Клерк.Ру

Бухгалтерские новости

Счет-фактура утерян. Можно ли его заменить каким-либо другим документом, если нужно получить вычет по НДС?

Карина Кассис, бизнес-аналитик:
На основании п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ для принятия НДС к вычету покупателю необходимо иметь счет-фактуру, оформленный в соответствии с требованиями законодательства. Действующий кодекс не предусматривает замену счета-фактуры каким-либо другим документом, даже если последний повторяет все обязательные реквизиты фактуры. Подробнее в письме Минфина от 16.06.2014 N 03-07-09/28664.

Какой еще документ можно использовать для получения вычета по НДС, узнайте здесь.

В строке 6 «Покупатель» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Таким образом, написание в вышеуказанной строке счета-фактуры наименования покупателя без указания статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/30461 от 07.05.2018.

В «Красном уголке бухгалтера» клерки решили обсудить: кто, как и когда выписывает счета фактуры на аванс? И выписывает ли вообще?

Лично я игнорирую правило пяти дней и балуюсь авансовыми сч-ф только при переходе квартала. А мои контры почему-то выписывают сч-ф даже если между оплатой и поставкой всего два дня прошло.

— Санэ Къущхьэ

Пи обсуждении мнения разделились. Часть бухгалтерского сообщества посчитала, что вполне достаточно выставления авансовых счетов-фактур только на рубежах кварталов.

Другая часть не игнорирует требование НК РФ о формировании счетов-фактур в течении пяти дней после получения аванса, и формирует их в этот временной отрезок. Но, как оказалось, контрагенты не особо интересуются этими документами, и запрашивают их редко.

Авансовый счёт-фактура выписывается каждый раз при поступлении аванса, но отдается только если просят (а это было раз 5 за почти 4 года)

— Юлия Данова

Участники сообщества рассказали, что автоматическое формирование счетов-фактур на аванс в 1С их вполне устраивает, и поэтому они не видят смысла во вмешательстве в этот процесс.

А вы выписываете счета-фактуры каждый раз при поступлении аванса от контрагента?

Или только на суммы незакрытого аванса приходящегося на конец квартала?

Кстати, Минфин считает, что счета-фактуры можно выставлять за период, превышающий 5 дней.

ФНС разместила текст будущего приказа, который вносить изменения в электронный формат счета-фактуры.

В зависимости от избранной составителем документа функции формат может использоваться как:

- счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС на основании статьи 169 НК РФ (функция «СЧФ»);

- документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которой изменяется финансовое состояние передающей и принимающей стороны (функция «ДОП»; с набором реквизитов, удовлетворяющим требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» к показателям первичного учетного документа);

- счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которой изменяется финансовое состояние передающей и принимающей стороны (функция «СЧФДОП»).

Со дня вступления настоящего приказа в силу по 30.06.2019 налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в электронной форме как по старому, так и по новому формату.

Заказчик услуги настаивает на оформлении единого акта оказанных услуг и счета-фактуры за отчетный период (10 дней, 14 дней, 1 календарный месяц и т.д.).

Правомерно ли выставление единых актов оказанных услуг и счетов-фактур за отчетный период, превышающий 5 календарных дней, при отражении данного условия в договоре?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-09/28071 от 25.04.2018.

Пунктом 3 статьи 168 НК установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного пунктом 3 статьи 168 НК, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом.

Согласно подпункту 2 пункта 5 и подпункту 3 пункта 5.3 статьи 169 НК в счетах-фактурах должны быть указаны в том числе адреса налогоплательщика и покупателя.

В строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица и адрес места жительства ИП, указанный в ЕГРИП.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Таким образом, написание в вышеуказанных строках счета-фактуры адресов продавца или покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/27843 от 25.04.2018.

Читательница нашего форума получила из ИФНС сообщение о том, что ее компания на УСН выставила счет-фактуру организации из другого региона.

Между тем фактически никаких счетов-фактур не выставлялось. Более того, фирма вообще не ведет деятельность.

получили требование о том, что у налоговой есть основания полагать, что мы выписали счет-фактуру какому-то юрлицу из другого региона.
наше ооо деятельность не ведет. оборотов нет по счету (это видно из банковской выписки).

Мы напишем конечно ответ, что нас "нас там не было в это время и в этом месте". Не спроста же госорган такие письма отправляет. Контрагент с которым мы никогда не работали указал номер и дату счет-фактуры, наше ООО, ИНН, КПП.
кто сталкивался с подобным прошу отписаться.

- kupit2017

А вы не сталкивались с подобным?

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Налоговая утверждает что мы выписали счет-фактуру. ооо деятельность не ведет». 

Указание в счете-фактуре реквизитов (дата, номер и наименование) нормативного правового акта, которым утверждена форма счета-фактуры, Налоговым Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, заполнение счетов-фактур по форме, в которой отсутствуют реквизиты вышеуказанного нормативного правового акта, нормам НК не противоречит.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-09/25153 от 16.04.2018.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС с применением усиленной КЭП установлен приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н.

Согласно пункту 1.12 Порядка при необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупателем направляется продавцу через Оператора ЭДО уведомление об уточнении счета-фактуры. При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме.

Порядок аннулирования ошибочно направленного уведомления об уточнении счета-фактуры законодательством РФ не установлен. Как же быть?

На основании вышеизложенного ФНС в письме № ЕД-4-15/4417@ от 06.03.2018 делает вывод, что порядок взаимодействия сторон в рамках электронного документооборота счетов-фактур, в том числе в случаях ошибочного направления уведомления об уточнении счета-фактуры, должен быть установлен непосредственно участниками электронного документооборота.

Знаете, как правильно указать адрес по новым правилам? 

Казалось бы, все в курсе - теперь строки 2а и 6а «Адрес» следует заполнять в строгом соответствии с ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Но новые правила по-прежнему вызывают много вопросов.

Ответ - в блоге компании Synerdocs.

Подписывайтесь на этот блог, там будут собирать все новости про электронные документы.

Зачем подписываться на блоги компаний?

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

 

В большинстве случаев покупатели при оформлении договора с поставщиками не включают туда условие об обязательной выдаче счета-фактуры. Такой вариант ответа выбрали 56% участников опроса, которые уверены, что предоставить необходимые документы поставщик обязан вне зависимости от условий договора. Еще 10% опрошенных также не включают в договор вышеназванное условие, но при этом понимают, что рискуют.

Напомним, недавно мы рассказывали о решении Арбитражного суда, который не поддержал покупателя, требующего от поставщика выдачи счета-фактуры. Условиями договора прямой обязанности по передаче ответчиком счета-фактуры не было предусмотрено, а значит у него отсутствует гражданско-правовое обязательство по передаче счета-фактуры, говорится в решении суда.

В обязательном порядке включают в договор условие о выдаче счета-фактуры, дабы не лишиться права на вычет по НДС, 27% опрошенных.

Еще 7% респондентов применяют УСН, поэтому все эти «счет-фактурные» проблемы их не касаются.

 

Обязанность по уплате НДС возлагается на продавца, применяющего УСН, только в случае выставления таким продавцом покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС.

Об этом напомнил Минфин в письме № 03-07-14/9470 от 15.02.2018.

В этой связи при невыставлении счета-фактуры продавцом, применяющим УСН, обязанности по уплате НДС не возникает, в том числе в случае, если в договоре стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС.

На минувшей неделе мы рассказывали о решении Арбитражного суда, который не поддержал покупателя, требующего от поставщика выдачи счета-фактуры. Условиями договора прямой обязанности по передаче ответчиком счета-фактуры не было предусмотрено, а значит у него отсутствует гражданско-правовое обязательство по передаче счета-фактуры, говорится в решении суда.

Обсуждая эту темы, бухгалтеры делились своим опытом. Как выяснилось в ходе обсуждения, некоторые компании очень предусмотрительны и включают в договор пункт об обязательной выдаче счета-фактуры продавцом. А вы столь же предусмотрительны при составлении договоров?

Выясним это в ходе опроса, в котором приглашаем вас принять участие.

Вы включаете в договор с поставщиками на ОСНО условия об обязательной выдаче им счета-фактуры?
Нет. А зачем? Они и так обязаны его выдать
 
55.8%
86 голосов
 
Нет, хотя и понимаем, что рискуем
 
9.7%
15 голосов
 
Да, обязательно. Не хотим лишиться права на вычет по НДС
 
26.6%
41 голос
 
У нас УСН, нас эти проблемы не касаются
 
7.8%
12 голосов
 
 

Поставщик не обязан выдавать покупателю счет-фактуру, если это не предусмотрено договором. К такому выводу пришел Арбитражный суд Москвы, рассматривая дело № А40-110081/16-126-945.

Одна компания через суд пыталась принудить другую компанию выдать накладную и счет-фактуру на товар, за который было заплачено 720 тыс. рублей. Добровольно фирма-продавец отказалась передать покупателю вышеназванные документы, ограничившись актом приемки-передачи ТМЦ.

Покупатели надеялись через суд добиться справедливости и наконец-то получить право на вычет по НДС. Но не тут-то было. Суд встал на сторону продавцов.

Согласно п. 2 ст. 456 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором.

Счет-фактура не является ни вещью, которую ответчик был обязан передать истцу, ни принадлежностью товара, ни документом, относящимся к товару. Кроме того, условиями договора прямой обязанности по передаче ответчиком счета-фактуры также не установлено, а значит у него отсутствует гражданско-правовое обязательство по передаче счета-фактуры, говорится в решении суда.

Суд указал, что истец избрал ненадлежащий способ судебной защиты.

Апелляционная и кассационная инстанции также отказали покупателю в удовлетворении его требований.

Отметим, что данное решение впечатлило участников нашей группы на Фейсбуке.

- Просто забудь все, что между нами было.
- В смысле? А как же счет-фактура по приобретенной у вас же продукции?
- Забудь.

Если поставщик не предоставил вам счет-фактуру по приобретенному товару и этого не было в условиях договора - просто забудьте и про все, что между вами было, и про возможность получить вычет НДС.

Я фигею, дорогая редакция.... как оказалось, выставить сч-ф это не обязанность, определенная законом, а договорные отношения)))

- Ольга Александрова

Как выяснилось в ходе обсуждения, некоторые компании очень предусмотрительны и включают в договор пункт об обязательной выдаче счета-фактуры продавцом. Причем оговаривается, в какой редакции он должна быть, что он должна быть правильно заполнен согласно правилам, выделен НДС и так далее. Кроме того, договором предусмотрена ответственность поставщика за непредоставление счета-фактуры.

А вы столь же предусмотрительны при составлении договоров?

С 1 октября 2017 в графе 11 счета-фактуры указывают регистрационный номер таможенной декларации (ранее - номер таможенной декларации).

Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Таким образом, указание в графе 11 счета-фактуры полного номера таможенной декларации либо регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-09/2213 от 18.01.18.

С 1 октября 2017 года установлено, что в строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица и адрес места жительства ИП, указанный в ЕГРИП.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Таким образом, написание в вышеуказанных строках счета-фактуры адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями, замена прописных букв на строчные или смена местами слов в названии улицы не являются основанием для признания счета- фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-09/1846 от 17.01.2018.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты).

При этом на основании положений пункта 1 статьи 154 НК в налоговую базу не включается оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК облагаются налогом по нулевой ставке.

Таким образом, при получении российской организацией сумм предварительной оплаты в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, облагаемых НДС по ставке 0%, выставлять счета-фактуры нет необходимости.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-07-08/142 от 10.01.2018

В соответствии с подпунктом 15 пункта 5 статьи 169 НК налогоплательщик в отношении товаров, вывозимых за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, обязан указать в выставляемом счете-фактуре код вида товара в соответствии с ТНВД.

При осуществлении российской организацией операций по реализации товаров, не вывозимых с территории РФ на территорию государств - членов ЕАЭС, указывать в счете-фактуре код вида товаров не требуется.

В то же время согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Таким образом, указание в счете-фактуре кода вида товара в соответствии с единой ТНВД ЕАЭС при реализации товаров на РФ не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/16 от 09.01.2018.

В счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах должны быть указаны в том числе адреса налогоплательщика и покупателя.

В строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица, и адрес места жительства ИП, указанный в ЕГРИП, а в строках 2а и 3а «Адрес» корректировочного счета-фактуры - места нахождения продавца и покупателя, указанные в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Таким образом, написание в вышеуказанных строках счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-09/709 от 12.01.2018.

Сегодня ФНС опубликовала уведомление о начале разработки изменений в Приказ от 24 марта 2016 № ММВ-7-15/155@ «Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме».

Дело в том, что этот приказ в его нынешнем виде не содержит элементов, позволяющих идентифицировать некоторые показатели счета-фактуры.

В частности, речь идет о коде вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

Это необходимо в целях реализации положений Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, согласно которого с 01.01.2018 пункт 5 статьи 168 НК дополняется абзацем, в соответствии с которым: «при реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Напомним, речь идет о реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

С 01.01.2018 НДС по этим товарам платит покупатель как налоговый агент.

Обновленный формат счета-фактуры вступит в силу в апреле 2018.