НДФЛ

Минфин в письме от 10.05.2018 № 03-04-07/31223 разъяснил вопрос обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм ежемесячной компенсации организацией на основании колдоговора расходов работников на питание.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией своим работникам расходов на питание, статья 217 НК не содержит, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

На основании третьего абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения.

Таким образом, поскольку организация выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/9257@ от 16.05.2018.

Каждая семья мечтает о собственном доме. Недвижимость приобретается, мечты сбываются. Следующий шаг — получение супругами налогового вычета при покупке жилья.

В статье: «Вычет при покупке жилья супругами в вопросах и ответах» рассмотрены ситуации, касающиеся получения вычета.

Например:

  • Получение налогового вычета при покупке недвижимости у взаимозависимых лиц
  • Получение женой вычета за квартиру, купленную мужем
  • Влияние соглашения о распределении имущественного вычета на раздел имущества
  • Возможность вернуть налог за средства, потраченные на строительство дома в 2014 году, если гос. регистрация произошла только в следующем году
  • Возврат налогов после развода
Узнать о том, как получить налоговый вычет в таких случаях, можно здесь.

 

В соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК освобождаются от обложения НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ.

Российской научный фонд включен в такой Перечень.

Таким образом, доходы физлиц - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским научным фондом, освобождаются от НДФЛ на основании пункта 6 статьи 217 НК.

Доходы физлиц, не являющихся грантополучателями, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/28601 от 26.04.2018.

Можно ли заявить вычет по расходам на лечение матери, если в данный период дочь не имела доходов и находилась в декретном отпуске? На этот вопрос ответило Управление ФНС г.Санкт-Петербурга.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, родителям.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации. Налоговая декларация формы 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту учета (жительства) налогоплательщика по итогам налогового периода (года), в котором понесены расходы на лечение.

При наличии дохода, облагаемого по ставке 13 %, предусмотренного пунктом 1 статьи 224 НК РФ, в том налоговом периоде, в котором были понесены расходы за оказанные медицинские услуги, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме расходов, направленных на оплату медицинских услуг при соблюдении условий, установленных статьей 219 НК РФ. При отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13% в том налоговом периоде, в котором понесены расходы на лечение, реализация права на вычет НК РФ не предусмотрена. Перенос вычета на другие периоды также не предусмотрен.

Организация действует в качестве агента организаций-экспертов, предоставляющих услуги физлицам - пользователям услуг. Пользователи производят оплату услуг Экспертов, а Эксперты, в свою очередь, производят из полученных денежных средств оплату услуг организации-агента и осуществляют через организацию-агента частичный возврат Пользователям полученных от них денежных средств. Кто должен выступать в роли налогового агента по НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/27168 от 23.04.2018.

Суммы частичного возврата Экспертами через организацию-агента денежных средств Пользователям в качестве меры стимулирования использования услуг Экспертов являются доходом Пользователей, полученным от Экспертов.

В этом случае в соответствии со статьей 226 НК Эксперты в отношении выплат такого дохода Пользователям признаются налоговыми агентами.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления деятельности.

Вместе с тем в соответствии с положениями Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» осуществлять профессиональную деятельность в качестве участника рынка ценных бумаг могут только юрлица.

В этой связи независимо от зарегистрированных видов деятельности ИП в отношении доходов от операций, осуществляемых профессиональным участником рынка ценных бумаг в рамках договора доверительного управления или брокерского договора с указанным ИП, применяется общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком, признаются налоговыми агентами.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/27166 от 23.04.2018.

С 01.01.2018 года в статью 168 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми отменено разрешение налогоплательщикам НДС при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) не выделять в кассовых чеках и иных документах ставки и суммы НДС. Об этом напоминает УФНС Оренбургской области.
 
Ставки и суммы НДС являются обязательными реквизитами кассового чека и бланков строгой отчетности (БСО) - если продавец платит НДС и товары (работы, услуги) облагаются НДС.
 
При этом сумму налога разрешается не выделять только на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами.
 
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ

Федеральным законом от 23.04.2018 № 98-ФЗ дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.

К числу таких доходов отнесены:
  • гранты, премии и призы по результатам участия в мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации;
  • доходы в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (в установленных пределах) и предоставления помещения во временное пользование, производимой некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации.
Закон имеет обратную силу и распространяются на правоотношения с 1 января 2018 года.
 
Принятым законом предусматриваются также одинаковые условия освобождения от налогообложения НДФЛ доходов добровольцев (волонтеров), получаемых ими как в денежной, так и в натуральной форме. Данные изменения вступают в силу с 1 мая 2018 года.

Пункт 68 ст. 217 НК предусматривает освобождение от НДФЛ доходов в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученных в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате вышеназванных доходов, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности (кэшбек), освобождаются от НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/27179 от 23.04.2018.

Декларационная кампания завершена, однако возможность получения налогового вычета не ограничена сроком – 3 мая.

УФНС г.Севастополя напоминает, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса РФ физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.

Определение суммы вычета осуществляется на основании документов, которые предоставляет медицинское учреждение. Одним из необходимых условий получения вычета является то, что все расходы налогоплательщик должен  нести сам - за счет собственных средств.

У граждан часто возникает вопрос: можно ли претендовать на возмещение расходов налогоплательщику, который оплатил лечение, например своей супруги? В данном случае вычет предоставляется независимо от того, на кого из супругов  оформлены документы, подтверждающие фактические расходы на лечение (договор с лечебным учреждением и платежные документы).

К вычету можно предъявить не любые расходы на медицинские услуги, а лишь на те, что входят в Перечень медицинских услуг, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

При выходе участника из ООО полученная им действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Пунктом 72 статьи 217 НК установлено, что освобождаются от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК, за исключением, в частности, доходов в натуральной форме.

Таким образом, в отношении полученного налогоплательщиком при выходе из ООО дохода в натуральной форме в виде недвижимого имущества (нежилого помещения) положения пункта 72 статьи 217 НК не применяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/27171 от 23.04.2018.

 

Концепция индивидуального пенсионного капитала, которая обсуждается уже не первый год, предполагает частичное освобождение граждан от уплаты НДФЛ.

«Если человек зарабатывает, например, 15 тысяч рублей, и одну тысячу отчисляет в пенсионную систему, с нее НДФЛ взиматься не будет, а только с оставшихся 14 тысяч», - пояснил зампред ЦБ Сергей Швецов, выступая на «круглом столе» в Госдуме.

Он уточнил, что формировать накопительную часть пенсии можно, перечисляя и 1% от зарплаты. Если работодатель, скажем, ежегодно индексирует зарплату на 4%, то один мог бы идти в накопление, а рост зарплаты тогда составлял бы 3%, передает его слова «Российская газета».

Минфин в письме № 03-04-05/28247 от 25.04.2018 дал разъяснения по НДФЛ при получении адвокатом убытков, а также о получении им профессионального вычета при отсутствии документов, подтверждающих расходы.

Если сумма налоговых вычетов по НДФЛ в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период сумма убытка не переносится.

Ситуация, когда расходы адвоката, связанные с осуществлением им адвокатской деятельности, больше получаемых от этой деятельности доходов, хотя и возможна, но в большей степени вероятность получения убытков характерна для деятельности в качестве ИП, общий режим налогообложения доходов которого не предусматривает возможности учета таких убытков в последующих налоговых периодах.

Минфин также напомнил, что если ИП не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов.

Предложение о предоставлении адвокатам возможности получения профвычета в размере 20% от суммы доходов от адвокатской деятельности в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы, Минфином не поддерживается, поскольку, во-первых, указанная норма может применяться только в случаях полного отсутствия документального подтверждения каких-либо расходов, чего в действительности у адвокатов не может быть и, во-вторых, не способствует прозрачности деятельности адвоката.