арбитражных управляющих;
- частных детективов;
- патентных поверенных;
- медиаторов и др.
Расширенный перечень
Безусловно, требует конкретизации 3-я категория обязанных лиц, кто сдает 3-НДФЛ за 2016 год. Обязанность самостоятельно декларировать свой доход по закону возникает в следующих случаях:
- по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
- по суммам от продажи имущества, которое было в собственности менее 3-х лет;
- резиденты РФ по доходам от заграничных источников;
- получение выигрыша в лотерею и от других рисковых игр;
- с вознаграждений, которые получают наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также изобретений;
- с предмета дарения от физического лица (в некоторых случаях).
Ситуации и новые правила для них
Будем еще более точны и конкретизируем, кто сдает 3-НДФЛ за 2016 год. Вот самые распространенные ситуации:
- с подарков в виде недвижимости, транспорта, акций, долей, паев от неблизких по закону родственников;
- с вознаграждения от физлиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами, по различным договорам: оказания услуг, найма, аренды любого имущества – квартир, комнат и др.;
- с дохода от продажи имущества/имущественных прав (например, ценных бумаг, доли в уставном капитале; квартиры, которая была в собственности менее минимального срока владения; переуступка права требования).
Кроме того, с 2017 года при получении дохода от продажи недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года, НДФЛ рассчитывают по новым и не самым выгодным правилам.
Если заявленный доход значительно меньше реальной цены объекта (более чем на 70% от его кадастровой стоимости на 1 января года продажи), то налог рассчитывают по следующей формуле:
Начать дискуссию