Проверка контрагентов

А ты что за фрукт: главное при выборе контрагента

Всех налогоплательщиков условно можно разделить на две основные категории. Представители первой сознательно в качестве контрагентов выбирают «фирмы-однодневки». Другие же ведут добропорядочную деятельность, но по разным причинам допускают ошибки при выборе партнеров и у них появляются неблагонадежные контрагенты.
2,6 тыс. 5
А ты что за фрукт: главное при выборе контрагента
Борис Мальцев, Клерк.Ру

Всех налогоплательщиков условно можно разделить на две основные категории. Представители первой сознательно в качестве контрагентов выбирают «фирмы-однодневки». Другие же ведут добропорядочную деятельность, но по разным причинам допускают ошибки при выборе партнеров и у них появляются неблагонадежные контрагенты.

Весьма распространены случаи, когда организация нанимает исполнителя для проведения подрядных работ, но через время сталкивается с определенными вопросами, например, по НДС или с отсутствием возможности списать в затраты свои расходы по конкретной операции. Впоследствии выясняется, что подрядчик оказался «фирмой-однодневкой», и подобное сейчас не редкость.

Меры при выборе контрагента: основные моменты

«Фирма-однодневка», согласно письму ФНС РФ от 11 февраля 2010 года, классифицируется как юридическое лицо, не имеющее автономности и сформированное не с целью проведения операций предпринимательского характера. Подобные организации довольно легко отличить по ряду признаков, в частности, по отсутствию факта предоставления налоговой отчетности. Текст письма ФНС РФ указывает на то, что нарушение закона происходит вследствие согласованных противозаконных действий со стороны налогоплательщика и принадлежащей ему «фирмы-однодневки». Он является ее фактическим владельцем, хотя, как чаще всего показывает практика, формально не имеет к ней никакого отношения.

На сегодняшний день законодательством не предусмотрены механизмы, позволяющие совсем исключить деятельность таких фирм. Именно поэтому существует высокая вероятность, что в ходе своей деятельности любая компания может столкнуться с недобросовестным контрагентом. Предотвратить такое сотрудничество можно единственным путем: быть внимательнее при выборе контрагента.

Безосновательная налоговая выгода: что это? 

Цель предпринимательской деятельности какого-либо бизнес-направления состоит в получении прибыли от продажи товаров, услуг и т. д. В 2006 году Пленумом ВАС РФ было принято решение о введении правового понятия налоговой выгоды. В качестве допустимой налоговой выгоды можно принимать уменьшение налоговой ставки, сокращение размера налоговых выплат за счет уменьшения налоговой базы, возмещение денежных средств из государственной казны и т. п.

Наряду с этим Пленум определяет понятие безосновательной налоговой выводы и поясняет, что происходит в случаях, когда налогоплательщик пытается уклониться от выплаты налогов в полном объеме путем минимизации налогообложения.

Когда налоговая выгода может классифицироваться как безосновательная? Тогда, когда операции, связанные с налогообложением, имеют сомнительный экономический смысл или не вписываются в рамки целесообразных действий. В качестве примера можно рассмотреть распространенную ситуацию: организация нанимает для выполнения конкретных работ подрядчика, заключает с ним договор, а по факту указанные в договоре работы выполняются штатными работниками этой организации.

Но факт отклонения налогоплательщика от своих обязанностей по уплате налогов еще нельзя трактовать как получение безосновательной налоговой выгоды. Существует два возможных варианта развития событий, при которых компания может столкнуться с рядом проблем по причине недобропорядочных методов ведения деятельности своего контрагента.

Налоговая выгода может инкриминироваться как безосновательная в тех случаях, если налоговой службе удастся доказать, что:

  1. Налогоплательщик не проявил соответствующей осторожности и не принял корректных мер в отношении контрагента, деятельность которого велась с нарушениями. Сюда же относятся те случаи, когда представители обеих компаний являются аффилированными лицами.
  2. Налогоплательщик и его партнеры ведут предпринимательскую деятельность в большей степени с контрагентами, уклоняющимися от уплаты налогов.

Какие меры необходимо предпринять добропорядочной компании, выбирающей партнера

При качественном анализе контрагента существует ряд признаков, выдающих его недобросовестное ведение предпринимательской деятельности. Среди основных: 

  • фактическая налоговая нагрузка налогоплательщика по конкретному контрагенту значительно ниже, чем по другим субъектам в аналогичной сфере деятельности;
  • в отчетности фигурируют потери на протяжении последних налоговых периодов;
  • наличие в отчетности налоговых вычетов существенного размера за конкретный отрезок времени и проч.

Нужно понимать возможные последствия от такой деятельности и пытаться этого избежать. Потому как непринятие соответствующих мер, исключающих подобные нарушения, трактуется налоговиками как отсутствие должной осмотрительности и приводит к вопросу о безосновательной налоговой выгоде.

Например, если руководитель или представитель компании лично не общался с директором или представителем компании-контрагента, не имеет копий документов, подтверждающих их личность, а также в случаях отсутствия документально утвержденных полномочий лиц, подписывавших контракт со стороны контрагента – все это указывает на то, что вы не проявили должной осмотрительности и не приняли соответствующих мер к выбору добропорядочного партнера.

В одном из писем ФНС РФ от 23 января 2013 года идет речь о рисках, с которыми сталкивается компания в случаях отсутствия проявления должной осмотрительности. В первую очередь, могут возникнуть проблемы финансово-хозяйственного характера и компания напрямую страдает от недобросовестности контрагента. Самые распространенные ситуации – это задержка поставок ожидаемой продукции, отсутствие таких поставок, отгрузка товара ненадлежащего качества, просрочка и отсутствие оплаты за поставленную с вашей стороны продукцию и т.п. Такие проблемы не решаются по причине невозможности предъявить соответствующие претензии в адрес контрагента и взыскать с него за нанесенный материальный ущерб.

Учитывая специфику возможных проблем и материального ущерба, компания должна максимально ответственно подходить к вопросу выбора контрагента.

Сбор и анализ данных о потенциальных партнерах, осуществляемый из открытых ресурсов, может занять много времени и оказаться недостаточно точным. Онлайн сервис Скрин.Астрал позволяет выполнить эти операции всего за считанные минуты. Онлайн сервис в автоматическом режиме обнаруживает информацию, к анализу которой необходимо подойти максимально внимательно.

Источник: ООО "Астрал-М"

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
132

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
254
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

98

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
116

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
211
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

54
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
63
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.