Вопрос: Прошу Вас разъяснить: имею ли я право на налоговый имущественный вычет по НДФЛ при продаже квартиры учитывая то, что 1/4 долей я владела более трех лет, а еще 1/4 долей - менее трех лет? Должна ли я уплачивать НДФЛ?
В 2006 г. мои родители, я и брат приватизировали нашу квартиру на праве общей долевой собственности по 1/4. В июле 2008 г. брат погиб. По решению родителей его 1/4 доля перешла ко мне по наследству. Второе свидетельство о собственности 1/2 доли квартиры я получила в мае 2009 г. В октябре 2010 г. квартира была продана.
Каким образом считается срок моего владения собственностью для получения имущественного вычета?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 28.04.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что квартира была приватизирована в 2006 году и находилась в общей долевой собственности четырех собственников. В связи со смертью в 2008 году одного из собственников его доля в праве собственности на данную квартиру перешла в порядке наследования одному из собственников. В 2010 году квартира была продана.
Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
С.В. Разгулин