НК РФ

Должная осмотрительность налоговикам больше не интересна. Почему уголовки по налогам станет больше

Теперь руководители компаний не смогут ссылаться на должную осмотрительность, проявленную при выборе контрагентов. А многие позиции судей, связанные с этим термином, могут кануть в лету. Изменения вступили в силу 19 августа 2017 года.
14,6 тыс. 7
Должная осмотрительность налоговикам больше не интересна. Почему уголовки по налогам станет больше

Теперь руководители компаний не смогут ссылаться на должную осмотрительность, проявленную при выборе контрагентов. А многие позиции ВС РФ и ВАС РФ, связанные с этим термином, могут кануть в лету. Изменения вступили в силу 19 августа 2017 года.

Четкие признаки правомерной сделки

Теперь четко сформулированы признаки правомерной сделки, а также установлен прямой запрет на искажение отчетности с целью ухода от налогов. 

Письмо ФНС № СА-4-7/16152@ от 16 августа 2017 года разъясняет применения норм ФЗ-163, которым и были внесены указанные изменения.

Так вот, п.1 новой ст.54.1 НК РФ говорит о том, что умышленно искажать отчетность с целью ухода от налогов запрещено.

Умышленность же должны доказывать налоговики. Это значит, что налоговый орган не будет принимать исправленные расчеты налогоплательщика, который исказил экономический смысл операции, что, по факту, будет рассматриваться как умышленное искажение с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

А это, в свою очередь, означает, что Постановление Пленума ВАС № 53 «О необоснованной налоговой выгоде», которое предписывало судам пересчитывать объем прав и обязанностей, исходя из подлинного экономического смысла, уже фактически не будет действовать. 

Количество уголовных дел может увеличиться

Налоговики недвусмысленно заявили, что им неважно, знал или нет налогоплательщик о нарушениях контрагента или о том, что последний исполнял сделку с привлечением третьих лиц.

В то же время, ВС РФ считает, что необходимо исследовать должную осмотрительность, потому что она составляет субъективную сторону налогового правонарушения. 

И если позиция налоговиков будет превалировать, количество уголовных дел по налоговым правонарушениям резко увеличится, несмотря на то, что «положения п. 2 ст. 54.1 НК не предусматривают негативных последствий за неправомерные действия контрагентов налогоплательщика второго, третьего и последующих звеньев».

Когда налоговики не будут учитывать сделку как законную

Новыми изменениями введены два основных признака правомерности сделки: 

1. Основной целью сделки не является неуплата (неполная уплата) или зачет (возврат) суммы налога; 

2. Обязательство по сделке выполняет именно тот, на кого оно возложено договором (если условия сделки или закона не предусматривают иное).

И налоговики считают, если сделка не соответствует хоть одному из этих признаков, то это дает им законное основание не учитывать такую сделку. Хотя указанное Письмо ФНС и обращает внимание налоговиков на реальность сделки, на лицо практика предъявления формальных претензий к сделкам.

Говоря простым языком, если вы заключили договор с поставщиком, а реально вам поставила третья компания по поручению вашего контрагента, то, хотя экономический смысл сделки и не меняется, но налоговики могут придраться к такой сделке, поскольку «искажается смысл операции», ведь налоговую выгоду считают применительно к поставщику, указанному в договоре с вами, и именно его документы учитывает контрагент.

А вот признаки неуплаты или недоплаты налогов, на которые по мнению ФНС необходимо обратить внимание в первую очередь: 

  • юридическая, экономическая и иная подконтрольность, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику; 
  • транзитные операции между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей; 
  • обстоятельства, которые свидетельствуют о согласовании действий участников хозяйственной деятельности. 

Комментарии

3
  • Ирина

    Бизнес должен работать, развиваться, создавать рабочие места, увеличивать ВВП и т.д.

    А у нас каждый бизнесмен - это потенциальный уголовник.. и не сидит он только потому, что до него еще не добрались.

    А с нашими налогами.. единицы работают полностью в белую.. а даже если и работают честно, то не факт, что поставщик тоже работает честно.. Так что все-равно можно попасть ((

  • Савелий

    Ну вы как колхозники, ей богу, видно же, что идет большая реформа в системе налогообложения и без издержек аля "блокировки счета по глупости" или использование закона не "правильно" не обойтись, потому что работают в налоговых не супер люди им нужно адаптироваться к законам и правильно их применять. не будет сразу хорошо...это долгий и трудный путь.


Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
Лучшие спикеры, новый каждый день
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец
ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Что изменится в заполнении баланса по новому ФСБУ 4/2023: обзор поправок от Минфина

Недавно утвердили новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность». Меняют бланки бухотчетов и правила их заполнения.

Торгово-промышленная палата хочет создать единую базу со всеми видами поддержки бизнеса

Чтобы предприниматели получали меньше отказов в финансировании, ТПП создаст единую базу, где будут перечислены доступные и актуальные меры поддержки. Там же будут публиковать критерии отбора и сколько средств осталось в бюджете на финансирование бизнеса.

✅ Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС. Эксперт: вектор цифровизации — правильный

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

4
280
НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

42

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

Интересные материалы

Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

103