Клерк.Ру

Бухгалтерские новости

Сотруднику возмещают стоимость ГСМ на авто, за использование которого он получает компенсацию. Но включить в расходы ГСМ нельзя, утверждает Минфин в письме № 03-03-06/1/52036 от 14.08.2017.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм. Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 утверждены такие нормы.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм.

Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, ГСМ, ремонт), стоимость ГСМ, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.

На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Указанные нормы установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм.

Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, ГСМ, ремонт), стоимость ГСМ, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/21050 от 10.04.2017.

В письме № 03-03-06/1/48789 от 19.08.2016 г. Минфин ответил на вопрос, как учесть в целях налога на прибыль стоимость ГСМ, возмещаемых работникам, использующим личные автомобили в служебных целях.

По мнению ведомства, учесть в расходах возмещаемый ГСМ можно только в пределах норм, установленных Правительством РФ  в постановлении от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".

Напомним, что нормы составляют: до 2000 куб. см рабочего объема двигателя включительно - 1200 рублей; свыше 2000 куб. см - 1500 рублей. За 14 лет существования постановления нормы не менялись ни разу.

Минтранс внес поправки в нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. Изменение внесены ведомственным распоряжением № НА-80-р от 14 июля 2015 г.

Так, в частности, изменяется порядок повышения норм расхода при работе транспорта в населенных пунктах. Ранее при работе автотранспорта в городах с населением свыше 3 млн. человек нормы расходы можно было повышать только на 25%. Теперь для городов с численностью жителей свыше 5 млн. человек нормы расхода можно повысить до 35%.

К таким городам относятся Санкт-Петербург и Москва, которая лидирует по загруженности дорог и по количеству пробок.

Также вносятся поправки в порядок повышения норм расхода топлива, в зависимости от условий работы, характеристик автомобиля и интенсивности эксплуатации. Кроме того, документ расширяет перечень моделей зарубежных автомобилей, для которых установлены нормативы расхода топлива.

В Пермском крае по инициативе регионального министерства сельского хозяйства предприятиям АПК в 2 раза увеличили лимит отпуска ГСМ по льготным ценам под уборку урожая.

Минсельхоз Пермского края направило сегодня в ОАО «ЛукойлПермНефтепродукт» списки производителей с новыми лимитами по дизельному топливу в общем объеме 8 200 тонн. Таким образом, в августе каждое сельхозпредприятие края получит в 2 раза больше бензина и дизельного топлива, чем планировалось, передает пресс-служба губернатора Пермского края.

Предприятия АПК в настоящее время получают ГСМ по фиксированным ценам: автомобильный бензин Аи-80 по цене 20,52 рублей за литр, дизельное топливо - 17,64 рублей за литр, что на 26% ниже, чем розничная цена на автозаправках.

Специалисты УФНС по Томской области в ходе «горячей линии» разъяснили, можно ли плательщику налога на прибыль подтвердить расходы на ГСМ только чеком ККТ.

В ведомстве отметили, что кассовые чеки признаются для целей налогового учета документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг).

 Между тем, необходимо учитывать, что кассовый чек не соответствует понятию первичного учетного документа, установленному Федеральным законом № 129-ФЗ, поскольку в нем отсутствуют подписи должностных лиц. Поэтому кассовый чек не является документом, достаточным для подтверждения произведенных расходов при осуществлении затрат на ГСМ.

В связи с этим, для учета расходов в целях налогообложения наряду с кассовым чеком необходимы и другие документы (путевые листы, акты оказанных услуг, выполненных работ и т.д.).

Такие разъяснения представлены специалистами УФНС по Томской области на ведомственном сайте.

УФНС по Иркутской области в своем письме №16-26/003475@ от 28.02.2011 разъясняет порядок списания ГСМ в случае, если организация приобрела автомобиль, на который не предусмотрены нормы списания ГСМ.

В письме отмечается, что в случае если на автомобиль нормы расхода топлива не утверждены, то организация вправе разработать и утвердить такие нормы самостоятельно в соответствующем приказе.

Причем при определении таких норм следует руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.

Правительство РФ своим Постановлением от 11 февраля 2011 г. №66 установило на 2011 год возможность снижения цен для сельскохозяйственных товаропроизводителей на горюче-смазочные материалы до уровня 90% от цены, сложившейся на 1 ноября 2010 г.

Текст документа размещен на правительственном сайте.

Документ вносит соответствующие изменения в постановление Правительства РФ от 5 марта 2010 г. № 129.

Вице-премьер Игорь Сечин, выступая вчера на заседании президиума правительства, заявил, что сельхозпроизводители получат 10-процентную скидку на горюче-смазочные материалы  от российских нефтяных компаний, передает ПРАЙМ-ТАСС.

Вице-премьер отметил: «Признано целесообразным продолжить поддержку сельхозпроизводителей и предоставить им в начале июля скидки в размере 10% на ГСМ».

Как отметил Игорь Сечин,  «на 1 июля текущего года цены примерно соответствуют декабрьским ценам прошлого года». «Мы просим одобрить такой подход», - обратился он к президиуму.

«Хорошо, давайте так и сделаем, имея в виду, что сейчас ситуация в сельском хозяйстве складывается непростая и такая поддержка будет более, чем востребована», - заявил Владимир Пути.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/61 от 22.06.2010  разъясняет порядок учета для целей налогообложения прибыли организаций затрат на приобретение ГСМ.

В письме отмечается, что согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Названными нормами не предусмотрено ограничений по учету расходов на ГСМ при исчислении налога на прибыль.

В то же время расходы должны быть обоснованны.

В этой связи в письме отмечается, что при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик может учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р.

При этом в целях введения в действие приказом организации норм расхода топлив в отношении автомобилей, для которых нормы расхода топлив и смазочных материалов не утверждены, налогоплательщик может подать заявку в научную специализированную организацию на разработку таких норм.

До принятия приказа организации, утверждающего нормы, разработанные в установленном порядке, налогоплательщик может руководствоваться соответствующей технической документацией или информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля. 

Минфин в своем письме № 03-07-11/51 от 09.03.2010 приводит особенности применения вычетов НДС по ГСМ и запасным частям, приобретенным у организаций розничной торговли, на основании кассовых чеков, в которых сумма налога не выделена.

В письме отмечается, что согласно действующему законодательству, вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

При этом, особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретаемых в организациях розничной торговли, Кодексом не предусмотрены.

Учитывая изложенное, суммы налога по горюче-смазочным материалам и запасным частям, приобретенным в указанных организациях, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.

Специалисты Минфина РФ поясняют для автотранспортного предприятия, следует ли высчитывать стоимость дизтоплива, находящегося в баках автомобилей, при заправке его в последний день месяца и относить его на остатки незавершенного производства.

В этой связи в письме № 03-03-06/1/557 от 31.08.2009 отмечается, что налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов (в том числе на дизтопливо), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.