Налоговые споры

Комментарий к Постановлению ФАС ВСО от 12.03.2014 № А33-11092/2013

В комментируемом Постановлении ФАС ВСО от 12.03.2014 № А33-11092/2013 суд отказал в удовлетворении требования организации к ФСС в части принятия к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, так как установлено нарушение п. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ : застрахованным лицам, имеющим страховой стаж до 5 лет, пособие назначено и выплачено в размере 100% среднего заработка.
780 0

Источник: Журнал "Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера"

В комментируемом Постановлении ФАС ВСО от 12.03.2014 № А33-11092/2013 суд отказал в удовлетворении требования организации к ФСС в части принятия к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, так как установлено нарушение п. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ: застрахованным лицам, имеющим страховой стаж до 5 лет, пособие назначено и выплачено в размере 100% среднего заработка.

Статьей 15.1 Федерального закона № 255-ФЗ определено, что физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

В соответствии с п. 4 ст. 4.2 Федерального закона № 255-ФЗ страховщики вправе не принимать к зачету в счет уплаты страховых взносов расходы на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, произведенные страхователем с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденные документами, произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.

Порядок определения размера пособия по временной трудоспособности представлен в ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ, согласно ч. 1 которой размер пособия устанавливается в процентном отношении от среднего заработка и зависит от стажа застрахованного лица:

  1. при стаже 8 и более лет – 100% среднего заработка;
  2. при стаже от 5 до 8 лет – 80% среднего заработка;
  3. при стаже до 5 лет – 60% среднего заработка.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, определенного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превыша­ющем МРОТ с учетом этих коэффициентов (ч. 6 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ). Иными словами, для работников, у которых страховой стаж не превышает шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности ограничено максимальным размером. Сумма пособия не должна превышать МРОТ (с учетом районного коэффициента) за каждый календарный месяц.

Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности установлен в ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, а также в Положении № 375.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. В случае если застрахованное лицо в указанные периоды не имело заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Получается, что в силу норм ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ и п. 11(1) Положения № 375 в данном случае средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления временной нетрудоспособности.

Для расчета пособия используется средний дневной заработок. Расчет среднего дневного заработка исходя из МРОТ производится путем деления МРОТ, увеличенного в 24 раза, на 730 (п. 15, 15(3) Положения № 375).

В соответствии с положениями ч. 4, 5 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку согласно ст. 7 и 11 Федерального закона № 255-ФЗ. Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Рассматривая спор, суды установили, что страховой стаж работников не превышает 6 месяцев и что указанным работникам невозможно было исчислить средний заработок.

Соответственно, из содержания ч. 1 и 6 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ, ограничивающих только максимальный размер исчисленного по общим правилам пособия по временной нетрудоспособности лицам, имеющим страховой стаж менее полугода, следует, что в силу отсутствия в законе каких-либо исключений работники, имеющие стаж менее 6 месяцев, относятся к застрахованным лицам, имеющим страховой стаж до 5 лет и пособие по временной нетрудоспособности им должно исчисляться в размере 60% среднего заработка, которым в настоящем случае будет являться МРОТ.

Иными словами, каких-либо исключений ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ не содержит, МРОТ применяется для определения размера пособий обязательного страхового обеспечения, но не используется в качестве минимальной суммы пособия.

Пример.

Работник принят на работу с 13.01.2014, до этого он нигде не работал. С 7 по 15 апреля 2014 года (9 кал. дн.) работник находился на больничном.

В рассматриваемой ситуации нетрудоспособность наступила в 2014 году. В предшествующие два года работник нигде не работал. Следовательно, в этом случае необходимо руководствоваться нормами ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 11(1) Положения № 375.

МРОТ с 01.01.2014 равен 5 554 руб.

Для расчета пособия используется средний дневной заработок. Расчет среднего дневного заработка исходя из МРОТ производится путем деления МРОТ, увеличенного в 24 раза, на 730.

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ (п. 15, 15(3) Положения № 375), равен 182,6 руб. (5 554 руб. x 24 мес. / 730 дн.).

Поскольку страховой стаж работника в данном случае составляет менее 5 лет, размер дневного пособия определяется как 60% среднего дневного заработка (ч. 4 ст. 14, п. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ). Таким образом, дневное пособие в рассматриваемой ситуации составляет 109,56 руб. (182,6 руб. x 60%).

Пособие по временной нетрудоспособности будет равно 986,04 руб. (109,56 руб. х 9 кал. дн.), в том числе за счет средств работодателя – 328,68 руб., за счет средств ФСС – 657,36 руб.

  1. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
  2. Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Начать дискуссию

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Меняются правила работы с госзакупками: что такое цифровой контракт, кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

1
58
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

Даже при условии стремительного развития автоматизации в бизнесе еще невозможно отказаться от человека. От персонала требуется обслуживание оборудования, предоставление консультационных услуг, ведь машины пока не обладают теми способностями для разъяснения сложных вопросов, как это способен сделать человек.

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

3
70

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

По данным ВЦИОМ, те или иные фобии есть у каждого восьмого жителя России. Предприниматели, в том числе достигшие определенных высот – не исключение. Почему страх нельзя отрицать, и какие чаще всего преследуют людей в бизнесе.

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

1
45

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Оставленная в рабочем компьютере флешка с электронной подписью «стоила» коммерсанту 2+ млн рублей

Благодаря оперативно принятым мерам полицейскими Красноярского края свыше 2 млн рублей не попали в руки мошенников.

Если вы ошиблись в сумме уведомления по ЕНП, обнулять ее не надо

Ошибка в сумме налога в уведомлении по ЕНП исправляется подачей нового уведомления с правильной суммой.

Банки

Клиенты Райффайзенбанка не могут отправить деньги в приложении

Пользователи жалуются, что в приложении Райффайзенбанка не работают денежные переводы по номеру телефона и между счетами.

❓Что выбрать: переподготовку, повышение квалификации или онлайн-курсы? Разберемся, что подойдет именно вам

Мы сделали разбор по нашим основным обучающим продуктам. Объясним, чем курсы повышения квалификации или переподготовки отличаются от онлайн-курсов. Из поста вы поймете, какое обучение подходит именно вам. Забирайте в закладки, чтобы не потерять.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
18
111

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

Это вы удачно зашли — тут про обновления в Telega.in рассказывают.

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

Интересные материалы

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Чаще всего собственники и руководители замечают, когда в бизнесе что-то идет не так. Но так как они погружены в решение оперативных задач, то не сразу могут увидеть, что многие вопросы можно решить с помощью автоматизации. В итоге менеджмент борется с симптомами, а проблема остается. Разбираемся, какие признаки говорят о том, что вам пора автоматизировать бизнес.

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес