Вопрос: Десятки тысяч граждан, заключивших договоры долевого участия в строительстве жилого дома, сталкиваются с одной и той же проблемой - получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.
Для подтверждения права на вычет налогоплательщик предъявляет: "при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них".
Этот абзац из ст. 220 НК РФ, на мой взгляд, касается двух разных вещей - покупки квартиры (готовой) и квартиры в строящемся доме.
Но работники налоговой инспекции, смешав (сознательно) две разные ситуации, требуют при подаче декларации на имущественный вычет предъявлять акт о передачи квартиры. Понятно, что акта о передаче квартиры в строящемся доме быть не может.
Акт составляется только после сдачи дома в эксплуатацию.
Таким образом, ст. 220 НК РФ в части получения налогового вычета налогоплательщиком при получении прав на квартиру в строящемся доме стараниями налоговых работников аннулирована.
Убедительно прошу Вас дать разъяснение по вышеуказанной проблеме, какой смысл заложен законодателем и как ст. 220 НК РФ должна исполняться в части квартиры в строящемся доме (какие документы должен представлять налогоплательщик для получения налогового вычета)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета, поступившее из Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что Вами по договору уступки прав требования были приобретены права на получение квартиры в строящемся доме.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Таким образом, получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрено.
Вместе с тем, в соответствии с абзацем девятым данного подпункта расходы на приобретение прав на квартиру, комнату в строящемся доме могут включаться в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты. То есть, такие расходы могут быть учтены по завершении строительства жилого дома и оформления соответствующих правоустанавливающих документов.
При приобретении квартиры по договору о долевом участии в строительстве, права по которому были получены налогоплательщиком по договору уступки прав требования, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры (договор о долевом строительстве), договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
С.В. Разгулин