НДС

Самые частые ошибки, где забывают начислить НДС

Обзор ситуаций, когда ошибки по НДС приводят к доначислениям, штрафу и пеням при проверках.
2,2 тыс. 9
Самые частые ошибки, где забывают начислить НДС

Обзор ситуаций, когда ошибки по НДС приводят к доначислениям, штрафу и пеням при проверках.

Неустойка по договору с покупателем

Если организация не включает в налоговую базу по НДС штрафные санкции, которые возникли в результате несвоевременной оплаты покупателя по условиям договора, то претензий со стороны проверяющих не будет.

Но если неустойка связана с реализацией товара, работ или услуг, то возникает обязанность по начислению и уплате налога в бюджет, так как такая операция облагается НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, письмо Минфина России от 01.04.14 № 03-08-05/14440).

В данном случае, штрафные санкции рассматриваются проверяющими как элемент цены, а значит, их необходимо включить в расчет при начислении НДС.

Передача имущества при ликвидации компании

Согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества участнику общества в пределах его вклада при ликвидации компании не является реализацией. НДС по такой операции не начисляют.

Ситуация меняется, когда происходит передача имущества сверх вклада. Со стоимости превышения необходимо заплатить НДС (письмо Минфина России от 07.07.15 № 03-07-11/39115).

Вознаграждение за эффективную деятельность

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 24.01.2017 № 03-07-11/3075, дополнительное вознаграждение за достижение ключевых показателей эффективности включается в налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Минфин также порекомендовал начислять НДС страховому агенту на сумму дополнительного вознаграждения (письмо Минфина России от 27.12.16 № 03-07-11/78123).

Компенсация расходов

Такое условие договора как «Возмещение заказчиком иных затрат исполнителя» встречается нередко. Минфин не раз указывал, что возмещение расходов, которые не включены в цену, облагается НДС.

В частности, речь идет про:

· расходы на ж/д билеты, проживание в гостинице, питание (письмо Минфина России от 22.04.2015 № 03-07-11/22989);

· расходы на перевозку работников при вахтовом режиме работы (письмо Минфина России от 23.11.2015 № 03-07-11/67917);

· страховые выплаты, взимаемые подрядчиком с заказчика (письмо Минфина России от 05.02.2013 № 03-07-10/2415).

Судьи согласны с таким подходом. Суммы возмещения необходимо облагать НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Определение Верховного суда РФ от 12.08.2016 № 305-КГ16-10312).

Неосновательное обогащение

Если суммы неосновательного обогащения связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, то они также включаются в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-07-11/19709).

Гарантийный ремонт

Если продавец передает полномочия на проведение ремонта сторонней компании, то стоимость гарантийного ремонта и запасных частей не облагается НДС на основании подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Такой порядок распространяется только на сумму ремонта и запасных частей.

Сумма вознаграждения, выплачиваемая сверх фактических затрат, включается в налоговую базу по НДС. Об этом указано в письме УФНС по г. Москве от 18.06.2009 № 16-15/61634.

Суд поддерживает такую позицию (Постановление ФАС Московского округа от 19.06.2014 № Ф05-5796/2014, Определение Президиума ВАС РФ от 20.03.2014 № ВАС-209/14).

Если продавец товаров получает денежные средства в связи с увеличением гарантийного срока эксплуатации товаров, то такие суммы также облагаются НДС. Основание — подп. 1 п. 2 ст. 162 НК РФ (письмо Минфина России от 10.07.2017 № 03-07-07/43587).

Передача неотделимых улучшений арендодателю

Передача неотделимых улучшений арендодателю относится к безвозмездной операции, а значит, необходимо начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 27.07.16 № 03-07-11/43792). При этом восстанавливать налог, который ранее был заявлен к вычету, не нужно.

Если арендатор забыл рассчитать НДС, то шансов выиграть суд у него практически нет (Определение ВС РФ от 15.07.2015 по делу № А65-13722/2014, Определение ВС РФ от 01.12.2015 по делу № А81-4014/2014, Определение ВС РФ от 12.09.2017 по делу № А27-13190/2016, Определение ВС РФ от 15.09.2017 по делу № А40-167541/2016, Определение ВС РФ от 18.09.2017 по делу № А41-72870/16, Определение ВС РФ от 24.10.2016 по делу № А27-19349/2015, Определение ВС РФ от 27.10.2017 по делу № А40-247975/2015).

Переход на упрощенку

При переходе на специальные налоговые режимы, налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), ОС, НМА, имущественным правам согласно порядку, указанному в гл. 21 НК РФ.

Восстановление НДС необходимо произвести в том налоговом периоде, который предшествовал переходу на специальный налоговый режим.

Обратите внимание, что положения ст. 171.1 НК РФ в данном случае не применяются, так как они распространяются только на лиц-плательщиков НДС (письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-11/536).

Начать дискуссию

У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
65

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
35
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

3
150
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 
1
64

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
4
127

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

227
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

147

Интересные материалы

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
7
143