Вопрос: Просим Вас пояснить порядок налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ материальной помощи, оказываемой бывшим работникам в следующих ситуациях:
1. Материальная помощь оказывается бывшему работнику - ветерану Компании, который имеет продолжительный трудовой стаж в Компании (более 30 лет), по достижении пенсионного возраста и после оформления пенсии продолжает трудовую деятельность на предприятии, а затем увольняется по собственному желанию либо по сокращению штатов.
2. Материальная помощь оказывается бывшему работнику, который, проработав в Компании менее одного года, увольняется в связи с выходом на пенсию по возрасту.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 09.12.2010 N 1448-ВМ по вопросу налогообложения сумм материальной помощи, оказываемой бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 217 Кодекса определены виды доходов, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Следовательно, пунктом 28 статьи 217 Кодекса установлено ограничение в размере 4000 рублей в отношении доходов, освобождаемых от налогообложения, выплачиваемых за налоговый период работодателями работникам или бывшим своим работникам в виде материальной помощи.
Выплаты материальной помощи бывшему работнику, который уволился по иным основаниям, чем указанные в статье 217 Кодекса, подлежат налогообложению.
С.В. Разгулин