Вопрос: Физическое лицо продало квартиру, находившуюся в собственности данного лица в течение четырех месяцев. Квартира приобреталась в неудовлетворительном состоянии, и в течение вышеуказанного периода времени физическим лицом были произведены затраты на ремонтные и отделочные работы (замена пола, сантехнического оборудования, системы отопления, прочее), стоимость которых впоследствии вошла в "продажную" стоимость данной квартиры.
Вправе ли физическое лицо заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный в размере, составляющем сумму стоимости приобретения квартиры и стоимости ремонтных и отделочных работ? Документы, подтверждающие стоимость приобретения квартиры и стоимость ремонтных и отделочных работ (договор подряда, товарные и кассовые чеки на приобретенные строительные материалы), у физического лица имеются.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в связи с получением доходов от продажи квартиры налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
К таким расходам, по нашему мнению, можно отнести документально подтвержденные расходы налогоплательщика, производимые им на ремонт и отделку квартиры в целях ее подготовки для последующей продажи и не включавшиеся в имущественный налоговый вычет по приобретению указанной квартиры.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин