Клерк.Ру

Бухгалтерские новости

Специалисты налогообложения имущества Управления ФНС России по Удмуртской Республике разъяснили, в каком случае наследники должны погасить задолженность по налогам наследодателя.

В случае, если до смерти физическое лицо, получившее налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц, не исполнило обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, возникшая задолженность, согласно пункту 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ, должна быть погашена наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

При этом Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности исполнения наследниками указанной обязанности в зависимости от состава наследства.

Управление ФНС по Оренбургской области обращает внимание автовладельцев, что в соответствии с нормами главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Сумма транспортного налога, которую уплачивают физические лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы подразделениями ГИБДД МВД Росси. То есть до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах, плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое оно зарегистрировано. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) Налоговым кодексом РФ не установлено.
 
В случае если физическим лицом продан автомобиль по договору купли-продажи, а новый собственник в течение 10 суток с даты заключения договора купли-продажи не зарегистрировал на свое имя автомобиль, предыдущий владелец может обратиться в подразделение ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства, приложив документы, подтверждающие сделку.
 
На основании данных, полученных от подразделения ГИБДД, налоговый орган прекратит исчислять налог. При этом, если регистрация транспортного средства прекращена до 15-го числа, то этот месяц не учитывается при исчислении транспортного налога, если после 15-го числа соответствующего месяца, то взимание транспортного налога прекращается только со следующего месяца.

В Госдуму поступил законопроект № 480908-7, который предусматривает отмену транспортного налога.

Авторы проекта – депутаты от «Справедливой России».

«В ответ на ползучее увеличение цены на бензин мы вносим законопроект об отмене транспортного налога», - заявил глава партии Сергей Миронов.

Одним из аргументов введения транспортного налога было финансирование за счет него дорожной сферы. В то же время сегодня существует другой источник - от стоимости каждого проданного литра топлива в дорожный фонд поступает 9 рублей, отмечается в пояснительной записке.

Статьей 361.1 НК предусмотрены налоговые льготы по уплате транспортного налога для физлиц в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы («Платон»).

Такие транспортные средства, начиная с 2015 года:

  • освобождаются от налогообложения - если сумма платы по системе «Платон» превышает или равна сумме исчисленного транспортного налога;
  • если же внесенная по системе «Платон» плата меньше суммы налога, то предоставляется налоговый вычет, то есть транспортный налог уменьшается на сумму платы.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо представить в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление.

С 2018 года владельцы транспортных средств, вносящие плату по системе «Платон», к заявлению о предоставлении льготы по транспортному налогу могут не прикладывать документы-основания. Сведения о внесенной налогоплательщиком сумме платы налоговый орган получит от оператора, обеспечивающего функционирование системы взимания платы.

Если заявление о предоставлении указанной налоговой льготы на соответствующее транспортное средство ранее направлялось в налоговый орган, повторно представлять такое заявление не требуется.

С 1 января 2018 года для легковых автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей включительно, с момента выпуска которых прошло не более трех лет, отменен повышающий коэффициент 1,3 и 1,5. Об этом напоминает УФНС Нижегородской области.

При расчете транспортного налога для таких машин применяется коэффициент равный 1,1.

Соответствующие изменения внесены в ст.362 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ.

Кроме этого, при расчете налога на дорогостоящие автомобили следует учесть, что налогообложение легковых автомобилей с применением повышающих коэффициентов осуществляется при условии, что автомобиль содержится в Перечне дорогостоящих автомобилей, утвержденном Минпромторгом. Данный список публикуется на сайте ведомства ежегодно не позднее 1 марта.

Сделать предварительный расчет транспортного налога, в том числе с учетом повышающих коэффициентов, можно с помощью Интернет-сервиса «Калькулятор транспортного налога ФЛ».

В свидетельстве о регистрации транспортного средства отражаются данные в том числе о типе и категории транспортного средства.

В строке «4. Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)» ПТС указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, предусмотренной Конвенцией о дорожном движении, заключенной в г. Вене 08.11.1968.

Так, например, к транспортным средствам категории «B» относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые).

Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории «B» не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому либо к грузовому транспортному средству.

В третьей строке «Наименование (тип ТС)» ПТС указывается характеристика транспортного средства, например: «Легковой», «Автобус», «Грузовой — самосвал, фургон, цементовоз, кран» и т.п.

Налоговик начисляют физлицам транспортный налог на основании сведений, полученных из ГИБДД.

Налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-04/26075 от 18.04.2018.

В преддверии летнего сезона ФНС России разъяснила, как считается транспортный налог за моторные лодки, относящиеся к маломерным судам. Сумма налога зависит от того, есть ли у транспортного средства двигатель, и если есть, то какой мощности.

Весельные лодки и моторные лодки с двигателем меньше пяти лошадиных сил налогом не облагаются. Налог на остальные моторные лодки, гидроциклы и катера зависит от мощности их двигателя. Данные об этом поступают в Налоговую службу из центров ГИМС МЧС России, которые занимаются регистрацией маломерных судов некоммерческого использования.

Если же у зарегистрированной моторной лодки отсутствует двигатель (в том числе временно снят), то налог рассчитывается по ставке, установленной законами субъектов РФ в отношении водных транспортных средств без двигателей, т.е. как за единицу транспортного средства.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 12.03.2015 № 03-05-04-04/13140.

На минувшей неделе в Самарской Губернской Думе состоялось заседание рабочей группы, на котором был рассмотрен вопрос о необходимости предоставления льгот по налогу на имущество отдельных категорий организаций в части движимого имущества и по транспортному налогу в отношении отдельных видов транспортных средств,  использующих в качестве топлива газ. Многочисленные обращения с данными предложениями поступают в областную Думу от представителей бизнес-сообщества.

Отметим, около 30 российских регионов уже приняли нормативные правовые акты, которыми предусмотрены льготы оп налогу на движимое имущество.  Причем в некоторых из них принято решение освободить от уплаты данного налога все организации. В ряде субъектов решено ввести пониженную налоговую ставку, либо освободить  от уплаты налога определённые категории организаций.

Члены рабочей группы рекомендовали ускорить разработку проекта закона о внесении изменений в областной закон «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» в целях предоставления налоговых льгот на имущество организаций в отношении движимого имущества.

В качестве стимулирующей к более широкому применению автотранспортниками природного газа меры, также предложено введение 50% налоговой льготы для организаций в отношении транспортных средств, использующих в качестве моторного топлива компримированный (сжатый) природный газ. Соответствующие изменения нужно внести в региональный закон «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Налоговики Иркутской области объяснили, облагается ли налогом транспортное средство, находящееся в угоне.

Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о них и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Следовательно, налоговые органы при исчислении имущественных налогов являются пользователями информации, получаемой от регистрирующих органов.

В соответствии с п. 7 ч. 2 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
 
Подтверждающие документы и заявление необходимо направить в налоговый орган, в том числе это можно сделать через «Личный кабинет налогоплательщикаС. Если налогоплательщик не может представить подтверждающие документы, дополнительно обращаться в правоохранительные органы для их получения не нужно. Налоговый орган на основании заявления налогоплательщика самостоятельно направит запрос в ГИБДД о наличии сведений о розыске соответствующего транспортного средства.
 
После рассмотрения полученных данных, будет вынесено решение об освобождении от уплаты налога, о чем проинформируют налогоплательщика. В случае если налог исчислен, при наличии документов об угоне, будет принято решение о пересчете суммы транспортного налога. Необходимо отметить, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения транспортным налогом только в период его розыска.
 
Так как по истечению 10 лет с момента возбуждения уголовное дело по факту угона транспортного средства прекращается, обращаем внимание налогоплательщиков на то, что в соответствии с Приказом МВД России от 24.11.2008 №1001 (ред. от 20.03.2017) «О порядке регистрации транспортных средств»  регистрация прекращается только на основании заявления собственника (владельца) транспортного средства, представленного в регистрирующий орган. Т.е. чтобы не получить спустя 10 лет уведомление о транспортном налоге, надо снять его с учета в ГИБДД.

Три основания, по которым документы о предоставлении льгот по имущественным налогам, не рассматриваются, приводит на своем сайте Управление ФНС Новгородской области.

Речь идет о льготах для граждан по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Для их получения надо заполнить уведомление по рекомендованной ФНС форме.

После получения уведомления налоговые органы обязаны в течение 10 дней обработать его. В случае обнаружения оснований, не позволяющих рассмотреть его по существу, ИФНС обязана проинформировать налогоплательщика о невозможности рассмотрения документов. Основаниями для такого уведомления являются:

  • представление документов в нечитаемом виде и (или) с несоблюдением требований к их оформлению (заполнению);
  • непредставление документов, подтверждающих полномочия лица действовать в качестве представителя налогоплательщика, если заявление и (или) уведомление подает представитель налогоплательщика;
  • представление документов, содержащих недостоверные сведения (например, используемый в документах ИНН не соответствует имеющимся у налогового органа сведениям в отношении налогоплательщика).

О том, как правильно заполнить уведомление о льготах, можно узнать в статье «Заявление на льготу по имущественным налогам для физлиц: образец заполнения».

Вы продали автомобиль, но вам по прежнему приходят квитанции на уплату транспортного налога на эту машину? Может быть всё дело в том, что новый владелец просто не оформил автомобиль на себя?

Возможность продать транспортное средство без снятия его с регистрационного учета, заключив лишь договор купли-продажи, появилась с 2011 года. Это привело к возникновению вопросов со стороны автовладельцев, которые продали свое транспортное средство, не сняв его с регистрационного учета, почему им продолжают начислять транспортный налог.

В этой связи, Управление ФНС по Кировской области обращает внимание автовладельцев, что в соответствии с нормами главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Сумма транспортного налога, которую уплачивают физические лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы подразделениями ГИБДД МВД России. То есть до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного средства. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) Налоговым кодексом не установлено.

В случае, если физическим лицом продан автомобиль по договору купли-продажи, а новый собственник в течение 10 суток  с даты заключения договора купли-продажи не зарегистрировал на свое имя автомобиль, предыдущий владелец может обратиться в подразделение ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства, приложив документы подтверждающие сделку.

На основании данных, полученных от подразделения ГИБДД, налоговый орган прекратит исчислять налог. При этом, если регистрация транспортного средства прекращена до 15-го числа, то этот месяц не учитывается при исчислении транспортного налога, если после 15-го числа соответствующего месяца, то взимание транспортного налога прекращается только со следующего месяца.

На сайте Минпромторга России обновлен Перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога за налоговый период 2018 год. 

В него вошло более 1100 марок и моделей автомобилей (в 2017 году было 910). Список условно разделен на четыре категории в зависимости от стоимости автомобилей: 556 моделей – стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей, 387 – от 5 до 10 миллионов рублей, 108 – от 10 до 15 миллионов рублей и 75 дорогостоящих автомобилей стоимостью более 15 миллионов рублей.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов (от 1,1 до 3) в зависимости от года выпуска автомашины.

За транспортное средство, находящееся в угоне, платить налог не нужно. Такие разъяснения дает Управление ФНС Ульяновской области.

Объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом. Таким документом является справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств. При этом следует иметь в виду, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.
 
Подтверждающие документы и заявление необходимо направить в налоговый орган (в том числе это возможно через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»), после чего будет принято решение о пересчете суммы транспортного налога. Рассмотрев полученные данные, налоговый орган примет решение об освобождении от уплаты транспортного налога, о чем проинформирует налогоплательщика.
 
В случае, если налогоплательщик не может представить подтверждающие документы, дополнительно обращаться в правоохранительные органы для их получения не нужно. Налоговый орган на основании заявления самостоятельно направит запрос в ГИБДД о наличии сведений о розыске соответствующего транспортного средства.

 

Транспортный налог c применением повышающего коэффициента исчисляется  с 1 января 2014 года - именно с этой даты вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 № 214, дополнивший статью 362 Налогового кодекса РФ.

Повышающий коэффициент используется при расчете транспортного налога только на легковые автомобили стоимостью более 3 млн руб. и только на те, что перечислены в специальном списке Минпромторга на сайте www.minpromtorg.gov.ru. Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ Минпромторг обязан выкладывать новую версию перечня на официальном сайте не позднее 1 марта. Список дорогих машин обновляется каждый год. При расчете транспортного налога на другие автомобили повышающий коэффициент не применяется.

Официальный перечень разбит на 4 таблицы по цене автомобилей. При поиске, какие авто по списку Минпромторга попали под налог на роскошь в 2018 году, обратите внимание на каждую из колонок таблицы. Модель, комплектация, тип/объем двигателя и год выпуска машины - все эти параметры должны полностью совпадать.

Так как в этом году налогоплательщики - физлица оплачивают транспортный налог за 2017 год, то ваш автомобиль следует искать в списке 2017 года. Владельцам роскошных машин транспортный налог рассчитывается с добавлением специального повышающего коэффициента, величина которого зависит от года выпуска и стоимости авто. Чем дороже и новее машина - тем выше будет коэффициент.

Такие разъяснения привели на своем сайте налоговики Краснодарского края. При этом они отметили, что в крае зарегистрировано 1837 автомобилей, попадающих в категорию дорогостоящих.

Не позднее 1 февраля 2018 года организации обязаны представить налоговые декларации по земельному и транспортному налогам за 2017 год. Декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения земельных участков и транспортных средств.

Форма декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Впервые по такой форме декларация представляется начиная с отчетности за 2017 год.

В новой форме декларации исключены:

  • обязанность заверять декларацию печатью налогоплательщика;
  • необходимость указания ОКВЭД налогоплательщика;
  • положения, относящиеся к индивидуальным предпринимателям. 

Декларация по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@.

При заполнении деклараций можно использовать опубликованные контрольные соотношения показателей форм налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам (письма ФНС России от 03.03.2017 №БС-4-21/3897@ и от 13.07.2017 №БС-4-21/13656@).

Приближаются сроки представления организациями отчетности по имущественным налогам, напоминает Федеральная налоговая служба.

Сроки остались прежними: не позднее 1 февраля необходимо представить декларации по транспортному и земельному налогам за 2017 год и не позднее 30 марта – по налогу на имущество. Изменились формы и форматы налоговой отчетности. Они предусмотрены приказами ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@, от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ , от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

При заполнении налоговых деклараций по транспортному, земельному и налогу на имущество ФНС России рекомендует налогоплательщикам использовать опубликованные контрольные соотношения.

Кроме того, необходимо учитывать основные изменения в формах отчетности по имущественным налогам, которая применяется с 2018 года, разъясненные в письмах ФНС России от 29.12.2016 № ПА-4-21/25455@, от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@, от 06.06.2017 № БС-4-21/10628@, размещенных в разделе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов».

Для получения льготы по имущественным налогам теперь достаточно направить заявление, пишет пресс-служба ФНС. Представлять подтверждающие льготы документы налогоплательщик может, но не обязан.

При необходимости налоговый орган запросит сведения у тех органов, организаций и должностных лиц, у которых они есть. В течение семи дней налоговый орган должен получить ответ на свой запрос, после чего в течение трех дней обязан сообщить налогоплательщику, если он не получил сведения, подтверждающие право на налоговую льготу.

Для применения указанной нормы с 2018 года ФНС России утвердила новую форму заявления о предоставлении налоговой льготы (приказ от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@).

Владельцы большегрузных автомобилей (массой свыше 12 тонн) не вправе уменьшить транспортный налог, если плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, уплачена иным лицом. Об этом сообщает УФНС Республики Дагестан.

Статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая льгота, освобождающая от уплаты транспортного налога физических лиц в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы «Платон».

Такая налоговая льгота может предоставляться:

а) в виде полного освобождения от уплаты налога, если внесенная плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения вышеуказанными транспортными средствами, превышает или равна сумме налога за налоговый период;

б) в виде налогового вычета, уменьшающего налог на сумму платы, если налог превышает сумму платы, уплаченную в налоговом периоде.

Однако, если за грузовой автомобиль массой более 12 тонн плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, уплачивает иное лицом, то собственник такого большегруза не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы в систему «Платон».

Дебаркадер – это  плавучий объект, несамоходное плавучее сооружение, не являющееся судном. Учет плавучих объектов не предусматривает государственной регистрации прав на них.

Дебаркадер относится к движимому имуществу, организация в отношении данного имущества вправе применить льготу в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК.

В письме Минфина № 03-05-05-01/81565 от 07.12.2017 также дан ответ на вопрос начисления транспортного налога в отношении дебаркадера.

При использовании дебаркадера непосредственно для посадки-высадки пассажиров, погрузки-выгрузки грузов плавучий объект используется, соответственно, для целей внутреннего водного транспорта.

Согласно пп. 2 и 3 п. 1 статьи 359 НК налоговая база по транспортному налогу в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах, при этом в отношении водных транспортных средств налоговая база определяется как единица транспортного средства.

Таким образом, если в свидетельстве о соответствии плавучего объекта, выданном уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области транспорта на классификацию и освидетельствование судов, определена его валовая вместимость, то налогообложение данного водного транспортного средства должно осуществляться по ставке транспортного налога, установленной статьей 361 НК в отношении несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость, в ином случае - за единицу транспортного средства.

Российские байкеры начали кампанию за отмену транспортного налога для мототехники. Они считают несправедливым обязанность платить транспортный налог наравне с автомобилистами, поскольку не эксплуатируют мотоциклы круглый год в силу климатических особенностей России.

Мотоциклисты начали сбор подписей под требованием пересмотреть их налоговые обязательства, пишет Общая Газета.ру. Петиция размещена от лица «Общества водителей и профессионалов России» на портале Demokrator.ru.

Авторы петиции отметили, что мотоциклы в силу российского климата не могут эксплуатироваться все 12 месяцев в году. Летом удается попользоваться мотоциклом суммарно только три-четыре недели, если повезет с погодой. При этом, мотоколяски и прочий двух-, трех- и четырехколесный мототранспорт в зависимости от мощности двигателя облагаются налогом, превышающим размер налога на легковые автомобили.
 

«Или мотоцикл считаем роскошью на уровне частных яхт, вертолетов и самолетов? Роскошь - управлять мотоциклом в дождь, слякоть и ветер? Роскошь - рискуя быть раздавленным тяжелым грузовиком? А для многих граждан РФ, в связи с упадком в экономике, и которые не могут позволить себе автомобиль, мотоцикл является единственным средством передвижения и уж никак не роскошью!», - говорится в петиции байкеров.
 

Мотоциклисты считают, что действующие налоговые нормы напрямую нарушают их конституционное положение.

По мнению авторов петиции, размер налога должен зависить от интенсивности использования транспортного средства, то есть выражается простой формулой: ездишь - платишь, не ездишь - не платишь.