Клерк.Ру

Бухгалтерские новости

В марте 2017 года к бизнес-омбудсмену в Удмуртской Республике Александру Прасолову обратилась коммерческая фирма из города Сарапула, занимающаяся обработкой древесины, с просьбой принять участие в судебном процессе с МИ ФНС № 5 по Удмуртской Республике.

В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу о том, что две компании, расположенные по одному адресу и имеющие одного учредителя и руководителя, фактически являются единым хозяйствующим субъектом. А поскольку одна из этих компаний использует УСН, то был сделан вывод о том, что данным руководителем создана схема, ведущая к минимизации уплаты налогов посредством занижения налоговой базы по отдельным налогам.

В результате налоговым органом принято решение о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также предложено уплатить НДС и налог на прибыль, вытекающие из объединения двух хозяйствующих субъектов в один.

В качестве обеспечительной меры был применен запрета на отчуждение без согласия ИФНС имущества на сумму около 2,6 млн. рублей, а также принято решение о приостановлении операций по счетам в банках.

Арбитражный суд, рассмотрев дело, согласился с доводами налоговых органов и отказал в удовлетворении требований заявителя. Это решение при поддержке бизнес-омбудсмена было обжаловано в суде апелляционной инстанции.

По итогам рассмотрения дела Семнадцатый арбитражный апелляционный суд отметил, что сведения о потенциальном снижении размера уплачиваемых налогов, указанные в решении налоговой инспекции, говорят лишь о получении налогоплательщиком налоговой выгоды, но не о её необоснованности. Само по себе снижение заявителем налогового бремени не может быть признано неправомерным, поскольку это предусмотрено самим Налоговым кодексом (в том числе через применение специальных налоговых режимов). Незаконным является применение льготных режимов в обход установленных НК требований, то есть когда фактически деятельность организации и зависимых от нее лиц не соответствует критериям, установленным законом. Таких доказательств налоговым органом представительно не было.

Совокупная выручка обоих хозяйствующих субъектов, объединённых налоговым органом, численность их работников и иные показатели их деятельности соответствуют критериям, дающим право применения УСН.То есть фактически даже объединение двух хозяйствующих субъектов в один не даёт оснований для вывода о необходимости применения в отношении них исключительно общей системы налогообложения.

Кроме того, нахождение организаций по одному адресу, наличие общего сайта в сети Интернет и хранение в одном месте печатей организаций в рассматриваемом случае объясняется наличием у них одних и тех же учредителей и руководителя, но не свидетельствует о получении налоговой выгоды.

С учётом изложенного Семнадцатый арбитражный апелляционный суд признал решение МИ ФНС № 5 по Удмуртской Республике, принятое по итогам ВНП, недействительным, как несоответствующее НК, в части доначисления НДС и налога на прибыль с выручки в сумме около 24,8 млн рублей, а также в части соответствующих пени и штрафа. Также суд обязал налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, сообщает пресс-служба бизнес-защитника.

Законом 335-ФЗ от 27.11.17 статья 346.15 НК дополнена подпунктом 4, согласно которому доходы, полученные, в том числе, ТСЖ, ТСН, УК от собственников  недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не учитываются при определении объекта налогообложения на УСН.

Новая редакция статьи 346.15 НК вступает в силу с 1 января 2018 года.

Таким образом, с 1 января 2018 года суммы платежей собственников жилья за ЖКУ, поступающие на счет управляющей организации в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе ее доходов не учитываются.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-11-06/2/4381 от 26.01.2018.

Налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на расходы на рекламу товаров, товарного знака и знака обслуживания в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль статьей 264 НК.

Перечень расходов, относящихся к расходам на рекламу, учитываемых при налогообложении в полном объеме, предусмотрен пунктом 4 статьи 264 НК. Это расходы на рекламные мероприятия через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании.

Учитывая, что расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания через Интернет сети предусмотрены абзацем вторым пункта 4 статьи 264 НК, то данные расходы учитываются при УСН в полном объеме (без ограничения по выручке от реализации).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/3772 от 24.01.2018.

При определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК.

В свою очередь, статья 251 НК не предусматривает исключение из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.

Таким образом, полученная сумма арендной платы в полном объеме учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по УСН.

Такое разъяснение дает Минин в письме № 03-11-11/995 от 15.01.2018.

Вместе с тем, на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

По сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение.

 

С 1 января 2018 года для ряда налогоплательщиков региона, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлена налоговая ставка 5 процентов (Закон Хабаровского края от 22.11.2017 № 296). Такое сообщение размещено на сайте регионального Управления ФНС.

Изменения коснулись тех, кто осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:

  •  «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам» (код по ОК 029-2014 – 88.1);
  •  «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми» (код по ОК 029-2014 – 88.91);

УФНС обращает внимание на то, что налоговая ставка в размере 5% применяется только при условии получения дохода от указанных видов деятельности в размере не менее 80 процентов.

Кроме того, для налогоплательщиков, применяющих УСН, с начала 2018 года вступает в силу ограничение по порядку применения пониженных налоговых ставок в размере 8% и 5 процентов.

Так, налогоплательщики на УСН, уплачивающие налог по льготной налоговой ставке 8%, (при получении дохода исключительно от видов деятельности, определенных краевым Законом от 10.11.2005 № 308), по ставке 8% (при получении дохода не менее 80% от определенных Законом № 308 видов деятельности) и по ставке 5% (при получении дохода не менее 80 % от определенных Законом № 308 видов деятельности) вправе применять указанные льготные налоговые ставки непрерывно не более трех налоговых периодов, начиная с 1 января 2018 года. Повторное применение налогоплательщиками пониженных налоговых ставок не допускается.

Бухгалтер бухгалтеру рознь. Порой, принимая дела у своего предшественника, новому главбуху приходится немало удивляться.

Как выяснили посетители нашего форума в ходе обсуждения, некоторые бухгалтеры уверены, что компании на УСН не должны сдавать бухотчетность. И они ее не сдают, будучи уверены в своей правоте.

Почему ООО на УСН, конкретно наша, не сдает бух отчетность в ифнс? Что за исключение такое? Такое вообще бывает?

Мне так передала дела предыдущий бух. И генеральный это подтвердил. В статистику мы сдаем баланс, а в ИФНС нет.

- anoejka

Напомним, на основании пп.5 п.1 ст. 23 НК организации обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Почему ООО не сдает бух отчетность???»

На прошедшей неделе Федеральная налоговая служба утвердила «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения».

В Обзоре рассмотрены 17 дел, однако для предпринимателей на УСН особый интерес представляет пункт 14 документа.

В нем говорится об Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359 по делу N А51-8964/2016, в котором суд удовлетворил заявление индивидуального предпринимателя и признал недействительным решение Пенсионного фонда о начислении страховых взносов с дохода, без учета расходов. Речь идет о взносах в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.рублей.

В своем Определении судьи указали, что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, необходимо учитывать правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Следовательно, расчетная база для страховых взносов при УСН с таким объектом налогообложения должна определятся с учетом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Но интересен не сам факт включения этого дела в Обзор, а то, что ФНС сообщила о применении выводов этого дела к расчету страховых взносов, установленных главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ. Ведь и в решении Конституционного суда и в определении Верховного суда речь шла об уже недействующем Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования».

Таким образом, ФНС решила не ждать, пока суды начнут принимать решения уже по новой главе Налогового кодекса, и признала право ИП на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов считать взносы с учетом своих затрат.

О том, как же на практике налоговики будут считать взносы предпринимателям, мы узнаем уже скоро, ведь как раз в первой половине этого года должен быть произведен расчет страховых взносов на основе сданных налоговых деклараций по УСН.

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому ао обращает внимание работодателей-плательщиков страховых взносов на особенности заполнения расчета по страховым взносам.

В соответствии с порядком заполнения расчета в строке 001 приложения № 1 к разделу 1 расчета указывается применяемый плательщиком код тарифа из приложения № 5, а в графах 200 раздела 3 расчета указывается код категории застрахованного лица из приложения № 8 к порядку заполнения. При этом код категории застрахованного лица должен соответствовать коду тарифа плательщика.

Учитывая, что кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР», плательщики, уплачивающие страховые взносы по общеустановленному тарифу и одновременно применяющие УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.

Такие разъяснения даны ФНС России в письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@.

Для плательщиков организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность по обслуживанию зданий и территорий, установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.

Условием применения пониженных тарифов является соблюдение условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

В связи с тем что установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень видов экономической деятельности является в некоторых случаях укрупненным, то в целях применения пониженных тарифов доля доходов от льготируемого вида деятельности в общем объеме доходов организации определяется как совокупность доходов по видам экономической деятельности, входящим в указанную в НК группировку.

Плательщик вправе суммировать доходы от видов экономической деятельности с кодами ОКВЭД 81.21, 81.22, 81.29, входящими в класс 81 «Деятельность по обслуживанию зданий и территорий».

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/87545 от 27.12.2017.

Госпошлина, возвращенная налогоплательщику в случае отказа от подачи искового заявления в суд, не учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-11-11/85518 от 21.12.2017.

При применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумма возвращенной госпошлины в случае отказа от подачи искового заявления в суд не учитывается при определении объекта налогообложения при условии, что уплаченная госпошлина не была включена в состав расходов.

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н, утвердивший форму книги доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В измененной форме появился новый раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период». Заполняют его только налогоплательщики, уплачивающие торговый сбор и уменьшающие на него налог.

На самом деле приказ от 07.12.2016 N 227н с изменениями был опубликован еще в конце 2016 года, однако вступить в силу в 2017 году он не мог в силу закона. Таким образом, в прошлом году применялась старая форма книги. Однако те налогоплательщики, которым был нужен новый раздел книги для учета торгового сбора, уменьшающего налог по УСН с объектом «доходы», могли применять и новую форму.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признаются в том числе жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Пунктом 4 статьи 378.2 НК установлено, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС.

Таким образом, жилые помещения (квартиры), учитываемые на балансе организации, применяющей УСН, в качестве ОС на счетах бухгалтерского учета 01 и 03, налогом на имущество организаций не облагаются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-05-01/86054 от 22.12.2017.

Управление ФНС России по Республике Тыва напоминает о размере коэффициентов-дефляторов в 2018 году. Они установлены приказом Минэкономразвития РФ от 30 октября 2017 года № 579.

  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, равный 1,481;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, равный 1,868;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения»" НК РФ, равный 1,481.

УФНС обращает внимание на то, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год (действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года).

ИП-парикмахер совмещает УСН и ЕНВД. Может ли он применять пониженные тарифы страховых взносов, если деятельность по льготному ОКВЭД 96.02 находится на ЕНВД?

Нет, ответил Минфин в письме № 03-15-05/73823 от 09.11.2017.

Ксли основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Результатом камеральной проверки декларации по УСН за прошлый год стало доначисление налога, пени и штрафа на общую сумму более 100 тыс. рублей.

А все потому, что налоговики игнорируют нормы НК и придумали свой способ уменьшения налога на взносы. По их мнению, уменьшить налог можно только на сумму взносов, не превышающую максимальную за налоговый период.

Между тем налогоплательщик в текущем периоде оплатил взносы в том числе и за предыдущие периоды и имеет полное право уменьшить на них сумму налога за текущий период на основании п. 3.1 ст.346.21 НК.

Такой историей поделился читатель нашего форума.

ИП на УСН-доходы без работников.
Оплатил в течение года -
1.взносы 1% с превышения (максимальный) за прошлый год в 1 квартале текущего
2.взносы за текущий год в конце этого же года, в т.ч. 1% тоже по максимуму.
В декларации уменьшили годовой налог на обе уплаченные суммы.
Налоговая откамералила и сняла все, что выше максимальной суммы за текущий год в недоимку, ну плюс пени, штрафы всего больше 100 тыс. получилось.
Аргументируют тем, что для ИП без работников уменьшить годовой налог нельзя больше, чем на максимальную сумму фиксированных взносов за этот же год, рассчитанных по 212ФЗ.
Кто-нибудь сталкивался с подобным? Может какие-то разъяснения видели по этому поводу?

- Аноним

ИП писал возражения по акту проверки, но налоговики не вняли его требованиям и вынесли решение о доначислении, которое ИП намерен оспорить в УФНС.

К слову, в ИФНС (г. Москва) заявили, что такие санкции они применили ко многим ИП, заявившим вычет по прошлогодним взносам, уплаченным в текущем году.

Если вы сталкивались с подобной трактовкой налоговиков норм НК, дать совет предпринимателю можно в теме форума «Уменьшение налога ИП на УСН на взносы за два года». 

Напомним, недавно мы рассказывали о подобной истории, произошедшей с ИП на ЕНВД, так что неверное толкование НК налоговыми инспекторами – отнюдь не редкость. На наш форум регулярно обращаются налогоплательщики, которым налоговики пытаются отказать в вычете, уверяя, что взносы должны быть не только уплачены в отчетном периоде, но и начислены за этот же период.

Однако в этом случае ИП удалось отстоять свою позицию. Налоговики пошли на попятную и не стали оспаривать право ИП на уменьшение налога.

Герою сегодняшней истории придется доказывать свою правоту уже вышестоящему налоговому органу, потому что местные налоговики добровольно сдавать свои позиции отказались. Желаем ему удачи!

Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017  была изменена формулировка пункта 6 статьи 427 НК, который регламентирует порядок определения доли дохода от льготного вида деятельности для плательщиков УСН с целью применения ими пониженных тарифов взносов.

Подробнее читайте в статье «Какая проблема появилась у «упрощенцев», имеющих право на пониженные взносы»

Напомним, теперь при подсчете доли льготных доходов в состав общих доходов следует включать доходы, указанные не только в пункте 1, но и в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК, где поименованы необлагаемые доходы из ст. 251 НК. В число таких доходов, в частности, входят субсидии как целевое финансирование, кредиты, займы, средства принципалов, полученные агентами.

Читатели нашего форума выражали беспокойство по поводу такой поправки в п.6 ст.427 НК, ставшей для многих упрощенцев неприятным сюрпризом. Вопрос, которым задаются наши читатели – можно ли включить доходы из ст. 251 НК не только в знаменатель, но и в числитель формулы расчета доли льготных доходов?

Обсуждение происходит в теме форума «Пониженные тарифы: новая редакция НК РФ ст 427 п.6».

Накануне одна из наших читательниц выложила письмо из УФНС, в котором налоговики разъясняют порядок расчета доли льготных доходов при получении организацией субсидии.

Насчет изменений от 27.11.2017г НК ст 427 п.6 получено письмо из налоговой. Выкладываю сюда, может пригодиться кому
Запрос: В связи с изменениями П. 6 ст. 427 (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) просим разъяснить:
Автономное образовательное учреждение, находящееся на упрощенной системе налогообложения, вправе использовать пониженный тариф страховых взносов по пп. 5 п.1 ст. 427 Налогового Кодекса при условии, что доходы не превышают 79 млн. рублей и согласно пункту 6 статьи 427 НК доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Соответственно: общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса. (Изменения от 27.11.2017г)
Вопрос 1) Должны ли субсидии, полученные на выполнение муниципального задания автономными учреждениями, учитываться в общем объеме дохода?
Или при определении общего объема дохода субсидия автономным учреждениям не должна учитываться.
Вопрос 2) Должны ли субсидии на выполнение муниципального задания, полученные образовательным учреждениям учитываться в доходах от реализации продукции и (или) оказанных услуг для определения основного вида экономической деятельности, аналогично письму Минфина № 03-15-07/28994 от 13.05.2017г
Ответ налоговой:ответ налоговой.pdf
Т.е.ставим субсидию на образовательную деятельность и в доходы от реализации и в общий объем доходов. На уплату налога УСН это не влияет. Это нужно только для определения доходов для пониженного тарифа

- Elza_nak

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В связи с этим при уступке индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, прав требования по договору купли-продажи недвижимого имущества физическому лицу датой получения дохода у ИП будет являться дата получения платы за полученные права требования от физического лица.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/78612 от 28.11.2017.

Управление ФНС Республики Удмуртия сообщило о том, что принят Закон от 29.11.2017 № 66-РЗ «Об установлении налоговых ставок налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при применении упрощенной системы налогообложения».

С 1 января 2018 года скорректированы ранее установленные преференции для отдельных категорий налогоплательщиков, а именно, пониженные налоговые ставки в размере 5 и 10 процентов при осуществлении различных видов экономической деятельности налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при применении упрощенной системы налогообложения.

Установлены категории налогоплательщиков, к которым применяются дифференцированные налоговые ставки.

Кроме того, Законом предусмотрены следующие изменения для всех категорий налогоплательщиков, кроме резидентов государственных (муниципальных) бизнес-инкубаторов; резидентов индустриальных (промышленных) парков (для них нет порога по ограничению выручки, вида осуществляемой экономической деятельности):

  • увеличен размер выручки на 20% (доля доходов по видам экономической деятельности, в общем объеме доходов по всем видам экономической деятельности за налоговый период должна составлять не менее 90%), ранее было - 70%;
  • виды экономической деятельности конкретизированы по соответствующему Разделу и Классу ОКВЭД-2, в целях четкого определения вида осуществляемой экономической деятельности.

Конструктивно изменены условия для применения налоговой ставки 10 процентов.

Налогоплательщикам региона стоит внимательно изучить изменения. Время изменить систему налогообложения еще есть.

С 1 января 2018 года вступает в силу приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н, в соответствии с которым книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, дополнена новым разделом, где отражаются суммы торгового сбора. Об этом напоминает УФНС Московской области.

Данный раздел заполняется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «Доходы». Соответствующие изменения внесены и в Порядок заполнения книги учета доходов и расходов. Напомним, что торговый сбор введен только в Москве.

Однако подмосковные налоговики в своем пресс-релизе вводят налогоплательщиков в заблуждение. Они утверждают, что подмосковные организации и ИП могут уменьшить налог по УСН на торговый сбор. Однако это не соответствует действительности. Уменьшить налог могут только те организации и ИП, которые уплачивают налог по УСН в бюджет Москвы, т.е. организация должна быть зарегистрирована в Москве, а ИП иметь там место жительства. Такие условия установлены пунктом 8 статьи 346.21 Налогового кодекса.

Пунктом 3 статьи 346.16 НК установлено, что расходы на приобретение ОС при УСН принимаются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию (с момента факта подачи документов на регистрацию прав).

Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК затраты налогоплательщика, применяющего УСН, признаются в расходах после их фактической оплаты.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение ОС, в том числе квартиры, используемой в предпринимательской деятельности, в составе расходов при УСН.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/75751 от 16.11.2017.