ИП без работников должен уменьшать налог по УСН так же, как другие налогоплательщики

ИП без работников должен соблюдать правила уменьшения налога по УСН на страховые взносы, установленные для других налогоплательщиков, иначе нарушается предусмотренный пунктом 1 статьи 3 НК РФ принцип всеобщности и равенства налогообложения.
1,5 тыс. 1

ИП без работников должен соблюдать правила уменьшения налога по УСН на страховые взносы, установленные для других налогоплательщиков, иначе нарушается предусмотренный пунктом 1 статьи 3 НК РФ принцип всеобщности и равенства налогообложения, на котором основывается законодательство о налогах и сборах. Такой вывод сделал Четырнадцатый арбитражный аппеляционный суд в постановлении от 06.09.2016 по делу N А52-149/2016

Налоговый орган посчитал неправомерным уменьшение предпринимателем налога по УСН за 2014 год на страховые взносы в виде фиксированного платежа, фактически уплаченных ИП в другом налоговом периоде (в январе 2015 года), то есть после окончания налогового периода, за который подана налоговая декларация. В результате камеральной проверки был доначислен налог и штраф. Предприниматель не согласился с мнением налоговиков, посчитав, что раз он уплатил взносы до даты подачи декларации, он имеет право уменьшить налог за 2014 год.

Суд первой инстанции согласился с мнением ИП, указав на то, что по смыслу нормы, содержащейся в абзаце третьем (фактически абзац шестой) пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, законодатель не ограничивает право данной категории налогоплательщиков уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только тем периодом, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Однако апелляционная инстанция решение отменила и приняла новое постановление.

Как указано в абзаце шестом пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Апелляционный суд посчитал, что уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере являются по сути своеобразным единственным видом расходов, на которые налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, указанный в абзаце шестом пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, вправе уменьшить исчисленный со своих доходов единый налог по УСН. А расходы учитываются при УСН кассовым методом.

ИП, выбравшие в качестве обложения единым налогом по УСН объект "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не могут быть поставлены в более привилегированное положение по сравнению как с ИП, выбравшими в качестве объекта обложения налогом по УСН "доходы" и производящими выплаты физическим лицам, так и с ИП, выбравшими в качестве объекта обложения налогом по УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов", производящими либо не производящими выплаты физическим лицам (то есть с иными индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога по УСН).

Следовательно, тот факт, что в абзаце шестом пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, в отличие от подпункта 1 пункта 3.1 названной статьи Кодекса, не содержится указания на то, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере именно в данном налоговом периоде, не свидетельствует о праве таких налогоплательщиков учитывать страховые взносы в виде фиксированных платежей, фактически уплаченные ими после окончания того налогового периода, за который они исчислены, то есть исчислять единый налог по УСН в ином порядке, установленном для остальных плательщиков этого налога.

Подаст ли ИП кассационную жалобу на это решение, неизвестно. В картотеке арбитражных судов жалоба пока не значится.

Комментарии

5
  • titova-tlt
    жаль
  • Надежда К

    Вообще логичное решение, но мотивировка странная. Особенно про "своеобразные расходы". Где это у нас в НК написано, что такое "своеобразно" ))
    Интересно, пойдет ИП в кассацию или нет. Северо-Западный АС иногда интересные решения выдает

  • redkina-sv

    Раньше, до 2013 года по старой редакции статьи 346.21 НК вопросы по учету СВ возникали. Налоговики в период до 2013 года разрешали учитывать СВ в уменьшение налоговой базы по УСН за тот период, за который они были уплачены при условии их перечисления в бюджет до момента оплаты авансового платежа или самого налога по УСН. Более того налоговики говорили, что даже, если СВ перечислены в бюджет уже после представления налоговой декларации и не учтены в первоначальной, то уменьшить УСН можно было, представив УНД.

    Но после 2013 года и Минфин, и ФНС в своих письмах высказывают позицию, что оплаченные СВ могут быть учтены только в периоде их оплаты, независимо от того, за какой период они оплачены.

    Хотя, если следовать статье НК, то в ней, действительно отсутствует такое условие (учитывать СВ в периоде оплаты).

    Однако, позиция, отличная от позиции контролеров будет нарушать основы ст.3 НК и кассовый метод учета, установленный для УСН.

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

Сколько длится дело по субсидиарке? Что приводит к затягиванию суда

Длительность рассмотрения дела связана с разными факторами. Разберем, что приводит к затягиванию рассмотрения дела в суде

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор — это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент
192

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть
64

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4, но можно и 3.

175

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
353
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

547
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
391

Интересные материалы

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

171