Оплата стоимости проезда и проживания исполнителя по гражданско-правовому договору облагается НДФЛ, предупреждает Управление ФНС по Калужской области.
При исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
К числу доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата за него организациями (полностью или частично) товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Следовательно, оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ признается доходом, полученным в натуральной форме. Поэтому суммы такой оплаты облагаются налогом на доходы физических лиц.
Если расходы на проезд и проживание были понесены непосредственно исполнителем по договору гражданско-правового характера, то в этом случае налогоплательщик вправе заявить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Комментарии
3Согласна! Вопрос обсуждается давно. Хотя, у контролеров к ответу на него два основных подхода.
1) такие выплаты НДФЛ облагаются: письма Минфина от 08.08.2016 № 03-04-06/46423, от
05.08.2015 № 03-04-06/45204, от 16.06.2016 № 03-04-05/35131, от 23.01.2015 № 03-04-05/173, от 01.12.2014 № 03-04-06/61276, от 05.11.2013 № 03-03-06/4/47090 и др.;
2) такие выплаты облагаются НДФЛ только, если они произведены в интересах исполнителя по ГПД; в иных случаях - выплаты не облагаются НДФЛ: письма Минфина от 23.05.2016 № 03-04-06/29397, от 29.04.2013 № 03-04-07/15155, от 19.07.2013 № 03-03-06/1/28379, письма ФНС от 03.09.2012 № ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 и др.
Кстати, вторую позицию поддерживают суды.