Клерк.Ру

Кому грозит уголовное дело по страховым взносам. Адвокат дает тактику защиты

2188

Адвокат Алексей Сердюк дает советы, как вести себя главбуху и директору, если им грозит уголовка за уклонение от страховых взносов. Рекомендации даны для всех этапов: от доследственной проверки до суда, если его все-таки не удалось избежать.

Что изменилось?

С января 2017 года функции администрирования страховых взносов были переданы налоговым органам, а с августа за уклонение от их уплаты введена уголовная ответственность (закон № 250-ФЗ от 29.07.2017).

Так, статья 199 УК РФ, ранее предусматривающая ответственность только за уклонение от уплаты налогов с организации, дополнена, теперь основанием предъявления претензий выступает еще и образование недоимки по страховым взносам, в связи с непредставлением расчета или включением в него заведомо ложных сведений, совершенное в крупном, особо крупном размере или группой лиц по предварительному сговору.

Крупный и особо крупный размер остался прежним и нижним порогом, позволяющим квалифицировать деяние как преступление, является недоимка в пределах трех финансовых лет более 5 млн руб., если она превышает 25% от общей суммы, подлежащей уплате, либо просто более 15 млн руб.

Теперь размер недоимки могут считать, как по налогам и взносам в отдельности, так и вместе.

Статья 199.2 УК РФ также была уточнена в части введения ответственности за сокрытие денежных средств и имущества за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов.

Напомним, что администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохранилось за ФСС, при этом в УК РФ была введена специальная статья 199.4, предусматривающая ответственность за уклонение от уплаты указанных взносов организацией, путем:

  • занижения базы для начисления страховых взносов,
  • иного заведомо неправильного исчисления,
  • непредставления расчета по начисленным и уплаченным взносам,
  • включения в такие документы заведомо ложных сведений,
совершенное в крупном, особо крупном размере или группой лиц по предварительному сговору.

Крупным размером по данной статье является сумма взносов в пределах трех финансовых лет более 2 млн руб., если она превышает 10% от общей суммы, подлежащей уплате, либо превышающая 6 млн руб., а особо крупным 10 млн руб. (при превышении 20%), либо 30 млн руб. соответственно.

Какие схемы приведут к уголовному преследованию

Не смотря на то, что в настоящее время еще не возбуждено ни одного уголовного дела за совершение страхового преступления (закон, устанавливающий преступность деяния, обратной силы не имеет, а ближайшая сдача расчетов по взносам будет за 9 месяцев 2017 года), уже сейчас можно сказать, что в абсолютном большинстве случаев претензии бизнесу будут предъявлять по ст. 199 УК РФ, причем чаще сразу за уклонение от уплаты и налогов, и страховых взносов, на этом остановимся поподробнее.

При всем многообразии способов оптимизации уплаты страховых взносов, наиболее распространенными являются схемы:

  • по оформлению работников компании в качестве индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) при фактических трудовых отношениях;
  • по выплате «серых» заработных плат (далее — з/п), посредством:
— перевода з/п всех сотрудников на нескольких работников (в 2017-2019 гг. после достижения предельной величины базы для исчисления взносов на каждое физлицо, позволяет снизить нагрузку по ОПС на 12%);

— заключения фиктивных сделок с «компаниями-однодневками» с последующим обналичиванием денежных средств.

Какие факты должны установить для привлечения к ответственности

При выявлении вышеуказанных схем, привлечение конкретных лиц, прежде всего генерального директора и главного бухгалтера, к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов (ст. 199 УК РФ) станет возможным, если будут установлены два факта:

1. Осведомленности конкретных лиц, ответственных за правильность расчета и своевременность уплаты страховых взносов, о том, что ИП фактически состояли в трудовых отношениях или в компании производилась выплата «серых» заработных плат, посредством обналичивания через высокие з/п нескольких сотрудников и «компании-однодневки».

Такая осведомленность, как правило, устанавливается посредством:

  • опроса/допроса работников компании, ИП и директора «однодневки»;
  • анализа материалов, полученных от налоговиков;
  • сбора доказательств, свидетельствующих о наличии сговора на привлечение работников в качестве ИП, заключение трудовых договоров с завышенной зарплатой и сделок с «однодневками».
2. Умышленного включения в расчет по страховым взносам заведомо ложных сведений, что может быть выявлено путем:

  • получения доказательств:
— фактической работы ИП в качестве штатных сотрудников;

— намеренного завышение з/п ограниченному кругу лиц;

— фиктивности сделки с «технической компанией»

  • опроса/допроса работников компании;
  • изучения должностных обязанностей гендиректора и главбуха, а также иных лиц, ответственных в компании за расчет и уплату страховых взносов;
  • анализа договорной, бухгалтерской документации, а также материалов из налоговой инспекции;
  • установления подписанта расчета и его отправителя (компьютера, с которого отправлялись расчеты по взносам).

Выявление схем и привлечение к ответственности

Процесс привлечения к уголовной ответственности по страховым составам полностью совпадает с порядком предъявления претензий по налоговым преступлениям и состоит из трех этапов

1. Проведение доследственной проверки,

2. Возбуждение и расследование уголовного дела,

3. Рассмотрение дела в суде.

Доследственная проверка

Будет проводиться сотрудниками ОЭБиПК (отдел экономической безопасности и противодействия коррупции) с целью сбора информации о совершенном правонарушении, влекущем за собой привлечение к уголовной ответственности.

Собираемые силовиками доказательства можно разделить на три группы:

— электронная информация (компьютеры, серверы, внешние носители информации);

— документы (договорная и бухгалтерская документация, материалы из налоговой);

— устная информация (объяснения работников компании, индивидуальных предпринимателей, директора «однодневки» и т.д.).

Как правило, сбор доказательств в рамках доследственной проверки, производится посредством:

— направления запросов о предоставлении информации и документации;

— проведения гласных оперативно-розыскных мероприятий (далее — ОРМ) опрос и обследование помещений;

— проведения негласных ОРМ (в частности, прослушивание телефонных переговоров, контроль почтовых, телеграфных и иных сообщений, получение компьютерной информации).

Рекомендации по защите

Наиболее эффективной тактикой защиты от необоснованных претензий на данном этапе является законное противодействие полицейским, с целью исключения оснований для возбуждения уголовного дела. То есть принятие мер, направленных на защиту источников информации от их несанкционированного изъятия и получения.

В связи с этим, на данном этапе могут быть даны следующие рекомендации:

  • При поступлении запроса о предоставлении документации, его оценка на предмет законности и обоснованности, а также анализ рисков в случае передачи полиции истребуемой информации.
За не предоставление ответа на законный и обоснованный запрос из полиции на этапе доследственной проверки ст.19.7 КоАП РФ предусмотрен штраф в размере от 3 до 5 тыс. руб.

  • Учитывая, что гласные ОРМ опрос и обследование помещений могут проводиться только с согласия лица, в отношении которого они направлены, а за отказ лица от проведения в отношении него гласного ОРМ отсутствует какая-либо ответственность, при несогласии на проведение опроса или обследования, вы имеете право отказаться от их проведения.
  • В связи с тем, что на практике далеко не всегда обследование носит добровольный характер, довольно эффективным способом защиты является принятие мер по подготовке к принудительному проведению данного ОРМ до визита полицейских, и в этом поможет:

— Внедрение в компании надежной контрольно-пропускной системы, либо как минимум установка на вход в офис или в бухгалтерию металлической двери. Это исключит необходимость разъяснения полицейским их обязанности получения согласия на проведение гласного ОРМ. При несогласии на проведение обследования, просто не открывайте дверь, полномочия ее принудительного вскрытия, отсутствуют.

— Подготовка сотрудников компании к взаимодействию с полицейскими: разъяснение права не отвечать на вопросы, не открывать столы, шкафы, сейфы, фиксировать действия полицейских на видео и др.

— Организация удаленного хранения документации, которая может быть изъята в случае принудительного прохода в офис, а впоследствии стать и источником уголовных рисков.

— Организация хранения электронной информации в облачных сервисах, что также исключит риск попадания к полицейским информации, содержащей уголовные риски.

— Внедрение в офисе системы видеонаблюдения, которая позволит снизить агрессию полицейских и зафиксировать допускаемые ими нарушения, в частности — принудительное проведение гласного ОРМ обследование помещений.

— Введение режима коммерческой тайны, который возложит на полицейских обязанность получения судебного решения для изъятия источников информации, на которые такой режим распространен (Определение Конституционного Суда РФ № 54-О от 02.03.2006 г.).

Возбуждение и расследование уголовного дела

Собранная на этапе доследственной проверки информация будет передана в Следственный комитет, где по результатам ее анализа, принимается решение о наличии или об отсутствии признаков состава преступления, а как следствие, о возбуждении уголовного дела или об отказе в таковом.

Порядок возбуждения уголовных дел за уклонение от уплаты страховых взносов полностью совпадает с налоговыми составами, следователь обязан направить в вышестоящий налоговый орган по отношению к тому, в котором стоит на учете плательщик страховых взносов информацию по поступившему сообщению о преступлении с приложением расчета предполагаемой недоимки.

В ответ на это налоговики могут дать три варианта ответа:

— заключение о подтверждении выявленной недоимки и проведенных в отношении плательщика проверочных мероприятий;

— о проведении в текущий момент в отношении компании проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты страховых взносов;

— об отсутствии сведений о нарушении компанией действующего законодательства.

При этом следователь, как и прежде, не связан решением налоговой и вправе возбудить уголовное дело без него.

При рассмотрении сообщения о об уклонении от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следователь направляет информацию не в ФНС, а в ФСС, и не вышестоящий, а в территориальный орган в котором страхователь состоит на учете (ч.ч. 7-9 ст.144 УПК РФ).

Помимо этого, если материалы для принятия решения о возбуждении уголовного дела направлялись налоговым органом или органом страховщика, а впоследствии было принято решение об отказе в возбуждении дела, следователь в течение 24 часов с момента вынесения соответствующего постановления обязан направить его копию налоговикам и в ФСС (ч.4.1 ст.148 УПК РФ).

Ранее аналогичная обязанность была у следователя только при прекращении уголовного дела, которая также уточнена в части страховых преступлений (ч.4 ст.213 УПК РФ).

В рамках расследования дела уже проводятся допросы, обыски, выемки, а также иные следственные действия, предусмотренные УПК РФ.

Учитывая, что при расследовании уголовного дела полномочия силовиков существенно расширяются (предусмотрено право на принудительное изъятие предметов и документов, а также возложения на свидетелей обязанности по явке на допрос и даче показаний), с данного этапа защита становится значительно сложнее, при этом важной ее составляющей является формирование и реализация защитной позиции.

Формирование нами защитной позиции включает в себя следующие этапы:

  • Изучение позиции следствия;
  • Анализ фактической ситуации (как было на самом деле) и состава инкриминируемого деяния;
  • При наличии состава преступления и его доказанности следствием, принятие мер к возмещению вреда (по ст.199 УК РФ — уплата недоимки, пеней и штрафа), либо принятие мер, направленных на снижение размера наказания;
  • При отсутствии каких-либо признаков состава преступления, выработка мер, направленных на сбор доказательств, подтверждающих отсутствие указанных признаков состава;
  • Формирование алгоритма действий по сбору доказательств защиты, порядку наполнения ими уголовного дела с целью принятия решения о прекращении уголовного преследования.
Важным условием эффективной реализации защитной позиции, является осознание всеми лицами, вовлеченными в процесс расследования по делу (прежде всего генеральным директором и главным бухгалтером), необходимости выстраивания и реализации единой защитной позиции.

Как показывает практика, самостоятельная защита с перекладыванием ответственности на других, в итоге приводит к тому, что претензии предъявляются и гендиректору, и главбуху за совершение деяния группой лиц по предварительному сговору.

При этом, пребывание в статусе свидетеля далеко не всегда говорит о том, что лицо таковым является, поскольку процессуальный статус может быть изменен на обвиняемого уже непосредственно перед уведомлением об окончании следственных действий (когда дело фактически готово для передачи на рассмотрение в суд).

Рекомендации по защите

Снизить риски уголовного преследования по ст.199 УК РФ в рамках расследования дела, позволит:

  • реализация права на освобождение от уголовной ответственности путем уплаты в полном объеме выявленной недоимки, пеней и штрафа (при наличии финансовой возможности и предъявлении претензий в уклонении от уплаты страховых взносов впервые) — примечание 2 к ст.199 УК РФ;
  • сбор и представление следствию доказательств реальности сделок, ставших основанием предъявления претензий;
  • сбор и представление следствию доказательств отсутствия у умысла на совершение преступления;
  • четкое следование единой линии защиты всеми сотрудниками компании (в т.ч. гендиректором и главбухом) при участии в следственных действиях и ином взаимодействии с правоохранителями.

Рассмотрение дела в суде

Для оценки перспектив по возможным видам наказаний по страховым составам, имеет смысл обратиться к статистическим данным по налоговым преступлениям, приведенным на сайте Судебного департамента при Верховном Суде.

Так, за 2016 год доля штрафа в структуре наказаний за налоговые преступления составила 21,8%, в 10,5% случаев было назначено условное лишение свободы, в 8,7% случаев — реальное лишение свободы. Оправдательным приговором закончилось 1,4% дел.

Необходимо отметить, что вовлечение в процесс уголовного преследования, ведет к серьезным временным, моральным и материальным издержкам, не говоря уже о рисках быть привлеченным к уголовной ответственности и лишиться бизнеса. При этом своевременное принятие превентивных мер позволяет их существенно снизить, либо вовсе избежать.

В этой связи могут быть даны следующие рекомендации по профилактике рисков:

  • безусловно, самым эффективным способом защиты от вовлечения в процесс уголовного преследования, является полных отказ от использования схем оптимизации, в частности, посредством привлечения работников как ИП, выплаты завышенных заработных плат ограниченному кругу лиц и использования «технических компаний» с исключением фактов заключения фиктивных сделок;
  • если по каким-либо причинам их исключение не представляется возможным, удерживайте сумму недоимки по налогам и страховым взносам на одно юридическое лицо в пределах трех финансовых лет подряд в размере не более 5 млн руб. (сумма при превышении которой предусмотрена уголовная ответственность);
  • проведите уголовно-правовой аудит работы компании в целом или каких-то отдельных сделок, законность которых вызывает сомнения, что позволит до попадания в поле зрения силовиков, выявить возможные риски и принять меры по выстраиванию системы защиты.

Специально для Клерк.Ру

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
Мнения
 
Люди которым это нравится