Организация применяет УСН отношении услуг по временному размещению и проживанию физических лиц (посетителей). Указанная организация приобретает электронные услуги (услуги по онлайн-бронированию) у иностранной организации с уплатой комиссии в качестве вознаграждения за такие услуги. Что в этом случае с НДС? Ответ на этот вопрос дала ФНС письме № СД-4-3/6100@ от 03.04.17.
С января 2017 года иностранная организация обязывает российскую организацию самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС в размере 18% от уплачиваемой комиссии за оказываемые электронные услуги.
В соответствии с абзацем 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК место реализации электронных услуг в целях налогообложения НДС определяется по месту осуществления деятельности покупателя.
В случае если организация зарегистрирована в РФ и приобретает у иностранной организации услуги по онлайн-бронированию, то местом реализации таких услуг признается РФ. Следовательно, такие электронные услуги облагаются НДС на территории РФ.
При этом следует учитывать, что на основании пункта 9 статьи 174.2 Кодекса при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, организациям и ИП, состоящим на учете в российских налоговых органах, исчисление и уплата налога производятся указанными организациями и ИП в качестве налоговых агентов.
Поэтому организация на УСН, приобретающая у иностранной организации электронные услуги, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС в качестве налогового агента.
Комментарии
5Не так. Иностранная организация, не имеющая филиалов в РФ, может встать на учет только как плательщик НДС с электронных услуг физлицам (не ИП). И никак иначе. При работе с организациями и ИП иностранная организация сама НДС не платит.
Да. Но по другому основанию.
декларацию НДС налоговый агент должен сдавать электронно? или можно на бумаге?