статьи
Регионы
Регистрация
 
Регистрация
Регистрация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Почта
Логин
Пароль
Вопрос
Для того чтобы мы могли определить, что ты человек, а не робот - нужно, чтобы JavaScript был включен. Или же произошла какая-то ошибка по которой ты не видешь вопрос. Такое возможно если установлены какие-либо расширения или дополнения к браузеру.
Ответ
 
Вход
 
Вход
Авторизация в один клик через Ваш аккаунт в социальных сетях
Логин
Пароль
 
 
забыли пароль?

Весь для бизнеса

Порядок применения контрольно-кассовой техники

Худолеев В.В.
 
Опубликовано в номере: Консультант бухгалтера №7 / 2003

22 мая 2003 года принят новый закон, регулирующий сферу применения ККМ, а точнее говоря уже контрольно-кассовой техники (далее по тексту — ККТ). Речь идет о федеральном законе от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее по тексту — Закон о ККТ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закон вступил в силу по истечении одного месяца с момента своего опубликования, то есть с 28 июня 2003 года (Закон опубликован в «Российской газете» 27 мая 2003 г.). Фактически это означает, что с этого дня не подлежит применению старый закон о ККМ (Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением») и все нормативные правовые подзаконные акты, принятые на основании этого закона. В первую очередь речь идет, конечно, о постановлении Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745 «Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин».

Порядок использования ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона о ККТ (контрольно-кассовая техника), включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Как видим, Закон о ККТ существенно расширяет сферу применения ККТ, так как теперь под его действие подпадают все наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, в том числе и расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Это означает, что при проведении всех наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт необходимо в обязательном порядке применять ККТ. Напомним, что ранее использование ККМ было необходимо только при наличных денежных расчетов с населением, то есть с физическими лицами.

Применение ККТ на территории РФ регламентируется:

  1. Законом о ККТ.
  2. Указом Президента РФ от 16 февраля 1993 г. № 224 «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением».
  3. Приказом Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. № ВГ-3-14/36 «Об утверждении порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах» (далее по тексту — Приказ).
  4. Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными письмом Минфина РФ от 30 августа 1993 г. № 104 (далее по тексту — Типовые правила);
  5. Положением о порядке ведения государственного реестра контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации, утвержденным решением ГМЭК от 22 октября 1993 г., протокол № 3;
  6. Положением о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин в Российской Федерации, утвержденное решением ГМЭК от 6 марта 1995 г., протокол № 2/18-95 (доведено письмом Госналогслужбы РФ от 16 мая 1995 г. № ЮБ-6-14/276 «О решениях государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам»);
  7. Иными нормативными правовыми актами.

В статье 1 Закона о ККТ разъяснен ряд понятий, таких как:

  • контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, — контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы;
  • наличные денежные расчеты — произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  • фискальная память — комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов;
  • фискальный режим — режим функционирования контрольно-кассовой техники, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти;
  • фискальные данные — фиксируемая на контрольной ленте и в фискальной памяти информация о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт.

При этом на основании пункта 2 статьи 10 Закона о ККТ установлено, что через шесть месяцев после вступления в силу Закона о ККТ (после 28 декабря 2003 года) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт применение ККТ без фискальной памяти не допускается. Это ограничение весьма существенно для предприятий и организаций, так как по некоторым экспертным оценкам в настоящий момент более 1/5 всех используемых ККТ на территории РФ не имеют фискальной памяти.

Согласно статье 5 Закона о ККТ предприятия и организации, осуществляющие наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, при использовании ККТ обязаны:

1) осуществлять регистрацию ККТ в налоговых органах;

2) применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

3) выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки;

4) обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ, предоставлять им указанную документацию;

5) производить при первичной регистрации и перерегистрации ККТ введение в фискальную память ККТ информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством РФ. Вместе с тем, на основании пункта 1 статьи 4 Закона о ККТ контрольно-кассовая техника, применяемая предприятиями и организациями, должна:

  • быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
  • быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
  • иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Кроме того, технические требования использования ККТ на предприятиях и организациях при осуществлении денежных расчетов с населением установлены в Типовых правилах.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона о ККТ допускаемые к использованию на территории РФ модели ККТ определяются Государственным реестром ККТ. Государственный реестр ККТ — это перечень сведений о моделях ККТ, применяемой на территории Российской Федерации.

На основании пункта 4 статьи 3 Закона о ККТ Государственный реестр ККТ подлежит официальному опубликованию в установленном порядке, а изменения и дополнения, вносимые в него, подлежат официальному опубликованию в 10-дневный срок со дня принятия таких изменений и дополнений.

Регистрация и снятие с учета ККТ

Порядок регистрации ККТ в налоговых органах определен Порядком регистрации ККТ в налоговых органах, утвержденным Приказом (далее по тексту — Порядок). Согласно пунктам 2—4 этого Порядка процесс регистрации ККТ можно представить несколькими взаимосвязанными этапами:

1) подача заявления установленной формы с паспортом ККТ и договором о техническом обслуживании и ремонте ККТ с центром технического обслуживания или непосредственно с предприятием — изготовителем ККТ из числа зарегистрированных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

2) в течение 5 дней с момента подачи заявления и других вышеуказанных документов налоговый орган ставит на учет ККТ и выдает заявителю карточку регистрации ККТ, а также возвращает паспорт на регистрируемую ККТ и договор об ее техническом обслуживании и ремонте.

На основании пункта 7 Порядка во всех случаях, когда кассовый аппарат выбывает из обращения на предприятии и в организациях, он подлежит снятию с учета. Для этого предприятие или организация подает заявление в налоговый орган о снятии с учета ККТ. Налоговый орган, получив заявление организации, производит снятие с учета ККТ, о чем делает отметку в карточке регистрации ККТ, которая заверяется подписью должностного лица налогового органа, ответственного за регистрацию, и скрепляется печатью.

ККТ с электронными контрольными лентами защищенными (ЭКЛЗ)

В практике работы предприятий и организаций постепенно появляются все больше ККТ с ЭКЛЗ. На основании пункта 1.1 Методических указаний по применению электронных контрольных лент защищенных в контрольно-кассовых машинах, утвержденных протоколом заседания ГМЭК от 25 июня 2002 г. № 4/69-2002 (далее по тексту — Протокол), электронная контрольная лента защищенная (ЭКЛЗ) — техническое устройство (комплекс программно-аппаратных средств в составе ККТ), обеспечивающее защищенную от не обнаруживаемой коррекции регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о каждой из проведенных с использованием ККТ операций, необходимой для полного учета доходов в целях правильного исчисления налогов.

Представитель контролирующей организации, обладающий соответствующим ключом, может определить корректность фискального документа, оформленного на ККТ. При закрытии смены на ККТ в фискальную память записывается информация, соответствующая данным, зарегистрированным в ЭКЛЗ. Отчет закрытия смены также защищается от несанкционированной корректировки.

В ЭКЛЗ обеспечивается долговременное хранение информации о кассовых операциях, проведенных на ККТ. С помощью запросов из ЭКЛЗ по номеру документа могут быть получены его данные, по номеру смены — контрольные ленты, по заданному периоду — обобщенные отчеты. Информация из ЭКЛЗ может быть распечатана на ККМ или сохранена в электронном виде на ином носителе с целью последующей обработки.

ЭКЛЗ по своему объему не безгранична, то есть она подлежит заполнению, так как технически представляет собой блок энергонезависимой памяти. После заполнения или в случае неисправности ЭКЛЗ подлежит замене в центрах технического обслуживания.

В эксплуатационной документации ККТ описывается порядок определения исправности ЭКЛЗ и необходимости ее замены. При этом, если ЭКЛЗ близка к заполнению (поле памяти ЭКЛЗ, предназначенное для регистрации кассовых операций, заполнено более чем на 90 процентов) или истекает установленный срок эксплуатации ЭКЛЗ, отчет закрытия смены открывается соответствующим сообщением, описанным в эксплуатационной документации ККТ.

Согласно пункту 1 Протокола с 1 января 2003 года начато внедрение электронных контрольных лент защищенных (ЭКЛЗ). Это означает, что не продлеваются сроки нахождения в Государственном реестре моделей ККТ, в которых не реализована возможность функционирования ЭКЛЗ:

1) с 1 июля 2003 года для пассивных системных ККТ, активных системных ККТ, фискальных регистраторов;

2) с 1 января 2004 года для автономных ККТ.

При этом согласно пункту 4 Протокола могут применяться пользователями в течение нормативного срока амортизации все ККТ, зарегистрированные в налоговых органах:

1) до 1 июля 2003 года для пассивных системных ККТ, активных системных ККМ, фискальных регистраторов;

2) до 1 января 2004 года для автономных ККТ.

Такие ККТ по желанию пользователя могут быть доработаны до соответствия эталонным версиям моделей, в которых реализована возможность функционирования ЭКЛЗ и которые включены в Государственный реестр ККТ.

На основании пункта 7 Протокола в наименования моделей ККТ машин, в которых реализована возможность функционирования ЭКЛЗ, вносится специальное буквенное обозначение «К». Не допускается использование таких машин без ЭКЛЗ.

Кроме того, в соответствии с пунктом 8 Протокола ККТ, в которых реализована возможность функционирования ЭКЛЗ, оснащаются средствами визуального контроля «Государственный реестр» года их выпуска или года их переоборудования для использования с ЭКЛЗ.

После переоборудования ККТ с целью реализации возможности функционирования ЭКЛЗ на ней заменяется средство визуального контроля «Государственный реестр» на аналогичное году переоборудования ККТ. Данные действия проводятся центрами технического обслуживания ККТ под контролем соответствующих генеральных поставщиков.

Отметим, что каждая ЭКЛЗ имеет свой регистрационный номер, который при ее активизации вносится в паспорт версии модели соответствующей ККТ. При этом активизация до начала работы ККТ запрещается. Такая ситуация в практике работы предприятий и организаций может возникнуть, например, когда ККТ приобретена, но еще на поставлена на учет и обслуживается одним из центров технического обслуживания ККТ.

На новые ККТ, в которых реализована возможность функционирования ЭКЛЗ, выдаются паспорта соответствующих версий моделей ККТ.

На переоборудованные ККТ, в которых реализована возможность функционирования ЭКЛЗ, выдаются новые паспорта версий моделей, и на эти машины распространяются новые сроки их использования, установленные согласно Государственному реестру ККТ.

Паспорт версии модели ККТ, в которой реализована возможность функционирования ЭКЛЗ, должен иметь буквенное обозначение «ЭКЛЗ», которое располагается в поле дисплея, изображенного на паспорте версии модели.

Осуществление наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без использования ККТ

Как уже упоминалось, на основании пункта 1 статьи 3 Закона о ККТ контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 3 Закона о ККТ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. При этом порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

В настоящий момент Правительством РФ порядок применения бланков строгой отчетности не регламентирован, поэтому до момента утверждения такого порядка считаем правомерным использовать старый порядок применения бланков строгой отчетности, а также ранее утвержденные формы таких бланков.

Порядок использования документов строгой отчетности регламентирован письмом Минфина РФ от 23 августа 2001 г. № 16-00-24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением». Согласно этому письму документы строгой отчетности должны содержать наряду с показателями, характеризующими специфику оформляемых операций, следующие обязательные реквизиты:

  • гриф утверждения;
  • наименование формы документа;
  • шестизначный номер;
  • серия;
  • код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД);
  • дата осуществления расчета;
  • наименование и код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
  • код ИНН;
  • вид оказываемых работ (услуг);
  • единицы измерения оказанных услуг (в натуральном и денежном выражении);
  • наименование должности лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления с личной подписью.

Утвержденные Минфином РФ формы документов строгой отчетности распространяются на все предприятия и организации, занимающимися видами деятельности, для которых эти формы были утверждены.

В случае необходимости утвержденные формы документов строгой отчетности могут быть дополнены реквизитами, соответствующими роду деятельности предприятия или организации. При этом все реквизиты, предусмотренные в утвержденных формах, остаются без изменения; удаление отдельных реквизитов не допускается. В случае незаполнения той или иной строки, предусмотренной в утвержденной форме документа строгой отчетности, ввиду отсутствия у организации соответствующих показателей эта строка прочеркивается.

Формы документов строгой отчетности для предприятий и организаций утверждены:

  1. Приказом Минфина РФ от 25 февраля 2000 г. № 20н «Об утверждении бланков строгой отчетности».
  2. Письмом Минфина РФ от 12 марта 1999 г. № 16-00-24-32 «Об утверждении форм документов строгой отчетности».
  3. Письмом Минфина РФ от 11 апреля 1997 г. № 16-00-27-15 «Об утверждении форм документов строгой отчетности».
  4. Письмом Минфина РФ от 20 апреля 1995 г. № 16-00-30-35 «Об утверждении форм документов строгой отчетности».
  5. Письмом Минфина РФ от 20 апреля 1995 г. № 16-00-30-33 «Об утверждении форм документов строгой отчетности».
  6. Письмом Госналогслужбы РФ от 30 августа 1994 г. № НИ-6-14/320 «О формах документов строгой отчетности» (письмо Минфина России от 20 декабря 1993 г. № 16-31).
  7. Иными нормативными правовыми документами.

Согласно пункту 3 статьи 2 Закона о ККТ организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

1) продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ, а также если учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

2) продажи ценных бумаг;

3) продажи лотерейных билетов;

4) продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

5) обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

6) торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

7) разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

8) продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

9) продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

10) торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

11) торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

12) приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

13) реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ;

14) продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Отметим, что вышеприведенный перечень сокращению и расширению не подлежит и применяется повсеместно на всей территории РФ.

Кроме того, в соответствие с пунктом 3 статьи 2 Закона о ККТ организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без ККТ.

Рассмотрим все вышеприведенное на конкретном примере.

Пример

ООО «Пресс-торг» продает через сеть своих киосков газеты и журналы, а также сопутствующие товары: канцтовары, книги и прочее. Раздельный учет выручки от продажи газет и журналов и сопутствующих товаров ведется. Ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляет деятельность ООО «Пресс-торг». В отдельных киосках выручка от продажи газет и журналов постоянно меньше 50 процентов всей выручки от продажи. Кроме того, в некоторых киосках от месяца к месяцу выручка от продажи газет и журналов изменяется и в отдельные месяцы может составлять менее 50 процентов всей выручки от продажи. В то же время, выручки от продажи газет и журналов от всей выручки от продаж ООО «Пресс-торг» всегда составляет более 50 процентов. Необходимо ли применять ККТ при реализации через сеть своих киосков газеты и журналы, а также сопутствующие товары: канцтовары, книги и прочее, в вышеуказанных случаях (постоянное и временное превышение выручки от реализации сопутствующих товаров над выручкой от реализации газет и журналов в отдельных киосках)?

Комментарий: На основании пункта 1 статьи 2 Закона о ККТ контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Однако, согласно пункту 3 статьи 2 Закона о ККТ организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках:

1) при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов;

2) при условии, что ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации;

3) при условии, что учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно.

Учитывая все вышесказанное, ООО «Пресс-торг» во всех случаях, когда выручка от реализации газет и журналов менее 50 процентов от всей выручки от реализации товаров (работ, услуг) как отдельно взятого киоска (филиала или обособленного подразделения) обязана применять ККТ в этом киоске (филиале или обособленном подразделении).

На практике не редки случаи, когда на предприятиях и в организациях отключают электричество. При этом большинство моделей современных ККТ не могут работать. В этом случае предприятия и организации могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККТ, но с соблюдением ряда условий:

1) вместо чеков ККТ должны выдаваться документы, являющиеся бланками строгой отчетности;

2) отключение электроэнергии должно быть зарегистрированно в энергоснабжающей организации и подтверждено соответствующими документами.

Контроль за применением ККТи ответственность за неприменение ККТпри осуществлении наличных денежных и (или) расчетов с использованием платежных карт

Согласно статье 7 Закона о ККТ контроль за применением ККТ и соблюдением законодательства о ККТ осуществляют:

1. Налоговые органы:

  • осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Закона о ККТ;
  • осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
  • проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
  • проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
  • налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены КОАП РФ, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования законодательства о ККТ.

2. Органы внутренних дел взаимодействуют в пределах своей компетенции с налоговыми органами при осуществлении последними контрольных функций.

3. Центральный банк РФ — в отношении кредитных организаций.

Организации и индивидуальные предприниматели, а также их должностные лица за неприменение ККТ привлекаются к административной ответственности в виде штрафа на основании статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (далее по тексту — КОАП РФ). Согласно данной статье продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, без применения в установленных законом случаях ККТ влечет наложение административного штрафа:

  • на граждан в размере от 15 до 20 минимальных размеров оплаты труда;
  • на должностных лиц — от 30 до 40 минимальных размеров оплаты труда;
  • на юридических лиц — от 300 до 400 минимальных размеров оплаты труда.

Отметим, что «неприменение ККТ» трактуется налоговыми органами достаточно широко. Согласно письму МНС РФ от 14 августа 2002 г. № АС-6-06/1243@ «Об отдельных вопросах применения КОАП РФ при осуществлении контроля за исполнением закона Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» неприменением ККТ считается:

1) использование не зарегистрированных в налоговых органах ККТ;

2) не соответствие ККТ техническим требованиям к контрольно — кассовым машинам;

3) отсутствие ККТ в классификаторе ККТ;

4) отсутствие прикладных программ, необходимых для использования с данной моделью ККТ на основании действующего законодательства;

5) отсутствие на ККТ средств визуального контроля «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание»;

6) техническое обслуживание ККТ не осуществляется или осуществляется не в центре технического обслуживания ККТ;

7) ККТ с повреждениями или отсутствием пломбы центра технического обслуживания и маркировки предприятия — изготовителя;

8) применение при осуществлении денежных расчетов с населением ККТ с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;

9) невыдача чека покупателю;

10) отсутствие на чеке необходимых реквизитов или неразборчивость данных на кассовых чеках;

11) иные нарушения, установленные в рассматриваемом письме.

Вместе с тем, считаем, что данная точка зрения налоговых органов недостаточно аргументирована, поскольку все вышеперечисленные нарушения не являются осуществлением наличных денежных и (или) расчетов с использованием платежных карт и наказываться в административном порядке не должны. Арбитражная практика арбитражных судов отдельных федеральных округов подтверждает нашу точку зрения, однако пока ВАС РФ однозначно не высказал свою позицию в данном вопросе. Взвесив все за и против, рекомендуем предприятиям и организациям не боятся отстаивать свою точку зрения в арбитражных судах.

Отметим, что административная ответственность за неприменение ККТ может быть возложена не только на предприятие или организацию, но и на должностных работников этого предприятия.

Кроме того, согласно определению Конституционного суда РФ от 14 декабря 2000 года № 244-О предприятие или организация, привлеченная к административной ответственности за неприменение ККТ, имеет право в установленном законом порядке предъявлять требования о возмещении ущерба, нанесенного ему по вине работника — кассира, непосредственно нарушившего порядок применения ККТ.


Как подписаться >>>

Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.
  • Мне нравится
    Люди которым это нравится
    Добавить в свой блог

    Комментарий:

  • Просмотров: 


Аватар
В практике работы предприятий и организаций постепенно появляются все больше ККТ с ЭКЛЗ. СРАЗУ ВИДНО ЧТО ЧЕЛОВЕК НЕ ИМЕЕТ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ О ТОМ О ЧЕМ ОН ПИШЕТ. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ НЕ ЗАРЕГЕСТРИРОВАНО НИ ОДНОЙ ККТ С ЭКЛЗ. А ВОТ У АВТОРА ЭТОЙ СТАТЬИ СОВЕРШЕННО ДРУГАЯ ПРАКТИКА. ИНТЕРЕСНО ОТКУДА? А ПОТОМ ИНТЕРЕСНО СКОЛЬКО ЕЩЕ ВРЕМЯНИ БУДУТ ЦИТИРОВАТЬ 54-ФЗ? ОДНО И ТОЖЕ ПИШУТ... С УВАЖЕНИЕМ WWW.KASSA.NM.RU
Аватар
Относительно того, что является неприменением ККТ ВАС РФ уже высказался: ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 31 июля 2003 г. N 16 О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ СТАТЬЕЙ 14.5 КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ, ЗА НЕПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН В связи с возникающими в судебной практике вопросами и в целях обеспечения единообразных подходов к их разрешению Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на основании статьи 13 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" постановляет дать арбитражным судам <*> следующие разъяснения. -------------------------------- <*> Далее - судам. 1. В силу статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <*> продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) в организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно индивидуальными предпринимателями без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда. -------------------------------- <*> Далее - Кодекс. При толковании настоящей нормы судам необходимо исходить из того, что указанное административное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правила государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу торговли и финансов). В целях соблюдения этого порядка в данном случае организацией и индивидуальным предпринимателем должны исполняться положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" <*>, а также требования, касающиеся качественных и технических характеристик контрольно-кассовой техники, и иные условия, определенные Правительством Российской Федерации на основании пункта 1 статьи 4 Закона <**>. -------------------------------- <*> Далее - Закон. С учетом изложенного под неприменением контрольно-кассовых машин следует понимать: - фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия); - использование контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной в налоговых органах (обязательность такой регистрации установлена статьями 4 и 5 Закона) <*>; -------------------------------- <*> Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах утвержден Приказом ГНС России от 22.06.95 N ВГ-3-14/36. - использование контрольно-кассовой машины, не включенной в Государственный реестр (соответствующее требование установлено пунктом 1 статьи 3 Закона). На основании пункта 5 статьи 3 Закона в случае исключения из названного Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовых машин их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации; - использование контрольно-кассовой машины без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти (соответствующее требование установлено статьей 4 Закона); - использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти (наличие на контрольно-кассовой машине пломбы центра технического обслуживания в силу статей 4 и 5 Закона является обязательным условием допуска контрольно-кассовой машины к применению); - пробитие контрольно-кассовой машиной чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом). 2. В соответствии со статьей 1 Закона в настоящее время наряду с контрольно-кассовыми машинами, оснащенными фискальной памятью, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт <*> допускается применение электронно-вычислительных машин, в том числе персональных, а также программно-технических комплексов. -------------------------------- <*> Далее - наличных денежных расчетов. В связи с этим судам необходимо учитывать, что в случае использования организацией или индивидуальным предпринимателем вместо контрольно-кассовой машины иных указанных в Законе видов контрольно-кассовой техники названные лица не могут быть привлечены к ответственности за неприменение контрольно-кассовой машины. 3. Статьей 2 Закона (пункт 1) на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей возложена обязанность при осуществлении наличных денежных расчетов применять контрольно-кассовую технику. Исходя из положений Закона, сферой его регулирования являются наличные денежные расчеты, независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги). Поэтому судам следует иметь в виду, что контрольно-кассовые машины подлежат применению и в тех случаях, когда наличные денежные расчеты осуществлялись с индивидуальным предпринимателем или организацией (покупателем, клиентом). 4. Согласно пункту 2 статьи 2 Закона организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации. Поскольку в силу приведенной нормы неприменение контрольно-кассовой техники допускается лишь при условии выдачи клиентам документов строгой отчетности, в случае невыдачи указанных документов соответствующие юридические лица и индивидуальные предприниматели несут ответственность за осуществление наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой машины. До момента издания Правительством Российской Федерации указанных нормативных правовых актов использование организациями и индивидуальными предпринимателями приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам, не является основанием для возложения на них ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин. Кроме того, как прямо указано в пункте 2 статьи 2 Закона, предусмотренное данной нормой правило действует только в случае оказания услуг населению, т.е. гражданам, в том числе имеющим статус индивидуального предпринимателя. 5. Пунктом 3 статьи 2 Закона предусмотрен перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения вправе производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники и без выдачи бланков строгой отчетности. Поэтому с момента вступления в силу Закона, т.е. с 27.06.2003, не подлежит применению Перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.93 N 745. 6. Рассматривая дела об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин при продаже гражданам алкогольной и спиртосодержащей продукции, судам необходимо иметь в виду, что указанное нарушение влечет применение ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса, а не частью 3 статьи 14.16. 7. В соответствии с примечанием к статье 2.4 Кодекса лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. Оценивая правомерность применения к индивидуальным предпринимателям административной ответственности, установленной статьей 14.5 Кодекса, судам следует исходить из того, что поскольку данной статьей не определено иное, названные субъекты несут ответственность, предусмотренную для должностных лиц. 8. При рассмотрении дел об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности судам необходимо руководствоваться общим правилом, закрепленным в статье 4.5 Кодекса, в соответствии с которым Постановление о назначении административного наказания за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения контрольно-кассовой машины не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения соответствующего правонарушения. 9. Признать утратившим силу Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.08.99 N 10 "О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением". Председатель Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации В.Ф.ЯКОВЛЕВ И.о. Секретаря Пленума, судья Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Н.А.КСЕНОФОНТОВА
Люди которым это нравится

Бухгалтерские новости на электронную почту

Пример рассылки

Новости

Все новости 56469 штук

Ошибка?

Система Orphus

Выделите ее мышью

Нажмите Ctrl+Enter

Ошибка будет отправлена редактору

Загрузка рубрик
Загрузка семинаров