Клерк.Ру

Бухгалтерские новости

ИП, имеющие скромные доходы, не должны платить слишком большие фиксированные взносы. Так считают авторы законопроекта, который сегодня внесен в Госдуму.

Законопроектом № 269308-7 предлагается ограничить размер фиксированных взносов – установить верхнюю планку – 6% от дохода ИП.

Предприниматели с доходами менее 40 тыс. рублей в месяц должны вносить в бюджет существенно более высокую долю своих доходов по сравнению с теми, кто зарабатывает значительно больше, сетуют авторы проекта.

ИП на УСН с объектом «доходы», с доходом на уровне МРОТ обязан уплатить более 30% от общего дохода (выручки), а если учесть, что для получения такого дохода он неизбежно должен нести затраты, то доля изъятий, исчисленная от чистого дохода, превышает все разумные пределы.

Например, если издержки такого ИП составляют 70% дохода (т.е. добавленная стоимость, создаваемая непосредственно предпринимателем – 30%), то в этом случае за год своей деятельности человек получит 27000 рублей «чистого дохода» (при 90 000 руб. выручки), а уплатить в бюджет в виде фиксированных страховых взносов он обязан 27 990 рублей, т.е. больше, чем получил дохода.

 В тоже время предприниматель с доходами более 500 тыс. рублей в год должен уплатить лишь 6% от своего дохода.

Действующая система порождает дискриминацию для людей, которые только хотят начать собственное дело и которые не могут рассчитывать на получение значительных доходов, особенно на начальном этапе деятельности, считают авторы проекта – депутаты от «Справедливой России».

Минфин в своем письме № 03-15-06/53487 от 21.08.2017 разъяснил, что адвокатское бюро не должно платить взносы с зарплаты руководителю, который является адвокатом. Он должен платить их сам.

Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования.

Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности.

Учитывая изложенное, доходы, полученные адвокатом от осуществления адвокатской деятельности в коллегиях адвокатов, а также за работу в качестве руководителя адвокатского образования, являются общим доходом адвоката от его деятельности, исходя из которого адвокат производит расчет сумм страховых взносов на ОПС (фиксированных взносов).

Таким образом, адвокат самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы на ОПС с общего дохода от своей деятельности и коллегия адвокатов не является плательщиком страховых взносов с сумм выплачиваемого адвокату вознаграждения как руководителю коллегии.

Согласно ст. 432 главы 34 Налогового кодекса, при снятии с учета индивидуальному предпринимателю отводится 15 календарных дней на закрытие задолженности по фиксированным взносам. Об этом напоминается УФНС по Республике Алтай.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, индивидуальные предприниматели обязаны исчислять и уплачивать фиксированные платежи независимо от ведения деятельности с привлечением наемных работников или без. На исполнение данной обязанности также не влияет получение или отсутствие прибыли при использовании любого режима налогообложения.

Фиксированные платежи представляют собой отчисления на обязательные виды страхования, которые предприниматель производит на себя. Обязательный платеж состоит из двух частей - первой, которая уплачивается в обязательном порядке, включающей взносы на пенсионное страхование (26 %)  и медицинское страхование (5,1%) от действующего минимального размера оплаты труда за каждый месяц года, второй – при получении доходов в сумме свыше 300 тыс. руб.

УФНС России по Республике Алтай за 7 месяцев 2017 произведено начисление фиксированных платежей по 753 индивидуальным предпринимателям, прекратившим свою деятельность и снявшимся с учета в 2017 году.

Письмо ПФР от 10.07.2017 № НП-30-26/9994 в котором «пенсионщики» отказались пересчитывать фиксированные взносы ИП, поздно сдавших декларации, наделало много шума. Предприниматели стали массово обращаться в налоговые органы по вопросу задолженности, переданной ПФР по состоянию на 01.01.2017.

В этой связи ФНС выпустила письмо № БС-4-11/17461@ от 01.09.2017, в котором заявила, что ПФР не прав.

Нормы Закона № 212-ФЗ не содержат запрета на переформирование территориальными органами ПФР обязательств плательщиков страховых взносов, рассчитанных исходя из 8 МРОТ, при поступлении от налоговых органов информации о доходах плательщиков вне зависимости от расчетного периода, представивших налоговую отчетность с нарушением установленных сроках, и позволяют определить обязательства плательщика исходя из размера его доходов.

В срок не позднее 1-го числа каждого месяца налоговые органы осуществляют передачу в ПФР сведений, которые не были своевременно представлены плательщиками в налоговые органы, уточненные плательщиком сведения о доходах, информацию, выявленную в ходе мероприятий налогового контроля.

По мнению ФНС России, позиция, отраженная в письме ПФР, нарушает права плательщиков страховых взносов в части определения действительного размера страховых взносов, подлежащих уплате исходя из фактических результатов предпринимательской деятельности, и препятствует снижению уровня задолженности в части страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанных органами ПФР.

ФНС России полагает, что в случае представления плательщиком страховых взносов налоговой отчетности и передаче данных из нее в ПФР уже после формирования территориальными органами ПФР обязательств по страховым взносам, рассчитанным в максимальном размере 8 МРОТ*26%*период деятельности, территориальные органы ПФР вправе осуществить перерасчет неисполненных обязательств по страховым взносам на основании полученных от налоговых органов данных, за исключением случаев, когда имеются судебные решения, вступившие в законную силу.

ФНС просит организовать совещание в Минфине России с участием представителей Минтруда России, ФНС России и ПФР по принятию согласованной позиции для урегулирования обозначенного вопроса.

Пенсионный фонд в последнее время отказывает в перерасчете фиксированных взносов предпринимателям, исчисленным в максимальном размере, в случае предоставления налоговой отчетности за прошлые периоды.

О письме ПФ от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994 мы уже рассказывали в материале «ПФР осложнил жизнь предпринимателям: перерасчета фиксированных взносов не будет». Однако ИП не сдаются.

В Красном уголке бухгалтера  на Фейсбуке предприниматель Александр Смирнов сообщил об отправке в Минфин, Минтруда, Генпрокуратуру и в аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей пакета обращений по перерасчету страховых взносов с 8МРОТ до 1МРОТ. Все документы, отправленные им, приложены к сообщению. Автор предлагает желающим присоединиться к флешмобу, чтобы привлечь внимание к проблеме, отправив подобные же сообщения в указанные органы.

Налоговыми органами Ростовской области начата кампания по взысканию страховых взносов, в ходе которой особое внимание уделяется индивидуальным предпринимателям, не представлявшим положенную налоговую отчетность за период 2014-2016г.г.

Этой категории неплательщиков Пенсионный фонд на основании п.11 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (в ред. от 19.12.2016) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" производит начисление страховых взносов в максимальном размере, восьмикратно превышающем фиксированный размер страхового взноса.

Начисления производятся за весь период, в котором индивидуальный предприниматель не сдавал налоговую отчетность. На 1 сентября 2017 года 25 тысячам индивидуальных предпринимателей области, не предоставившим в налоговые органы информацию о своих доходах, полученных от предпринимательской деятельности за 2014 – 2015 года, Пенсионным фондом исчислены суммы фиксированных платежей страховых взносов в максимальном размере.

УФНС России по Ростовской области настоятельно рекомендует предпринимателям, являющимся задолжниками по страховым взносам, во избежание применения налоговыми органами комплекса мер по бесспорному взысканию задолженности, незамедлительно исполнить свою обязанность по представлению необходимой налоговой отчетности и уплате исчисленных налогов, сборов и страховых взносов.

Адвокаты, которые трудятся в бюро, столкнулись с неприятной неожиданностью – ПФР начислил им фиксированные взносы в максимальном размере из-за того, что не имел сведений об их доходах. Между тем сведения отсутствуют по причине отсутствия доходов, которые за таких адвокатов сдает коллегия по форме 2-НДФЛ.

Как известно, нулевые справки 2-НДФЛ не предусмотрены, а сдача 3-НДФЛ не является обязанностью таких адвокатов. Никаких внятных разъяснений по поводу такой ситуации в законодательстве не содержится.

адвокатское бюро за 2015 и 2016 года деятельность не вело, доходов у адвокатов не было, соответственно не представлены сведения о доходах, т.к. обязанности представлять нулевые 2-ндфл нет. Теперь ПФР насчитал за два года страховые взносы из восьмикратного размера. В перерасчете взносов отказывают (пока на словах). Что можно сделать в данной ситуации?
ПФР, в свете выхода июльского письма НП-30-26/9994, считает, что 2015 год пересчитывать они не будут, а 2016 пересчитают, если я им нулевые 2-ндфл принесу.
Доводы о том, что при отсутствии доходов формы 2-ндфл с нулевыми показателями не подаются, а сроков подачи в ИФНС пояснительных писем по поводу отсутствия доходов в НК нет, их не волнуют.
- Praga

Участники обсуждения сетуют на несовершенство законодательства и предлагают адвокатам сдать 3-НДФЛ несмотря на отсутствие у них такой обязанности и требовать от ПФР перерасчета взносов, пояснив на каком основании ранее данные о доходах не предоставлялись.

Обсуждение происходит в теме форума «Страховые взносы адвоката в восьмикратном размере».

Самозанятое население (ИП, главы и члены КФХ, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы) одновременно являются для себя и работодателями, и работниками, пояснили в отделении ПФР по Хабаровскому краю. Они обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР, чтобы самим формировать свою будущую пенсию.

Как правило, у наемных работников пенсии выше, чем у самозанятых. Это происходит потому, что среднегодовой платеж в ПФР за наёмного работника, в частности в Хабаровском крае составляет 92,8 тыс. руб., а за самозанятое население – 44 тыс. руб. в год. Если по ОПС за самозянятых граждан поступает в два раза меньше страховых взносов, то и пенсия у них соответственно меньше

Если гражданин не регистрируется в качестве ИП, то нет и отчислений в ПФР, значит, и пенсия не формируется. Поэтому при назначении страховой пенсии по старости эти периоды трудовой деятельности не будут учтены.

Гражданин вообще не будет иметь право на страховую пенсию при достижении пенсионного возраста, установленного законодательством, если у него не будет выработан необходимый страховой стаж 15 лет (с 2024 г.) и не заработаны минимальные 30 пенсионных баллов (с 2025 г.).

При заработной плате в 1 МРОТ в год формируется только 1 балл, поэтому, чтобы набрать необходимый минимум в 30 баллов, при такой заработной плате придётся трудиться 30 лет.

Но вообще без пенсии никто не останется. При отсутствии необходимых для страховой пенсии параметрах, гражданам через 5 лет после наступления пенсионного возраста (женщинам в 60 лет, мужчинам – в 65) будет назначена социальная пенсия.

Между тем законодательство предусматривает ряд ситуаций, когда необходимый страховой стаж можно «купить». Например, один гражданин за другого может уплатить В ПФР страховые взносы. К примеру, супруг является работающим, а его супруга - домохозяйка. В таком случае супруг может производить уплату страховых взносов за свою жену. Но приобретенного таким образом стажа, «купленного», должно быть не более половины требуемого. Если, к примеру, в этом году для назначения страховой пенсии требуется стаж 8 лет, то «купить» можно не более 4 лет. А еще 4 года человек, за которого уплатил взносы другой гражданин, должен заработать сам.

Кроме того, ИП может в рамках ОПС дополнительно формировать накопительную пенсию. Для этого можно заключить с ПФР договор о добровольном вступлении в правоотношения по формированию своей накопительной пенсии и производить дополнительную уплату страховых взносов на свою будущую пенсию. Плюс к этому можно участвовать в добровольных пенсионных программах, которые предлагают негосударственные пенсионные фонды.

Пенсионный фонд считает, что он не обязан пересчитывать фиксированные взносы, рассчитанные по максимуму, в случае предоставления предпринимателем налоговой отчетности за прошлые периоды. Письмо от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994 направлено в территориальные отделения.

Как известно, в соответствии с уже недействующим  сейчас законом  212-ФЗ, ИП обязаны были уплачивать фиксированные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.рублей. Для расчета этих взносов данные о доходах предпринимателей передавались налоговыми органами в ПФ. Если ИП не сдал отчетность и, соответственно, данных о доходах не было, ему рассчитывали взносы по максимуму, исходя из 8 МРОТ. За 2014 год максимальная сумма составляет 138 627,84 руб., за 2015 год 148 886,40 руб., за 2016 год 154 851.84 руб.

До лета этого года проблем с пересчетом взносов не возникало, если предприниматель сдавал пропущенную отчетность за прошлые годы. Однако в июле пошли массовые отказы. Оказывается, начальство Пенсионного фонда разослало письмо о том, что взносы пересчитываться не должны.

По мнению госпожи Петровой, подписавшей это письмо, Законом № 212-ФЗ не предусмотрено право органа контроля за уплатой страховых взносов производить перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Поэтому у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ.

Поясним, что под расчетным периодом в данном случае понимается период, в котором должна быть сдана налоговая декларация. Т.е. если декларация за 2015 год должна была быть сдана 30 апреля 2016 года, то расчетный период длится до 31 декабря 2016 года. Таким образом, по мнению зам.начальника ПФ, если декларация за 2015 год сдана в 2017 году, то предприниматель должен уплатить взносов за 2015 год почти 150 тыс. рублей. Если же декларация была сдана до конца 2016 года, но налоговые органы не передали информацию об этом, то, по мнению Пенсионного фонда, переформирование обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов считается целесообразным (даже не обязательным, а целесообразным!).

Сколько предпринимателей, опоздавших с декларациями, сейчас окажется с полумиллионным долгом по взносам, сказать трудно, но их много. Да, они виноваты. Да, нельзя нарушать законы и не сдавать отчетность. Но как может несдача трех нулевых деклараций караться таким огромным, по сути своей, штрафом. Некоторые из них просто не в состоянии будут расплатиться с таким долгом никогда.

Из письма также неясно, что будет делать Пенсионный фонд, если предприниматель сдаст в налоговые органы уточненные декларации за прошлые периоды. Откажут в пересчете, даже если в результате него сумма взносов вырастет? И главный вопрос, возникающий после прочтения этого письма - куда пойдут те сотни тысяч, которые попытаются взыскать с незадачливых предпринимателей? Сколько из них достанется самому ИП, попав на его лицевой счет застрахованного лица?

Отмена обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей - пенсионеров может привести к злоупотреблениям по перерегистрации предпринимательской деятельности на таких лиц. Такое мнение высказал Минфин в письме № 03-15-05/50651 от 08.08.2017 г.

Минфин напоминает  - уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Минфин отмечает, что своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности, в частности, в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного социального страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Кроме того, отмена обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей - пенсионеров может привести к злоупотреблениям по перерегистрации предпринимательской деятельности на таких лиц, что, с одной стороны, негативно отразится на собираемости страховых взносов и сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, а с другой стороны, приведет к утрате адресного подхода при предоставлении такой преференции.

Таким образом, надеяться на то, что министерство выступит за отмену страховых взносов у ИП-пенсионеров, не приходится.

ИП с годовым доходом до 300 тысяч рублей платят фиксированные платежи исходя из одного МРОТ. Совокупный размер годового платежа за 2017 год составляет 23 400 рублей.

ИП, получившим доход свыше 300 тысяч рублей по итогам работы в 2017 году, необходимо уплатить страховые взносы на ОПС исходя из одного МРОТ плюс 1% от дохода с суммы свыше 300 тысяч рублей ((МРОТ*Тариф*12)+(Доход - 300 000 рублей)*1%)), но не более суммы в 187 200 руб. в срок до 1 апреля 2018 года. Об этом напомнили в отделении ПФР по Удмуртии.

В случае если плательщик страховых взносов применяет более одного режима налогообложения, то облагаемые доходы от деятельности суммируются по итогам расчетного периода, передаются налоговыми органами в территориальные органы ПФР, по данным представленных деклараций.

В случае, непредставления предпринимателем в налоговые органы сведений о своих доходах в установленный налоговым кодексом срок, территориальные органы ПФР будут производить начисления, а налоговые органы взыскивать эту задолженность по страховым взносам на ОПС за истекший год исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа, то есть 187,2 тыс. рублей.

Отделение ПФР отмечает, что в республике систематически не отчитываются свыше 6 тысяч ИП. В связи с этим, предпринимателям, которые не получают прибыль и не ведут деятельность, ПФР настоятельно рекомендует оценить перспективы своей деятельности в качестве ИП и в отсутствии надобности в этом, обратиться в налоговые органы и сняться с учета во избежание принудительного взыскания задолженности в больших размерах.

С 1 июля 2017 года минимальный МРОТ увеличен с 7500 рублей до 7800 рублей. Однако данное повышение никак не отразится на величине страховых взносов на пенсионное страхование для самозанятого населения, уточнили в ОПФР по Амурской области.

Платеж за 2017 год будет рассчитываться исходя из МРОТ, установленного на 1 января 2017 года – 7500 руб.

Напомним, посчитать фиксированный платеж можно с помощью специального калькулятора на сайте Клерк.ру.

В соответствии с действующим законодательством, граждане, зарегистрированные в качестве ИП, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, даже если предпринимательская деятельность фактически не осуществляется и доход от нее отсутствует. Но существует и ряд временных периодов, когда данная категория плательщиков освобождается от уплаты взносов. К таким периодам, в частности, относятся период прохождения военной службы по призыву, период ухода за ребенком, уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет и другие периоды.

Напомним, порядок освобождения от уплаты фиксированных взносов ФНС разъяснила в письме № БС-4-11/7990@ от 26.04.2017.

К периодам, в течение которых ИП не уплачивают фиксированные взносы, относятся:

- период прохождения военной службы;

- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства; - период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ.

Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у ИП, а также у адвокатов, приостановивших статус адвоката, могут являться налоговые декларации без дохода в эти периоды, справки 2-НДФЛ о доходах адвокатов.

Документами, являющимися основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов, являются:

- период прохождения военной службы подтверждается военными билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений;

- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет подтверждается документами, удостоверяющими рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет (свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о смерти, справки жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет, документы работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и другие документы, подтверждающие необходимые сведения);

- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход. При раздельном проживании трудоспособного лица, осуществляющего уход, и лица, за которым осуществляется уход, помимо указанных документов представляется письменное подтверждение лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход, или его законного представителя о том, что за ним в действительности осуществлялся уход, указываются фамилия, имя, отчество лица, осуществлявшего уход, и период ухода.

При невозможности получения такого письменного подтверждения (ввиду смерти, состояния здоровья) соответствующее письменное подтверждение может быть представлено членами семьи лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход. Фактические обстоятельства осуществления ухода могут быть подтверждены актом обследования, проводимого органом, осуществляющим пенсионное обеспечение.

Факт и период нахождения на инвалидности подтверждаются выпиской из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемой федеральными учреждениями МСЭ.

В качестве документов, подтверждающих возраст, могут быть представлены свидетельство о рождении, паспорт, а также другие документы;

- период проживания супругов военнослужащих, проходящих (проходивших) военную службу по контракту (действительную (сверхсрочную) военную службу), вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства подтверждается справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов (с указанием периода прохождения военной службы и периода совместного проживания), и справкой государственного учреждения службы занятости населения (с указанием периода нахождения на регистрационном учете), а в случае если военнослужащий проходил военную службу по контракту (действительную (сверхсрочную) военную службу) в воинском формировании Российской Федерации, дислоцированном на территории иностранного государства, независимо от времени ее прохождения, - только справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов.

- период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации за границей и международные организации, подтверждается справками государственных органов (организаций), направлявших работника на работу в указанные организации (учреждения) (с указанием периода совместного проживания).

Периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, подтверждаются информацией, представляемой адвокатскими палатами субъектов РФ.

Вместе с тем, в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/7990@ от 26.04.2017, которое доведено до нижестоящих налоговых органов.

В разгаре лето - время долгожданных отпусков. Но для некоторых предпринимателей туристическая поездка за границу может закончиться при прохождении пограничного контроля. Причина - долги по уплате страховых взносов в бюджет ПФР и ФФОМС. Часто туристы узнают о своей задолженности только у стойки регистрации в аэропорту или на вокзале.

В связи с этим в ПФР напомнили, что на сайте Федеральной службы судебных приставов действует банк данных исполнительных производств. Этот сервис позволяет физическим и юридическим лицам получить информацию о ходе исполнительного производства и о задолженности, в том числе по страховым взносам.

ПФР рекомендует индивидуальным предпринимателям, имеющим задолженность по страховым взносам, заранее позаботиться об оплате долга, а также известить о погашении задолженности судебного пристава-исполнителя, чтобы он смог оперативно вынести постановление о снятии временного ограничения права выезда.

Если доход ИП превышает 300 000 руб., то такой ИП, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК. То есть ИП на УСН при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются.

Что касается определения Верховного суда РФ, то оно принято в отношении исчисления и уплаты страховых взносов, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, действовавшим до 1 января 2017 года.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-05/36277 от 09.06.2017.

ФНС своим письмом № БС-4-11/10197 от 30.05.2017 внесла изменения в свое предыдущее письмо от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@.

Напомним, в вышеназванном письме Минфин представил подробную инструкцию по подсчету фиксированных взносов ИП.

Теперь Минфин изменяет формулировку одного пункта о начислении взносов с дохода свыше 300 тыс. рублей для адвокатов. Данный пункт излагается в следующей редакции:

"Налоговые органы определяют сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащую к уплате за расчетный период, в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, в соответствии со Справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ как разница значений поля "Общая сумма дохода" раздела 5 и суммы значений по коду вычета 403 "Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера" раздела 3".

2 декабря 2016 г. вступило в силу Постановление Конституционного суда РФ относительно фиксированных взносов, которое определило понятие дохода, а именно: все обязательства по уплате страховых взносов для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, должны формироваться исходя из размера доходов за вычетом расходов, связанных с получением дохода.

Данные о сумме доходов, полученных индивидуальными предпринимателями в 2014-2015 годах, уже представлены ФНС и у территориальных органов Пенсионного фонда нет оснований для самостоятельной корректировки этих сумм, пояснили в отделении ПФР по Алтайскому краю в ходе пресс-конференции.

В этой связи предпринимателям, которые считают, что доход рассчитан неверно, нужно обратиться в территориальные органы ПФР с заявлением. Им в индивидуальном порядке будет проведена корректировка страховых взносов, подлежащих уплате с дохода, превышающего 300 тысяч рублей, обещают в региональном отделении фонда.

При этом в ПФР обратили внимание, что при уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2015 год исходя из 1 МРОТ, ИП зарабатывает 1 пенсионный балл, а при уплате в максимальном размере сразу 7,4 пенсионных балла.

ИП, которые приняли решение завершить предпринимательскую деятельность и подали в налоговый орган соответствующие документы о снятии с регистрационного учета, обязаны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 15 календарных дней, с даты снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе. Исчисление страховых взносов осуществляется пропорционально количеству календарных месяцев и дней на дату прекращения плательщиком осуществляемой им деятельности. Об этом напомнили в отделении ПФР по Удмуртии.

Размер страховых взносов зависит от величины дохода, полученного плательщиком за расчетный период. ИП необходимо оплатить страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Доход, учитываемый при расчете страховых взносов, определяется в следующем порядке:

• для плательщиков общей системы налогообложения учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, с учетом профессиональных вычетов;

• для плательщиков, применяющих УСН, учитываются доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;

• для плательщиков ЕНВД объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ);

• для плательщиков, применяющих ПСН, объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности (ст. 346.47 НК РФ);

• для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, страховые взносы исчисляются исходя из общей суммы облагаемых доходов, полученных от всех видов деятельности.

В случае если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 тысяч рублей, предпринимателю необходимо заплатить взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего этот порог. При этом определение дохода не связано с величиной налоговой базы.

Всю информацию о доходах ИП Пенсионный фонд получает из ФНС. Согласно представленным из налоговых органов данным производится расчет сумм страховых взносов, уточнили в отделении ПФР по Алтайскому краю.

Со дня вступления в силу Постановления Конституционного суда РФ, а именно со 2 декабря 2016 года, все обязательства по уплате страховых взносов для ИП, уплачивающих НДФЛ и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны формироваться исходя из размера доходов за вычетом расходов, связанных с получением дохода.

- Данные о сумме доходов, полученных индивидуальными предпринимателями в 2014 - 2015 годах, уже представлены Федеральной налоговой службой на дату вынесения судом Постановления, и у территориальных органов Пенсионного фонда нет оснований для самостоятельной корректировки этих сумм, - поясняет заместитель управляющего Отделением ПФР по Алтайскому краю Алексей Хомутов. - Поэтому индивидуальным предпринимателям нужно обратиться в территориальные органы ПФР с подтверждающими документами, т.е. декларацией, представленной в налоговые органы. После чего специалисты Пенсионного фонда самостоятельно сделают запрос в налоговые органы и проведут перерасчет сумм страховых взносов подлежащих уплате с дохода, превышающего 300 тысяч рублей.

Ассоциация негосударственных пенсионных фондов (АНПФ) предложит правительству способ решения проблемы пенсионного обеспечения ИП. О подготовке специальной программы по этому вопросу в кулуарах ПМЭФ-2017 рассказал глава АНПФ Сергей Беляков.

Сейчас самозанятые уплачивают взносы в пенсионную систему по специальной формуле, в среднем это всего 24 тыс. в год. Таких взносов недостаточно, чтобы в будущем выплачивать им достойную пенсию, поэтому нагрузка по дофинансированию ложится на бюджет и бизнес, пишут "Известия".

По замыслу АНПФ, самозанятым необходимо предложить выбор: либо оставить всё как есть и делать маленькие взносы в ПФР, но и рассчитывать на низкие пенсии, либо перевести тариф страховых взносов полностью из распределительной части ОПС в НПФ. По оценкам ассоциации, приток ИП в систему может составить 100–300 тыс. человек в год.

Сергей Беляков пояснил, что солидарный принцип системы в случае с самозанятыми нарушается. Их взносов недостаточно для выплаты им пенсий. Если такой гражданин зарабатывает около 30 тыс. рублей в месяц, то его отчисления в ПФР по действующей формуле составляют всего 2 тыс. рублей — вряд ли кто-нибудь согласился бы на такую пенсию, отметил Сергей Беляков. Поэтому ПФР приходится доводить их пенсии до приемлемого уровня за счет отчислений, которые делаются с зарплат обычных наемных сотрудников. Это приводит к разбалансировке всю систему.

— Если самозанятые граждане претендуют на то, чтобы получать пенсию, то они должны отчислять взносы в том объеме, который позволит формировать им достаточную пенсию. Сохранение нынешней ситуации приводит к серьезным дисбалансам, — рассказал о существующей проблеме президент АНПФ.

Причем в этом вопросе взгляды пенсионного рынка и социального блока правительства, где также озабочены вопросом пенсий самозанятых, совпадают, подчеркнул Сергей Беляков. По его словам, Минтруд уже сейчас обсуждает возможные способы решения проблемы, и идея АНПФ может также лечь на стол правительства.

Пора прекратить ущербную практику субсидирования пенсий индивидуальных предпринимателей за счет работников других отраслей и пенсионеров, согласился с предложением АНПФ член совета директоров «НПФ Согласие» Андрей Неверов.

— Более правильным было бы, с одной стороны, дать самозанятым действенный инструмент формирования будущей пенсии, а с другой — защитить их от рисков малой пенсии в будущем. Личная ответственность за будущую пенсию должна простимулировать ИП осуществлять достаточный объем отчислений, тем более что в отличие от балльной системы планирование своей будущей пенсии в НПФ более точное и прозрачное, — отметил он.

Предложенная АНПФ мера поможет решить проблему с ИП, пусть и не в полной мере, — оценил идею руководитель отдела УК «СОЛИД Менеджмент» Сергей Звенигородский.

— Пенсия от государства — это не только что-то привычное, но еще и реальная помощь, оказываемая самозанятым за чужой счет. Поэтому массового отказа ИП от системы госпенсий не произойдет, — считает эксперт. — На данный момент государство может предложить самозанятым выбор из плохого и очень плохого: копить самим, если будут деньги и финансовая грамотность, либо надеяться на государственную пенсию, которая является, по сути, небольшим «пособием по бедности».