Налоговые проверки

Как налоговое нарушение превращается в уголовку для главбуха и директора

Директор, бухгалтер, штатный юрист настолько привыкают к своей «движухе», что практически перестают отдавать себе отчет в показателях, отраженных по НДС или налогу на прибыль.
4,8 тыс. 68
Как налоговое нарушение превращается в уголовку для главбуха и директора

Когда сидишь и смотришь на цифры в налоговой декларации, то на первый взгляд они не вызывают никаких эмоций – какая организация, такие и показатели. Покупает на миллиарды, продает на миллиарды – такие цифры и в декларациях. Покупает на миллионы или сотни тысяч – тоже примерно будет и в налоговой отчетности.

Директор, бухгалтер, штатный юрист настолько привыкают к своей «движухе», что практически перестают отдавать себе отчет в количественных показателях, отраженных по НДС или налогу на прибыль. Нет, конечно, любой профессиональный главбух уже в течение квартала знает сумму налога к уплате, владеет методами финансового планирования, распределения налоговой нагрузки по периодам, взаимоотношению с контрагентами и так далее. Здесь речь идет не об этом. Речь идет о том, что цифры, которые видишь и с которыми работаешь постоянно, теряют свою значимость, как бы «приедаются».

Кардинально другое дело, когда цифры начинают касаться субъекта, ответственного за оформление декларации, лично. Причем тут уже речь идет не о сотнях и десятках миллионов с их нулями, а о скромных «1», «2», «3»… но с добавлением «лишения свободы с отбыванием в колонии общего режима». И здесь уже каждая «единичка», «двойка», «тройка» так глубоко (и не безосновательно!) пролезает «в душу», что лицо, некогда на четвертьавтомате подававшее те или иные декларации, совершенно не задумываясь об объеме их количественных показателей, вдруг начинает понимать, что единички, двойки и тройки, на которые, возможно, будет произведена изоляция от общества – они уже вот – совсем рядом.

Возникают эти чувства, как правило, когда становится «немного поздно», т.е. уже при проведении «тяжелых» мероприятий налогового контроля, вроде выездной налоговой проверки.

И субъект вроде знает, что по контрагентам «все ровно», что «те ребята, что помогали – профессионалы своего дела», «это ведь самая известная аудиторская фирма», но внутри понимает, что раз проверяют, значит был предпроверочный анализ, а раз был предпроверочный анализ, значит у фискалов есть информация, а раз есть информация, значит что-то где-то пошло не так.

И вроде есть еще «подушка успокоения» вроде «порешать» или «оспорить» или «забанкротить», но как-то эти единички, двойки, тройки уж слишком неожиданно нарисовались.

Ведь одно дело, когда по результатам проверки выявлено налоговое правонарушение – к этому понятию все привыкли. Штраф, пени – да, неприятно, да, оплатим, даже, возможно кого-то накажем, если произошла по его или ее вине, но вот налоговое преступление – это дело кардинально другое.

И, вроде, не бьются все эти улыбчивые лица вокруг с теми таблоидами, которые показывают нам с экранов «криминальных хроник», но читаешь дайджесты Следственного Комитета  и диву даешься – «В отношении бывшего руководителя возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов с организации… Избрана мера пресечения в виде домашнего ареста… Сегодня приговором N-ского районного суда назначено 3 года лишения свободы с отбыванием в колонии общего режима… Приговор обжалован» и так далее.

«Praemonitus, praemunitus» - предупрежденный вооружен (или предупрежден – значит вооружен).

Алгоритм превращения налогового правонарушения в уголовное дело за уклонение от уплаты налогов организации:

  1. Организация ведет свою обычную хозяйственную деятельность, в той или иной (а, как правило, в «иной», а не в «той») степени осуществляя налоговую оптимизацию
  2. Закрытие налоговых периодов, сверки с контрагентами, переброска НДС, первичка, отгрузки, оплаты, авансы – на этом фоне те или иные требования налогового органа о предоставлении пояснений становится обычным, рутинным делом, на них толком уже никто не обращает внимание
  3. Организация попадает в поле зрение налоговых органов. При этом критерии не обязательно должны соответствовать официально опубликованным критериям «групп риска» на сайте ФНС. Можно один раз неудачно «зафаршматиться» с неприличной организацией, чтобы привлечь внимание, не говоря уже о схемах «налоговой оптимизации», которые как на ладони видны налоговикам
  4. Начинается предпроверочный анализ, о котором организация не знает и не догадывается, также продолжая осуществлять свои обычные операции
  5. Налоговый орган собирает достаточное количество информации, позволяющий сделать вывод о том, что налогоплательщиком не в полной мере исполнена обязанность по своевременному и правильному исчислению и уплате налогов
  6. Начинается выездная налоговая проверка с ее началом/приостановками/возобновлениями – вроде опять рутина рутин
  7. Но вот по результатам составлена справка, затем вручен акт
  8. Здесь, как правило, директор вызывает главбуха, юриста, все начинают удивляться стрелочкам, схемам, цифрам – вроде все было таким тайным, а стало таким явным. Цифры в акте вызывают шок и трепет
  9. Налогоплательщик готовит возражения на акт налоговой проверки, суть которых в 95% случаев сводится к тому, чтобы взять данные из акта и на их основании сделать кардинально противоположные выводы, вроде «Да вы сами дураки»
  10.  Рассмотрение материалов и вот, налоговый орган выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение (или об отказе в привлечении)
  11. Налогоплательщик спешит обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган. И здесь, как правило, в 95% случаев перетряхивается содержимое акта таким образом, чтобы можно было сделать выводы на тему «не виноват», не особо уделяя внимание реальным (материальным) доказательствам. Договоры, счета-фактуры – почему-то налогоплательщик искренне считает, что «первичкой», оформление которой заняло не более нескольких часов, можно «покрыть» результаты 4-6 месяцев предпроверочного анализа, проведенного с помощью ПИКов и 10-12 месяцев выездной, пусть даже с многочисленными приостановками
  12.  Решение вступает в законную силу. Недоимки плавно «ложатся» на лицевые счета налогоплательщика
  13.  В течение 20 дней налоговый орган направляет требование об уплате налога
  14. Если суммы неуплаченных налогов попадают под диспозицию уголовного кодекса, то по материалам ВНП оформляется заявление ИФНС о признаках состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, которое подписывается заместителем руководителя или руководителем налогового органа.
  15. К заявлению прилагается справка о суммах не уплаченных налогов налогоплательщиком и другие документы. Материал направляется в территориальное подразделение СК РФ, где регистрируется с присвоением соответствующего номера КУСП.
  16. Возбуждается уголовное дело. Налоговое правонарушение становится налоговым преступлением.

На ум приходит два извечных вопроса – «Кто виноват?» и «Что, собственно делать?».

На первый достаточно исчерпывающе ответил Пленум Верховного суда РФ в Постановлении № 64 от 28.12.2006:

«К субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Содеянное надлежит квалифицировать по пункту "а" части второй статьи 199 УК РФ, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая статьи 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

Лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ.»

Ответы на вопрос «Что делать, если собираются или уже возбуждено уголовное дело за уклонение от уплаты налогов» будут изложены в следующей публикации.

Комментарии

3

  • Аноним, Вы писали:

    Статья прям сотрудниками журнала главбух написана))) это их стилистика писать много, не о чем, и с привкусом любителя палача ))) работа в людьми, свежий воздух))))

    А вы читали?)

  • Транска

    В статье много воды, конкретику только по ссылке и доооолго вчитываясь, и не факт что пригодиться в Вашем конкретном случае (я бы поставила к статье #направахрекламы)

  • id159345999

    Я белую зарплату второй год выбиваю. Причем все начисления видны из отчетов в налоговую и пенсионный фонд, а все выплаты видны в банке, в зарплатном проекте, и при этом суд уже третий раз переносят, каждый раз на месяц, причем в последний раз с 17 июня 2021 на 22 июля 2021, а это уже нарушение закона, так как по закону больше чем на месяц переносить не имеют права, на что я сразу указала, а мне выпучив глаза сказали, судья в отпуск уходит, и так мне одолжение делает, в свой самый первый рабочий день мое дело будет рассматривать. Пришла охрана, оказывается ее вызвали, чтобы меня вывести :))), правда охранник отказался меня выводить, так как я ни физически ни словесно порядка не нарушала, просто секретарям и судье не понравились вопросы, которые я задавала по поводу супер сложного моего дела. А всего-то и спросила: "А что должно произойти, чтобы признать мои требования незаконными, какие свидетели должны прийти, или какие документы должны принести :)))". Да здравствует наш российский суд! Самый гуманный суд! .... к преступникам. Говорю так, потому уже потратила много денег и времени на процессуальные издержки, на то, что мне положено по закону. А работодатель пользуется моими денежками, на заседания суда не ходит, и все что он уплатит - это пошлину около тысячи и то, что и так должен - мою зарплату, и то не факт, так как оказывается решение суда, это не последняя инстанция. Оказывается, даже после того, как будет принято решение в мою пользу, его я смогу забрать только через месяц, когда оно вступит в силу, но и на этом сказочка не заканчивается, я должна сама отвезти судебным исполнителям, и еще время пройдет пока они это в работу включат. Так что, нарушайте закон, это выгодно! А о черной зарплате я даже не заикалась, оставив это на совести работодателя.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитываются для налогообложения. Эта норма не предусмотривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

82
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

44
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
6
123

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
19
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Налоговики не всегда начисляют пени из-за ошибок в уведомлениях по ЕНП. Но в интересах бизнеса их всё-таки исправить. Подробно и на конкретных примерах рассказали, как это сделать.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

355

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен
1
21

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

Интересные материалы

УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.