Клерк.Ру

Бухгалтерские новости

Организация оказывает стоматологические услуги и применяет УСН и ЕНВД. По какому тарифу в этом случае уплачивать страховые взносы, пояснил Минфин в письме № 03-15-05/27089 от 23.04.2018.

Согласно пункту 6 статьи 427 НК соответствующий вид деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Исходя из вышесказанного если организация, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, применяет УСН и осуществляет также виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то она вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, если общая сумма ее доходов от всех видов деятельности за налоговый период не превышает 79 млн рублей, а доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг при осуществлении основного вида экономической деятельности, находящегося на УСН, составляет не менее 70% в общей сумме доходов.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).

Данное освобождение от уплаты налога на имущество является налоговой льготой, для предоставления которой требуется представление в налоговый орган заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (до 1 января 2018 года).

С 1 января 2018 года обязанности представления физлицами документов, подтверждающих их право на налоговые льготы по имущественным налогам, отменены.

С учетом изложенного, начиная с налогового периода 2018 года порядок предоставления налоговой льготы при налогообложении имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, предусматривает представление заинтересованным лицом заявления о предоставлении налоговой льготы, оформленного в установленном порядке. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324, которое доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/9663@ от 22.05.2018.

По поручению Правительства РФ подготовлен и представлен на обсуждение в Государственную Думу законопроект № 437961-7 о внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

С его принятием планируется снять ограничение в размере 49% по суммарной доли участия иностранных юридических лиц в уставном (складочном) капитале малых и средних предприятий. При соблюдении соответствующих законодательству критериев по среднесписочной численности сотрудников и размеру дохода от ведения предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, компании смогут сохранять статус субъекта малого или среднего предпринимательства.

Иностранное юридическое лицо, в свою очередь, должно также являться малой или средней компанией по своему размеру, и не являться офшорной компанией. Для крупных иностранных или российских юридических лиц ограничение по участию в уставном капитале субъекта малого и среднего предпринимательства (МСП) сохранит свое действие

Подробнее о законодательной инициативе читайте в статье: «Требования к уставному капиталу малых и средних предприятий изменятся».

Читательница нашего форума получила из ИФНС сообщение о том, что ее компания на УСН выставила счет-фактуру организации из другого региона.

Между тем фактически никаких счетов-фактур не выставлялось. Более того, фирма вообще не ведет деятельность.

получили требование о том, что у налоговой есть основания полагать, что мы выписали счет-фактуру какому-то юрлицу из другого региона.
наше ооо деятельность не ведет. оборотов нет по счету (это видно из банковской выписки).

Мы напишем конечно ответ, что нас "нас там не было в это время и в этом месте". Не спроста же госорган такие письма отправляет. Контрагент с которым мы никогда не работали указал номер и дату счет-фактуры, наше ООО, ИНН, КПП.
кто сталкивался с подобным прошу отписаться.

- kupit2017

А вы не сталкивались с подобным?

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Налоговая утверждает что мы выписали счет-фактуру. ооо деятельность не ведет». 

Пунктом 1 статьи 346.16 НК установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В силу статьи 128 ГК доля в уставном капитале ООО относится к имущественным правам.

Учитывая, что перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, является исчерпывающим и в пункте 1 статьи 346.16 НК такой вид расходов, как расходы на приобретение имущественных прав, не поименован, затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО не учитываются в расходах при определении объекта обложения налогом по УСН.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-06/2/25967 от 18.04.2018

Учет доходов от реализации при ПСН ведется в книге учета доходов.

При этом дата получения дохода определяется «кассовым методом».

Учитывая изложенное, денежные средства за услуги, оказанные в рамках применения индивидуальным предпринимателем ПСН, поступившие после окончания срока действия патента и перехода на УСН, должны облагаться в рамках УСН.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/20494 от 30.03.2018.

Если доход ИП в расчетном периоде превышает 300 тыс. руб., то такой ИП, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., но до определенной предельной величины.

При этом для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются.

Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении ИП на ОСНО.

Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П касается только плательщиков страховых взносов - ИП, уплачивающих НДФЛ, что, соответственно, нашло отражение в подпункте 1 пункта 9 статьи 430 НК об определении величины дохода для целей уплаты страховых взносов ИП на ОСНО.

Следовательно, порядки определения доходов в целях уплаты страховых взносов ИП на УСН, и ИП на ОСНО, не тождественны, так как Налоговый кодекс прямо указывает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, на необходимость определения доходов только в соответствии со статьей 346.15 НК.

Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-15-06/15590 не вступает в противоречие с вышеназванным постановлением Конституционного Суда, поскольку основано исключительно на положениях НК, не рассмотренных в постановлении Конституционного Суда.

Кроме того, необходимо отметить, что изложенные в определении Верховного Суда от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 выводы о том, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» применимы в конкретном, рассматриваемом судом случае, на что и указывает сам суд.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-05/26049 от 18.04.2018.

Как известно, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Однако не все налогоплательщики придерживаются данной нормы НК.

Посетительница нашего форума в недоумении – как включать в расходы при УСН затраты, оформленные весьма незамысловатым способом.

Некоммерческая организация услуги от поставщиков оплатила наличными, не оформив договор, и не получив от исполнителя акт и документ об оплате. Вместо этого комплекта документов – внутренний документ организации о том, что средства были потрачены на конкретные цели.

ДПК УСНО доходы. вот например, нужно было оформить пруд. Председатель нашел каких-то исполнителей по объявлению на стенде и заплатил из взносов членов ДПК. чеков нет, договоров то же. Оформили акт, что потратили 12500. все подписались комиссия и председатель. Могу ли я принимать в расход денежных средств акты, оформленные председателем ДПК и его комиссией?

- MikkiMontana

Отметим, в случае, если исполнитель является физлицом и не зарегистрирован в качестве ИП, у заказчика возникает обязанность удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «ДПК усно доходы». 

Для плательщиков на УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность в области здравоохранения, на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей).

При этом доля доходов от медицинской деятельности должна составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Как посчитать эту долю?

В доходы от осуществления основного вида деятельности включают доходы, как учитываемые, так и не учитываемые при УСН.

В частности, средства за оказание медицинских услуг застрахованным лицам, полученные медицинскими организациями на УСН от страховых организаций, осуществляющих ОМС, включаются как в доходы от осуществления основного вида экономической деятельности, так и в общий объем доходов. При этом полученный такой организацией заем или кредит на приобретение медицинских изделий не может быть включен ни в общий объем доходов, ни в долю доходов в связи с осуществлением основного вида экономической деятельности, поскольку указанные средства подлежат возврату.

Что касается доходов в виде процентов от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, то указанные средства относятся к общему объему доходов, а сами денежные средства, возвращенные кредитной организацией по окончании срока размещения, не относятся, поскольку являются собственными средствами.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/24164 от 12.04.2018.

Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС производится в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом, являющимся приложением N 18 к Договору.

На основании Протокола взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.

Косвенные налоги не взимаются при импорте с территории одного государства-члена на территорию другого государства - члена ЕАЭС товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства - члена ЕАЭС не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию.

Перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не подлежит налогообложению НДС, установлен статьей 150 НК.

Учитывая изложенное, при импорте не поименованных в статье 150 НК товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС российскому хозяйствующему субъекту, в том числе применяющему специальные налоговые режимы или освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, следует уплатить НДС.

Что касается принятия к вычету НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в случае выставления им счетов-фактур покупателям, то вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.

Поскольку ИП на УСН не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК, права на вычет сумм НДС у данных ИП не имеется.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-14/26659 от 20.04.2018.

При сдаче РСВ за 1 квартал 2018 года бухгалтеры обнаружили, что 1С неправильно проставляет код тарифа. Страхователям на УСН приходилось вручную исправлять код с 01 на 02.

По мнению наших читателей, политика 1С поменялась после выхода письма ФНС № ГД-4-11/26795@ от 28.12.2017, разъясняющего, что при совмещении УСН и ЕНВД можно проставлять любой из трех кодов – 01, 02 или 03.

Так с каким кодом тарифа сдали РСВ за 1 квартал 2018 бухгалтеры страхователей, применяющих УСН? Выясним это в ходе опроса, в котором приглашаем вас принять участие.

Применяя УСН, какой код тарифа вы указали в РСВ за 1 квартал 2018?
Принципиально 02, потому что это правильно, в соответствии с порядком заполнения РСВ
 
64.1%
41 голос
 
Принципиально 01, потому что нет никакой разницы. Что 01, что 02, что 03 – все едино
 
7.8%
5 голосов
 
Случайно 01, потому что программа так поставила
 
28.1%
18 голосов
 
 

2 мая истекает срок представления индивидуальными предпринимателями декларации по УСН за 2017 год. Не позднее этого же дня необходимо уплатить налог за прошлый год. 30 апреля (обычный срок сдачи отчета) приходится на выходной день, поэтому дата окончания срока перенесена на первый рабочий день мая.

Отчет сдается по форме, утврежденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16

Бланк для заполнения можно найти в разделе Бланки в двух форматах: pdf и excel.

Для расчета налога при объекта налогообложения «Доходы» можно воспользоваться калькулятором «Расчет платежей для налога УСН 6%». После расчета возможно сформировать образец декларации.

Все вопросы по заполнению декларации можно обсудить на форуме Клерка, в разделе по специальным налоговым режимам.

Объект налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Такое право установлено в пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.
 
Изменить объект можно с начала налогового периода (календарного года), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения, утверждает УФНС Оренбургской области.
 
Эти выводы подтверждаются в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.07.2016 № 1459-О.
 
Следовательно, налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе в течение налогового периода (календарного года) менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСН. Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения НК РФ не содержит (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511).

Поставщик на общей системе налогообложения отгружает товары покупателю на УСН, за что последний рассчитывается безналом. Однако покупатель принципиально в своих платежках не упоминает НДС, ссылаясь на мнение своего бухгалтера, которая точно знает, как оформлять платежки, ведь она работает в налоговой инспекции.

Между тем недоуменный бухгалтер продавца обратился на наш форум за советом – как быть в такой ситуации.

ситуация следующая: у нас (мы плательщики НДС) появился новый покупатель (упрощенец) при оплате наших счетов, не указывает сумму НДС, категорически отказывается это делать, мотивируя это тем, что
1. в Клиент-Банке у него такая функция не заложена
2. бухгалтер работает в налоговой, и она точно знает как нужно оформлять платежку (т.е. не выделять НДС)
Ну что я могу им возразить???

- Дт-Кт

Участники обсуждения советуют не обращать внимания на такой нюанс в платежках, ведь на обязанность продавца начислить НДС с реализации это не влияет.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума  «Покупатель упорно не указывает в платежках сумму НДС. Мы плательщики НДС».

Календарь бухгалтера напоминает — сегодня истекает срок уплаты налога по УСН и ЕНВД.

КБК для уплаты ЕНВД: 182 1 05 02010 02 1000 110

КБК для уплаты УСН с объектом «Доходы» :182 1 05 01011 01 1000 110

КБК для уплаты УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов»: 182 1 05 01021 01 1000 110

Московским организациям и ИП, являющимся плательщиками торгового сбора, также необходимо его уплатить не позднее сегодняшнего дня. КБК для уплаты сбора: 182 1 05 05010 02 1000 110.

Чтобы не пропустить срок сдачи отчетности или уплаты налога, вы можете пользоваться нашим календарем налогоплательщика, где можно настроить уведомления о нужном событии.

Чтобы получить имущественный вычет по НДФЛ, гражданин направил в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, где в листе А указал доходы по месту работы. На титульном листе он поставил код категории налогоплательщика – 760, что означает, что декларация представляется «простым» физлицом.

Однако не тут-то было. Дело в том, что у налоговиков имеется информация о регистрации данного физлица в качестве ИП. На этом основании они сделали вывод, что в декларацию 3-НДФЛ должен быть включен лист В с доходами от предпринимательской деятельности, «засвеченными» на расчетном счете ИП.

Вывод налоговиков был бы вполне логичным, если бы не одно но... Данный ИП применяет УСН и его предпринимательские доходы не облагаются НДФЛ и не подлежат отражению в 3-НДФЛ.

Такой историей поделился читатель нашего форума.

я купил квартиру, как физ лицо (работал официально на фирме)
подал 3-ндфл, чтобы получил вычет, предоставил 2-ндфл с фирмы, где работал официально

но у меня еще есть ип на усн

налоговая присылает, что нужно в разделе В (доходы от предпринимательской деятельности) указать свой доход. если не укажу на выписку банка начислят 13%

но у меня усн, что мне указывать?? я ндфл не плачу

- Куркус

Участники обсуждения советуют автору напомнить налоговикам, что согласно п.3 ст. 346.11 НК применение УСН освобождает ИП от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «ИП усн и 3 ндфл».

В ряде регионов для ИП на УСН может быть установлена ставка 0%. Но что делать, если ИП меняет место жительства и переезжает в регион, где установлена другая ставка?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/13277 от 02.03.2018.

Главой 26.2 НК не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода.

При изменении по окончании налогового периода индивидуальным предпринимателем места жительства сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу.

Учитывая изложенное, если налогоплательщик в течение налогового периода применял налоговую ставку в размере 0%, то в случае смены места жительства по окончании этого налогового периода, он не утрачивает право на применение ставки в размере 0% за данный налоговый период.

В заметке «Нулевая декларация поданная по ошибке: что ответить ИФНС?» рассматривается ситуация, когда подана нулевая декларация по НДС, и налоговая инспекция желает получить пояснения и документы в связи с этим.

Но загвостка в том, что компания находится на УСНО, и «агентского» НДС за этот период не было.

Что посоветовали участники сообщества предпринять в этом случае, читайте тут.

Минфин в письме № 03-11-11/16742 от 19.03.2018 разъяснил, возможно ли применять УСН организации, созданной при реорганизации путем выделения, если доля участия в ней других организаций составляет более 25%.

При реорганизации путем выделения создается новая организация (за исключением случаев реорганизации в форме присоединения).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 НК вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Налоговым периодом при УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Исходя из положений пункта 2 статьи 55 НК для вновь созданных организаций первый налоговый период УСН начинается со дня ее создания.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

Подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК установлено, что УСН не вправе применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Таким образом, в случае если в течение первого налогового периода вновь созданная организация не соответствовала, в частности, требованию, установленному подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК, она не вправе применять в этом налоговом периоде УСН.

Может ли ИП на УСН «Доходы минус расходы» считать 1-процентный фиксированный взнос от разницы между доходами и расходами?

Определенности по этому вопросу, увы, нет.

Если рассматривать хронологию событий за последние два года, то она выглядит так: нельзя – можно – нельзя.

30.11.2016 было принято решение Конституционного Суда № 27-П, в котором говорилось, что расходы при начислении взносов учитываются. При этом КС рассмотрел ситуацию в отношении ИП на ОСНО.

22.11.2017 вышло Определение Верховного Суда № 303-КГ17-8359. ВС расширил применение позиции КС: «поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации».

Данная позиция была поддержана ФНС, которая в одном из обзоров сослалась на это определение Верховного Суда, подтвердив, что «упрощенец» должен учитывать расходы. https://www.klerk.ru/buh/news/471562/

Однако на этом точка поставлена не была. 21.02.2018 Минфин выпускает письмо № ГД-4-11/3541@, где сказано, что расходы можно учитывать только ИП на ОСНО. Для налогоплательщиков, находящихся на УСН, никаких «доходы минус расходы» при расчете страховых взносов в НК не предусмотрено.

В аналогичной ситуации оказались и плательщики ЕСХН.

На днях в Челябинской области региональный бизнес-омбудсмен провел очередное заседание Научно-консультативного совета по налогам, в ходе которого обсуждались вопросы по внесению изменений в НК о порядке расчета фиксированных взносов для ИП на УСН и ЕСХН.

Участники заседания отметили, что проблема является системной и острой.

«К нам поступило несколько обращений с просьбой разъяснить порядок уплаты страховых взносов, именно учитывая противоречия, которые возникли между Минфином и ФНС. Причем, обращались к нам не просто рядовые предприниматели, а компании, занимающиеся бухгалтерским сопровождением. Можно спрогнозировать возникновение коллапса, поскольку судебные споры неизбежны и суды не могут не учитывать позицию КС и ВС, а налоговая служба не может не учитывать позицию Минфина», – заявила заместитель Уполномоченного Ольга Казакова.

«Нарушается принцип равенства налогового бремени и справедливого подхода к налогоплательщикам. К тому же такая система приводит к дополнительной нагрузке на бизнес. Я уверена, что предприниматели пойдут в суды», – отметила председатель комитета по этике Южно-Уральской ТПП Виктория Ломовкина.

В итоге члены научно-консультативного Совета по налогам предложили ряд изменений в статью 430 НК, которые бы позволяли налогоплательщикам, находящимся на УСН и ЕСХН, при начислении страховых взносов учитывать расходы.

«Нам необходимо восстановить ясность налогового законодательства, а также принцип справедливости. Для этого необходимы скорейшие изменения в федеральном законодательстве. С предложенными поправками мы обратимся в Минфин, к депутатам Госдумы, чтобы не затягивать решения вопроса, но для этого нам нужна поддержка предпринимательских объединений, действующих в интересах малого бизнеса», – сказал бизнес-омбудсмен Александр Гончаров.