УФНС по Удмуртской Республике разъяснило вопросы налогообложения доходов физлиц

Управление ФНС России по Удмуртской Республике в связи с поступающими вопросами разъясняет порядок налогообложения доходов, получаемых гражданами Украины, временно прибывающими на территорию Российской Федерации.

Налогообложение дохода, полученного физическим лицом в связи с выполнением трудовых обязанностей в Российской Федерации, осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

Согласно положениям пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Таким образом, основным критерием определения статуса физического в целях налогообложения, полученных им доходов, является период времени нахождения этого лица на территории Российской Федерации, а не наличие гражданства какой – либо страны.

Следует отметить, что установленный Налоговым кодексом РФ порядок налогообложения доходов физических лиц применяется одинаково, как к гражданам Российской Федерации, так и к гражданам иных государств.

Доход, полученный физическим лицом от работы в Российской Федерации, на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 Налогового кодекса РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ, не применяются.

Согласно пункту 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, перечисленных в данном пункте статьи 224 Налогового кодекса РФ, в частности, доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию (Указ Президента Российской Федерации от 22.06.2006 № 637), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Подтверждением участия соотечественника в Государственной программе является свидетельство участника Государственной программы установленного Правительством Российской Федерации образца. Уполномоченными органами, осуществляющими деятельность по заполнению, замене, учету и хранению свидетельств, являются: представительства (представители) Федеральной миграционной службы за рубежом, дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, территориальные органы Федеральной миграционной службы.

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, то, налоговый агент в соответствии с пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, обязан произвести перерасчет НДФЛ по ставке 13 процентов с начала налогового периода (календарного года) и произвести зачет излишне уплаченного НДФЛ по ставке 30 процентов в счет уплаты НДФЛ по ставке 13 процентов до конца налогового периода.