Клерк.Ру

Бухгалтерские новости

В целях определения размера страхового взноса по ОПС (от суммы свыше 300 тыс. рублей) для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-15-03/69372 от 23.10.2017.

Принимая во внимание то, что не все ИП, применяющие специальные налоговые режимы, ведут учет расходов, формирование пенсионных прав, которые зависят от уплаты страховых взносов, не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности, считают в Минфине.

Кроме того, в настоящее время расходы бюджета ПФР на финансирование пенсионных выплат индивидуальным предпринимателям, не являющимся работодателями, существенно превышают их платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В этой связи данные расходы финансируются за счет перераспределения страховых взносов наемных работников и трансфертов федерального бюджета.

Таким образом, предложение по внесению изменений в статью 430 НК в части учета индивидуальными предпринимателями на УСН расходов при определении размера страховых взносов на ОПС не поддерживается.

Что касается постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П, то оно применяется только в отношении ИП на ОСНО, считают в Минфине. Отметим, что Верховный суд считает иначе.

 

Многолетняя борьба ТСЖ и управляющих компаний за право не облагать налогом по УСН полученную от жильцов коммуналку, наконец закончилась.

Госдума приняла закон с поправками в статью 346.15 Налогового кодекса. В пункт 1.1 в необлагаемые доходы будет добавлен новый подпункт 4:

«доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами, от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.»


Таким образом, перечисленные организации смогут без опасения применять УСН 6%. Время для перехода на эту систему налогообложения еще есть.

В список льготных видов деятельности налогоплательщиков УСН, по которым можно применять пониженные ставки страховых взносов, внесли изменения. Закон был принят 16 ноября, но пока еще не подписан Президентом РФ.

Речь идет о льготах, указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса. Список видов деятельности был перенесен туда из старого закона 212-ФЗ и уже не соответствовал новому классификатору ОКВЭД2, который заменил прежний классификатор. Поэтому по некоторым видам деятельности возникла неопределенность по праву использования льгот.

Теперь список приведен в соответствие с ОКВЭД2, при этом там появились новые виды деятельности, например, ветеринария. Но что-то могло и исчезнуть, поэтому всем работодателям на УСН, испоьзующим льготные ставки, рекомендуется свериться со списком. Он приведен в самом конце закона, в пункте 76 статьи 2.

Как учитывать расходы при переходе с 20218 года с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» пояснил Минфин в письме № 03-11-11/68187 от 18.10.2017.

Налогоплательщики, применяющие УСН «Доходы минус расходы» при определении объекта налогообложения расходы на приобретение ОС учитывают после ввода их в эксплуатацию в 2018 г. независимо от того, что такие расходы были понесены налогоплательщиком в 2017 г., то есть в период применения УСН с объектом «Доходы».

Что касается стоимости товаров, то она учитывается в расходах по мере их реализации.

В связи с изложенным если расходы налогоплательщика по оплате стоимости товаров произведены в 2017 г. в период применения УСН «Доходы», а приобретенные товары будут реализованы в 2018 г. в период применения УСН «Доходы минус расходы», то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2018 г.

Что касается материалов, то если они оплачены и получены в 2017 г. в период применения УСН «Доходы», при смене объекта налогообложения в 2018 г. указанные расходы не учитываются.

Два месяца остается для того, чтобы уведомить налоговую службу о переходе на упрощенную систему налогообложения, напоминает Управление ФНС Республики Калмыкия.

Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Для того чтобы перейти на применение упрощенной системы налогообложения с нового календарного года, налогоплательщик должен подать соответствующее уведомление в инспекцию по месту своего учета не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Однако налоговики почему-то забыли про п.7 ст.6.1 НК РФ, в котором говорится о том, что если последний день срока приходится на день, являющийся выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Поскольку 31 декабря 2017 года приходится на выходной день, срок подачи уведомления истекает в первый рабочий день 2018 года, т.е. 9 января. В этот же день истечет срок  представления уведомления о смене объекта обложения УСН.

Образцы уведомлений о переходе на упрощенку, отказа от неё и о смене объекта, можно найти на Клерке в разделе Образцы документов для бухгалтера.
 

Регионам не хватает денег, поэтому они начинают поднимать налоговые ставки. Вот и в Липецкой области переписали закон  "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения".

С 2018 года право применять ставку 5% будет не у всех налогоплательщиков УСН как было раньше, а только у тех, которые занимаются видами деятельности, указанными в законе. Это в основном производственная и сельскохозяйственная деятельнось.

У части налогоплательщиков будет возможность применять ставку 10%, перечень видов деятельности, попадающей под неё, так же приведен в законе. В этом списке преобладают бытовые услуги.

Остальным плательщикам УСН придется применять обычную ставку, 15%.

Закон от 02.11.2017 № 117-ОЗ вступит в силу с 1 января 2018 года.

ИП на УСН при расчете фиксированных взносов не учитывают расходы. Такой вывод содержится в письме ФНС № ГД-4-11/21642@ от 25.10.2017.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП, составляет:

На ОПС:

- если величина дохода не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;

- если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.

В целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, доход учитывается следующим образом:

1) для ИП на ОСНО - в соответствии со статьей 210 НК (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

При этом согласно нормам указанной выше статьи величина дохода от предпринимательской деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов;

2) для ИП на УСН доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК.

Исходя из положений статьи 346.15 Кодекса ИП на УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по ОПС за себя за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются.

В связи с введением нового ОКВЭД2 у страхователей изменилось наименование вида деятельности, что вызвало вопросы по применению пониженных взносов, в частности, плательщиками УСН.

Разъяснения дал Минфин в письме от 13.10.2017 N 03-15-07/66964.

Установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности, как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

С 1 января 2017 года введена в действие новая редакция ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) (ОКВЭД2), но это не должно повлечь за собой утрату некоторыми плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных положениями статьи 427 НК. Цель введения нового классификатора была совсем другой.

Однако в результате введения ОКВЭД2 у ряда плательщиков страховых взносов, осуществлявших до 01.01.2017 и продолжающих в настоящее время осуществлять деятельность в производственной и социальной областях, изменилось наименование вида экономической деятельности, и некоторые из льготируемых видов деятельности согласно ОКВЭД1 попали в состав иных видов деятельности согласно ОКВЭД2.

При этом, по мнению Минфина России, плательщики на УСН, которые до 1 января 2017 года осуществляли вид экономической деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК согласно наименованиям видов экономической деятельности, классифицируемом в соответствии с кодами видов деятельности по ОКВЭД1, и продолжающие осуществлять указанную деятельность после 01.01.2017, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии соблюдения ими условий, установленных положениями подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК, независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2 согласно применяемым ключам.

В настоящее время Минфином разрабатывается проект федерального закона, предусматривающий, в частности, внесение изменений в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 НК, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2, с целью сохранения права плательщиков на УСН по применению пониженных тарифов страховых взносов.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/21578@ от 25.10.2017.

До конца 2018 года организации и индивидуальные предприниматели могут применять пониженный тариф страховых взносов за наемных работников в размере 20%, который полностью идет на обязательное пенсионное страхование. Об этом напоминает Управление ФНС РФ по Республике Алтай.

Льготным тарифом могут воспользоваться представители малого и среднего бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в социальной и производственной сфере, а также аптеки, применяющие специальные режимы налогообложения.

При этом необходимо соблюдать два условия. Во-первых, доходы таких плательщиков за налоговый период не должны превышать 79 млн рублей. Во-вторых, соответствующий вид экономической деятельности должен являться основным для плательщика, т.е. доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Однако, если основным видом экономической деятельности плательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, но по которому плательщики применяют ЕНВД, то право применения пониженных тарифов страховых взносов у них отсутствует.

Указанный льготный тариф страховых взносов так же могут применять индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения, при исчислении страховых взносов за работников, занятых в виде деятельности, на который получен патент.

Нелепые требования налоговиков, массово рассылаемые налогоплательщикам, стали уже притчей во языцех. Одно из таких нелогичных посланий получила на днях читательница нашего форума.

Компания применяет УСН. При ввозе товара фирма платит ввозной НДС. После того, как таможня вернула излишне плаченный авансовый платеж, налоговая забеспокоилась – восстановила ли фирма принятый ранее к вычету НДС. Налоговиков не смутил тот факт, что компания на УСН вычеты по НДС не применяет.

Помогите составить грамотное пояснение для налоговой. Организация находится на УСН, есть ВЭД, платим ввозной НДС. В октябре этого года нам вернули излишне уплаченные авансовые платежи с таможни. Налоговая требует пояснения, восстанавливался ли НДС, в случае его принятия к вычету. Какие могут быть вычеты по НДС для упрощенщиков???
- Аноним

Участники обсуждения посоветовали бухгалтеру не искать логику, там, где ее нет, и пояснить инспекторам неприменение вычетов по НДС в связи с применением спецрежима.

Обсуждение происходит в теме форума «Требование о предоставлении пояснений по НДС».

К числу регионов, где введены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей добавился Севастополь.

Законом города Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС устанавливаются налоговые ставки 0% для УСН и ПСН при ведении некоторых видов деятельности. Перечни видов деятельности для льготных ставок по УСН и ПСН отличаются, они приведены в приложениях к закону.

Право на применение нулевых ставок имеет ограничения: у ИП средняя численность работников не должна превышать 15 человек, а предельный размер доходов составлять не более 60 млн.рублей.

Закон вступит в силу с 1 января 2018 года и будет действовать до конца 2020 года.

Напомним, что право на налоговые каникулы есть только у вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, причем зарегистрированных после принятия регионального закона о нулевых ставках налога.

Осень — традиционная пора для изменений в региональных налоговых законах. И чаще всего эти изменения для налогоплательщиков ничего хорошего не сулят.

Вот и в Костромской области изменения в закон о патентной системе налогообложения не обрадуют предпринимателей. Потенциальный доход по всем видам деятельности вырос на 6,5%, закон от 24.10.2017 № 298-6-ЗКО опубликован вчера на Официальном интернет-портале правовой информации. Впрочем, стоит отметить, что с 2012 года в регионе ни разу потенциальный доход не повышали.

Другим законом, от 24.10.2017 № 297-6-ЗКО внесены изменения в региональный закон «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Право применять льготную ставку налога 10% лишились организации и ИП, занимающиеся рыболовством и рыбоводством.

Оба закона вступят в силу с 1 января 2018 года.

На днях Арбитражный суд принял решение в пользу предпринимательницы на УСН, настаивающей на расчете взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. с учетом расходов.

Напомним, такой способ расчета взносов по резонансному решению Конституционного суда № 27-П от 30.11.2016 применяется для ИП на общем режиме.

Орловская бизнес-леди подала в суд на ПФР с требованием вернуть ей взносы в сумме более 70 тыс. рублей и 2800 руб. пени, излишне взысканные фондом за 2015, так как ПФР при расчете не учел расходы и начислил 1% на весь доход, указанный в декларации по УСН.

Отвечая на просьбу ИП о возврате взносов, ПФР в своем письме сообщил, что действие Постановления КС распространяется на период после 02.12.2016 (дата его публикации) и отказался вернуть деньги. Это письмо предпринимательница решила оспорить в суде.

Между тем с момента вступления в силу постановления КС РФ о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции РФ в данном Конституционным Судом истолковании не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом РФ в этом постановлении истолкованием, отметили в службе бизнес-омбудсмена, которая выступила в суде в качестве третьего лица.

В итоге рассмотрения дела № А48-4246/2017 суд подержал ИП и отменил «отказное» письмо ПФР, обязав фонд принять решение о возврате и передать его в ИФНС для исполнения.

«Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, арбитражный суд делает вывод, что изложенная Конституционным Судом РФ в Постановлении от 30.11.2016 №27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации. Аналогичный вывод содержат п.27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №3 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017), Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2017 №304-ЭС17-1872 по делу №А27- 24987/2015», - говорится в решении суда.

Напомним, ранее при содействии бизнес-омбудсмена Орловской области судом было принято подобное решение в пользу другого ИП, применяющего УСН.

Московская областная Дума приняла закон, продлевающий на территории региона до 31 декабря 2020 года «налоговые каникулы» для малого бизнеса.

С 2015 года Законом Московской области от 09.04.2015 №48/2015-ОЗ установлено право применения нулевой налоговой ставки вновь зарегистрированными ИП на УСН и ПСН, осуществляющими деятельность в производственной, социальной и научной сферах. С 2016 года оно было распространено и на деятельность в сфере бытовых услуг.

Изменения коснутся и налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и осуществляющих длительность в упомянутых сферах - действие пониженной налоговой ставки в размере 10% будет продлено до 2021 года. По итогам 2016 года льготой воспользовалось 536 налогоплательщиков.

Депутаты отметили, что все изменения направлены на поддержку малого бизнеса, который работает в Подмосковье.

Введение «налоговых каникул» для предпринимателей в первые два года деятельности – одна из действенных мер поддержки малого бизнеса, способствующая росту деловой активности населения. Так, за 2016 год число зарегистрированных в регионе ИП увеличилось почти на 10 тысяч, количество выданных патентов по сравнению с 2015 годом выросло в 1,4 раза, а патентов с нулевой налоговой ставкой начинающими предпринимателями было получено 2250, сообщает региональное УФНС.

Плательщики УСН включают в доходы возмещение «коммуналки», пояснил Минфин в письме № 03-11-06/2/62942 от 28.09.2017.

Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

В свою очередь, статья 251 НК не предусматривает исключение из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.

Таким образом, сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Вместе с тем на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК в составе доходов не учитываются доходы, поступившего комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору.

Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

У агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, могут применять налоговую ставку в размере 0%.

В УФНС по Белгородской области рассказали, какие ограничения необходимо соблюсти региональным ИП, чтобы воспользоваться такой льготой.

Так, прежде всего, ИП должен быть впервые зарегистрированным,  средняя численность работников не должна превышать 5 человек, а  предельный размер доходов от реализации не должен превышать предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ предельный размер доходов, уменьшенный в 10 раз.

Еще одним ограничением является  использование в своей деятельности имущества, полученного по сделке с лицами, признаваемыми взаимозависимыми, или приобретенного в результате реорганизации (ликвидации) юрлица.

ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их госрегистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

В период действия налоговой ставки в размере 0% предприниматели,  выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%

Минэкономразвития опубликовал проект приказа, устанавливающего коэффициенты-дефляторы на 2018 год.

Коэффициенты будут следующими:

  • для НДФЛ (применяется для расчета налога иностранных граждан, получающих патент на работу) - 1,686;
  • для УСН (хотя действие коэффициента-дефлятора приостановлено до 2020 года) - 1,481;
  • для ЕНВД (три предыдущих года не повышался) - 1,868;
  • для ПСН - 1,481;
  • для налога на имущество физических лиц (применяется при расчете налога от инвентаризационной стоимости) - 1,481;
  • для торгового сбора (применяется только к розничным рынкам) - 1,285.

 

Если ИП приобрел нежилое помещение до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то расходы на приобретение такого имущества нельзя учесть при расчете налога по УСН.

Эти расходы не были связаны с ведением предпринимательской деятельности, уточняет Минфин в письме № 03-11-11/52240 от 15.08.2017.


 

Стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-06/2/54380 от 24.08.2017.

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы» при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Таким образом, доходы, которые будут получены в ходе дальнейшей реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по УСН. При этом, поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров.

УФНС по Санкт-Петербургу разместила на своем сайте ответы на несколько наиболее популярных вопросов, касающихся специальных налоговых режимов.

Налоговики рассказали о том:

  • что уйти с УСН в середине года нельзя;
  • что совмещать УСН с ЕНВД возможно;
  • когда можно вернутся на УСН после утраты на право её применения;
  • как уменьшить ЕНВД на страховые взносы и др.
     

Подробную информацию обо всех налоговых спецрежимах вы можете найти у нас на сайте,  воспользовавшись Рубрикатором.