Клерк.Ру

Бухгалтерские новости

Владимир Путин вчера подписал несколько федеральных законов, среди них и закон 323-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации".

Отныне налоги можно будет платить в рассрочку не только по причине стихийных бедствий и сезонности работы, но и в случае, если они доначислены по результатам налоговой проверки.

Рассрочку можно будет получить, если организация или ИП не могут единовременно уплатить доначисленные во время проверки налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты. Сумма доначислений должна составлять не более 70 и не менее 30 процентов выручки от реализации товаров, работ, услуг за год. Но это еще не все условия.

Сумма поступлений средств на счета налогоплательщика в банках за 3-месячный период, предшествующий подаче заявления о предоставлении рассрочки, должна быть меньше суммы краткосрочных обязательств налогоплательщика (с учетом подлежащих уплате по результатам налоговой проверки сумм), уменьшенных на величину доходов будущих периодов.

Налогоплательщик не должен быть банкротом в течение последнего года, не находиться в процессе реорганизации или ликвидации, а также не оспаривать решение налогового органа. Кроме того, необходимо будет оформлять банковскую гарантию.

Отдельной статьей в законе регламентирован порядок изменения срока уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также доначисленных по результатам контрольных мероприятий за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в отношении которых налоговыми органами проводятся процедуры взыскания.  

Налоги можно будет платить в рассрочку не только по причине стихийных бедствий и сезонности работы. Законопроект уже прошел третье чтение.

Читайте о новых правилах рассрочки по налогам в новом посте в блоге ИПБ России.

Минфин в своем письме № 03-02-03/58613 от 12.09.2017 рассмотрел предложения о внесении изменений в НК в части предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов.

В проекте изменений, подготовленном РССП, в частности, предлагается распространить рассрочку на взносы, связанные с формированием накопительной пенсии.

Однако Минфин считает, что в этом случае будут ущемлены интересы физлиц, так как приведет к потере ими инвестиционного дохода.

Рассматривая предложение по увеличению срока рассрочки до 10 лет, Минфин отметил, что это существенно увеличит нагрузку на бюджет ПФР и потому нецелесообразно.

Чиновники также констатировали, что в настоящее время не урегулирован вопрос изменения срока уплаты страховых взносов, которые подлежали уплате в соответствии с Федеральным законом  №212-ФЗ. В частности, на налоговые органы не возложены функции по предоставлению отсрочки (рассрочки) по «старым» взносам.

Не исключено, что в будущем в НК будут внесены соответствующие поправки.

 

Если налогоплательщик не может единовременно уплатить налоги, начисленные по итогам налоговых проверок, ему дадут рассрочку. Соответствующие изменения в НК содержатся в законопроекте № 225063-7, который накануне был принят Госдумой в первом чтении.

Решение о предоставлении рассрочки по новому основанию будет принимать налоговый орган в случае, если финансовое положение лица не позволяет уплатить налог в установленный срок, но при этом имеется возможность уплаты такого налога в течение срока, на который предоставляется рассрочка.

В отличие от действующих в настоящее время оснований для изменения сроков уплаты налогов новое основание может применяться к широкому кругу налогоплательщиков, отметили в Госдуме.

Группа депутатов, в том числе и глава Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, внесла в Госдуму законопроект с поправками в часть первую Налогового кодекса.

Законопроектом предлагается давать рассрочку при невозможности  единовременной уплаты налогоплательщиком начисленных налоговым органом  по результатам налоговой проверки сумм налогов до истечения срока исполнения направленного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В отличие от действующих в настоящее время оснований для изменения сроков уплаты налогов, может применяться к широкому кругу налогоплательщиков, считают авторы проекта.

Возможность переноса уплаты налогов будет определять уполномоченный орган, причем решение о рассрочке может быть принято, если сумма денежных поступлений на счета налогоплательщика за три месяца до подачи заявления была меньше суммы его краткосрочных обязательств за вычетом величины доходов будущих периодов. Кроме того, те, кто захочет получить рассрочку, должны вести свою деятельность как минимум год, а сумма по налогам, сборам, пеням и штрафам за этот период должна составлять от 30 до 70% (не менее и не более) выручки от реализации товаров. Если это ИП, то против него не может быть дел о несостоятельности, а юрлицо не должно находиться в процессе реорганизации или ликвидации. При подаче завления о рассрочке необходимо будет предоставить банковскую гарантию.

В связи с передачей налоговым органам с 1 января 2017 года  полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от органов ПФР, ФОМС и ФСС, внесены изменения в главу 9 НК РФ «Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа».  Ранее действовавший механизм предоставления  отсрочек, рассрочек по уплате налогов, с 1 января 2017 года распространился и на страховые взносы. Об этом сообщает Управление ФНС по Кировской области.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов может быть предоставлена налоговым органом на срок до одного года.  Для того, чтобы получить отсрочку (рассрочку) налогоплательщику необходимо доказать наличие соответствующего основания, а также представить необходимые для рассмотрения документы. Основания, при наличии которых предоставляются отсрочки (рассрочки), определены пунктом 2 статьи 64 НК РФ.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки), определен главой 9 Кодекса и Порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 16.12.2016  № ММВ-7-8/683@.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по страховым взносам принимается Федеральной налоговой службой. Предварительно заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) и необходимые документы для его рассмотрения представляются в региональные Управления и далее направляются в Федеральную налоговую службу  для принятия решения. 

Приказом Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ утвержден Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами.

О возможности изменения сроков уплаты налоговых платежей написано в статье 61 Налогового кодекса. Там же, в пункте 8 статьи 61, указано, что такие изменения производятся согласно порядку, определяемому ФНС РФ.

Для получения отсрочки предоствляется:

  • заявление (рекомендуемая форма приведена в документе);
  • документы, перечисленные в пункте 5 статьи 64 НК РФ;

Порядок так же применяется при получении налогового инвестиционного кредита (статья 67 Налогового кодекса).

Обратите внимание, что отсрочку получить не так просто. Организация имеет право на неё претендовать в следующих случаях:

  • ей нанесен ущерб чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, технологической катастрофой и т.п.);
  • задержано бюджетное финансирование или оплата выполненного государственного (муниципального) заказа в сумме, достаточной для уплаты налогов;
  • при единовременной уплате налога могут возникнуть признаки банкротства;
  • деятельность организации носит сезонный характер и указана в перечне (утв. постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 N 382).

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1/8000 от 15 февраля 2016 г. рассмотрел вопрос о возможности налогового агента получить рассрочку по НДФЛ из-за финансовых сложностей.

Специалисты ответили так: налоговые агенты не вправе получить отсрочку или рассрочку по уплате в бюджет НДФЛ.

В своем выводе чиновники сослались на то, что действие главы 9 НК РФ, предусматривающий порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, на налоговых агентов не распространяется.

ФНС не намерена широко предоставлять отсрочки по уплате налогов исполнителям государственных и муниципальных заказов, которые столкнулись с задержкой оплаты своей работы или поставок товаров.

Об этом 15 апреля в ходе конференции «Федеральный ситуационный анализ по обсуждению ежегодного доклада Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей» заявил руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, статья 63 НК РФ дает ФНС право в случае необходимости принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов сроком на один год. Региональные уполномоченные по защите прав предпринимателей пожаловались на то, что в последнее время обострились случаи задержки оплаты государственных и муниципальных заказов из бюджетов разных уровней.

Между тем, ФНС требует уплачивать налоги с этих заказов и наказывает за неуплату, хотя к основаниям возможного предоставления отсрочки прямо относится «неперечисление денежных средств из бюджета заинтересованному лицу в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, в том числе в счет оплаты услуг (работ, товаров) для государственных, муниципальных нужд». Налоги при этом исчисляются с момента выставления счета, а не факта оплаты госзаказа, который может затягиваться до двух лет. 

Кроме того, в статье 64 НК оговаривается, что отсрочка не может быть предоставлена в объеме, превышающем чистые активы компании. Участники конференции предложили изменить это положение, поскольку чистых активов у налогоплательщиков в нынешней сложной ситуации не хватает. 

«Мы занимаемся налоговым администрированием, а не законодательством, - отреагировал на это Михаил Мишустин. - Можно ли простить налоги непонятному налогоплательщику вообще? Это не наша функция, обращайтесь с предложениями в Министерство финансов. Нас не поймут с таким подходом нигде - ни в Госдуме, ни в правительстве». 

«Я вообще против налоговых кредитов, отсрочек, если только это не социально значимые или структурные вещи, - добавил глава ФНС. - Особенно если это большие акционерные общества. Сами наплодят ситуацию, а потом пытаются ее решить за счет налогов - это нехорошо».

Одним из законных способов по оптимизации налогообложения является изменение срока уплаты налогов в бюджет.

В настоящее время, согласно действующему законодательству, налогоплательщики имеют право на получение отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита, напоминает нашим читателям Екатерина Анненкова аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Подробней об основаниях изменения установленного срока уплаты налога или сбора, а так же о некоторых особенностях предоставления налогоплательщикам отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита читайте в статье «Реструктуризация задолженности по налогам».

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-101 от 25.04.2012 приводит разъяснения по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налогов, пеней и штрафов.

Ведомство отмечает, что органом, уполномоченным на принятие решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год, по уплате федеральных налогов, является ФНС РФ, по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения заинтересованного лица.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 Кодекса.

Перечень обстоятельств, при наличии которых решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене, определен пунктом 2 статьи 62 НК РФ.

Таким образом, по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налогов, пеней и штрафов на срок, не превышающий один год, при наличии соответствующего основания и при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 62 Кодекса, организация вправе обратиться в уполномоченный орган с представлением документов, подтверждающих это основание, и других документов, предусмотренных пунктами 5 и 5.1 статьи 64 НК РФ.

Ссылки по теме:

УФНС по Ивановской области информирует о порядке предоставления отсрочки по уплате налога – Клерк.Ру, 29.05.12

Утвержден перечень самолетов, при ввозе которых предоставляется налоговая отсрочка – Клерк.Ру, 15.02.12

Рассрочка по уплате НДФЛ предоставляется сроком до одного года – Клерк.Ру, 10.05.12

Сайты по теме:

Минфин РФ

Правительство РФ своим постановлением № 101 от 6 февраля 2012 г. утверждает перечень типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налогов.

Текст документа опубликован в «Российской газете».

Перечень включает 6 типов двигателей к самолетам , 6 типов гражданских пассажирских и грузовых самолетов.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/44 от 20.04.2011 приводит разъяснения по вопросу о предоставлении рассрочки сроком от 3 до 5 лет по уплате НДФЛ.

Ведомство напоминает, что порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора установлен главой 9 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 64 Кодекса отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу в случае причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

При этом НК РФ не предусматривает предоставление рассрочки по уплате налогов на срок, превышающий три года, а также рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц на срок, превышающий один год.

По вопросу о предоставлении рассрочки по уплате НДФЛ при наличии документов, подтверждающих соответствующее основание, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-5 от 14.01.2011 приводит разъяснения по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налогов сроком на три года.

Ведомство отмечает, что по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате федеральных налогов на срок более одного года, но не превышающий три года, при наличии основания, предусмотренного пунктом 2 статьи 64 Кодекса и документов, указанных в пунктах 5 и 5.1 статьи 64 Кодекса, организации следует обратиться в Правительство РФ.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-8/666@ от 30.11.2010 утвердила Порядок рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа.

Документ включает порядок рассмотрения соответствующих заявлений по федеральным налогам, региональным и местным налогам, а также НДФЛ.

ФНС РФ своим приказом от 30.11.2010 № ММВ-7-8/666@ утвердила новый Порядок рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа.

Об этом напоминает УФНС по Архангельской области на ведомственном сайте.

В соответствии с Порядком заявление заинтересованного лица об изменении срока уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов, пеней и штрафов в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита направляется в УФНС по субъекту РФ по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица.

По федеральным налогам и сборам, пеням и штрафам УФНС готовит проект решения ФНС России о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и направляет его для подписания в Федеральную налоговую службу.

По региональным и местным налогам и сборам, пеням и штрафам решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также решение о предоставлении или об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита по уплате местных налогов принимается самим УФНС.

Кроме того, установлен особый порядок рассмотрения заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате НДФЛ, а также пени и штрафа.

Заявление об изменении срока уплаты НДФЛ может быть подано только в отношении НДФЛ, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися ИП, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами.

Заявление заинтересованного лица направляется в ИФНС по месту учета заинтересованного лица. Решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки, отсрочки принимается инспекцией по месту учета заинтересованного лица.

ФНС представила проект приказа об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени и штрафа.

Текст документа представлен на сайте ведомства для проведения независимой антикоррупционной экспертизы.

Документ регулирует порядок обращения в УФНС лиц, претендующих на изменение срока уплаты федерального налога и сбора, а также пени и штрафа, а также порядок принятия решений налоговиками по данным обращениям.

В связи с необходимостью оптимизации порядка рассмотрения ФНС РФ заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, ведомство своим приказом № ММВ-7−8/273@ от 08.06.2010 вносит изменения в действующий Порядок рассмотрения заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденный Приказом ФНС РФ от 04.10.2006 N САЭ-3−19/654@.

Изменения также обусловлены поправками, внесенными в НК РФ законом от 24.07.2009 № 213−ФЗ .

Замминистра финансов Сергей Шаталов сегодня на ежегодной конференции «Основные направления развития налоговой системы России в 2009 году, перспективы на 2010 год» рассказал о законопроекте, касающемся инвестиционных налоговых кредитов, который будет представлен Минфином в ближайшее время, передает корреспондент ИА «Клерк.ру» Сергей Васильев.

Представитель Минфина отметил: «В Налоговом кодексе есть норма насчет отсрочек и рассрочек, но налоговая служба отказывается ее применять в силу неопределенности формулировки. Например, непонятно, что такое угроза банкротства, кто ее определяет? Сегодня налоговые органы требуют такую справку у претендентов на отсрочку, но где ее взять?»

Таким образом, по мнению Сергея Шаталова, в настоящее время чтобы сделать инструмент налоговых отсрочек работоспособным, необходимо прояснить соответствующие формулировки и процедуры.

«Если у предприятия проблема краткосрочная, ему можно дать время, чтобы оно успело выйти из трудной ситуации и далее оставаться добросовестным налогоплательщиком . Конечно, безнадежно «утонувшим» компаниям отсрочку по налогу давать не будут. И разумеется, это не обязанность, а право налоговых инспекций» - пояснил замминистра.

Вместе с тем, Сергей Шаталов напомнил, что в Налоговом кодексе давно предусмотрена соответствующая льгота, которая на практике почти не работает. Так в настоящее время налогоплательщик может получить отсрочку на часть налога на имущество и прибыль, если он ведет инвестиционную деятельность и заключил соответствующую договоренность с местными органами власти.

«Сейчас норма предусматривает охват отсрочкой до 30% налога, мы предлагаем довести ее до 100%. А на несколько лет вовсе освободить от налога. Это будет в руках местных властей, чтобы привлекали инвестиции в свои регионы» - заявил Шаталов .

Минфином РФ внесен в Правительство проект федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в части урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов», передает правительственная пресс-служба.

В настоящее время законодательство РФ о налогах и сборах содержит ряд положений, ограничивающих реализацию налогоплательщиками своих прав на изменение сроков уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов.

В частности, не могут быть реализованы на практике положения подпункта 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ о предоставлении заинтересованному лицу отсрочки, рассрочки в связи с угрозой возникновения несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога, для чего предлагается наделить ФНС полномочиями по выявлению признаков угрозы наступления банкротства заинтересованного лица на основании соответствующей методики, разработанной Минэкономразвития.

Законодательно утверждается перечень документов, которые должны прилагаться к заявлению заинтересованного лица о предоставлении права на изменение срока уплаты налога и сбора. Для решения вопроса о наделении налогоплательщиков правом на изменение срока уплаты пеней и штрафов предлагается распространить действие положений Кодекса об изменении срока уплаты налога и сбора на пени и штрафы.

Предельный размер инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщику в случае проведения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения увеличивается с 30% до 100% стоимости приобретенного оборудования.

Кроме того, законопроектом урегулируется ряд вопросов, связанных c порядком взыскания задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и списанием безнадежных к взысканию сумм задолженности. В частности, уточняется порядок признания суммы налога безнадежной к взысканию.

Изменяются санкции за налоговые правонарушения. В настоящее время отдельные санкции за налоговые правонарушения, исчисляющиеся в относительных величинах (например, в процентах к сумме налога, подлежащего уплате), являются несоразмерными нанесенному ущербу. В тоже время отдельные санкции, выраженные в абсолютных величинах (рублях), не уточнялись более 10 лет и не оказывают действенного профилактического влияния на правонарушителей.

Принятие данного проекта, по мнению разработчиков, позволит поддержать хозяйствующих субъектов, столкнувшихся с дефицитом текущего финансирования и сложностями с доступом к кредитным ресурсам, а также сохранить уровень их деловой активности.