Дивиденды, полученные от участия в сторонней организации: порядок учета

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Юлии (г. Ростов-на-Дону)

Организация А получила дивиденды от организации В, в которой она является учредителем, в размере 1 000 000.00 (за 2009 год, чистые) и выплатила дивиденды организации С, которая  в свою очередь является учредителем организации А, в размере 998 000.00 . Как эти операции отразить в декларации по налогу на прибыль?

В тексте вопроса не уточняется, но будем исходить из того, что все 3 компании созданы по законодательству РФ и ни компания А, ни компания С не имеет права на налогообложение по ставке 0% (напомним, что на основании пп. 1 п. 3 ст. 284 НК доходы в виде дивидендов, получаемых российскими организациями, облагаются налогом на прибыль по ставке 0%, если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации).

Так, раздел А (Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов) Листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организации А следует заполнять следующим образом:

Стр. 010 - Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом – всего – 998 000

Стр. 040 - Дивиденды, подлежащие распределению российским акционерам, участникам - всего – 998 000       

в том числе:            

Стр. 041 - суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (налоговая ставка 9%) – 998 000 

Стр. 070 - Дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем и в текущем налоговом периоде до распределения дивидендов между акционерами (участниками) – 1 000 000

Стр. 071 - в том числе без учета полученных дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0% согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК – 1 000 000

Стр. 090 - Сумма дивидендов, используемая для исчисления налога (стр. 040 - стр. 071) - 0    

Стр. 100 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0                                                 

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.