Клерк.Ру

Метки

Вчера в окончательном чтении приняли кучу поправок в НК и не только. Мы уже рассказывали о главных: об изменении системы уплаты НДС и о налоге на движимое имущество. Сегодня продолжаем обзор изменений.

Материальная выгода от беспроцентных займов теперь не всегда будет облагаться НДФЛ.

Читайте подробности в блоге компании НДФЛка.

 

Среди огромного количества поправок в Налоговый кодекс, принятых в последние дни, попадаются и хорошие новости.

Так в принятом в четверг законе есть маленькая поправка в статью 223 НК РФ. В  подпункт 5 пункта 1 этой статьи будут добавлены слова «, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику".  Т.е. дата фактического получения дохода как дата списания безнадежного долга с баланса организации будет определяться только если физлицо и эта организация являются взаимозависимыми лицами.

Вроде бы незначительная правка должна привести к большим последствиям. Дело в том, что именно из-за введения в статью 223 НК пункта 5 банки и сотовые операторы получили возможность отправлять в налоговые инспекции данные о списанных долгах их клиентов. Речь идет как о долгах по кредитам, так и о долгах за сотовую связь.

В частности, на сайте Ростелекома 22 марта 2017 г. была размещена информация о том, что оператор будет сообщать в налоговую инспекцию информация о должниках, на основании которой налоговые органы начислят им НДФЛ с сумм просроченной задолженности.

Теперь ни у банков, ни у сотовых операторов не будет возможности определить дауы дохода, значит они не смогут и отправлять информацию в налоговую инспекцию. Если, конечно, речь не будет идти о взаимозависимых с ними лицах.

Передача одного товара в обмен на другой является реализацией товара.

Поскольку при совершении мены обе стороны договора передают один товар в обмен на другой, каждая из сторон реализует свой товар. Соответственно, для целей налогообложения мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме.

Для целей налогообложения доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если при обмене имущества одной из сторон договора мены была получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты в денежной форме также включается в доход, учитываемый при определении налоговой базы.

Экономический результат мены одного имущества на другое эквивалентен продаже одного имущества (например, гаража) и приобретению на вырученные средства (за минусом установленных налогов) другого гаража с доплатой или без нее.

При этом при продаже имущества (в том числе мене) налогоплательщик вправе получить в установленном порядке имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/69956 от 25.10.2017.

Минфин в письме № 03-04-06/69421 от 23.10.2017 разъяснил порядок обложения НДФЛ частичного прекращения обязательств по ипотеке.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 65 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по такому кредиту, выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории РФ, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией.

Таким образом, при соблюдении условий, установленных пунктом 65 статьи 217 НК, доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) освобождаются от НДФЛ.

При этом ограничений в отношении лица (первоначальный или новый кредитор (залогодержатель)), перед которым частично прекращается обязательство по ипотечному жилищному кредиту (займу) в результате прощения долга, пункт 65 статьи 217 НК не содержит.

Оплата дополнительного отпуска работнику, предоставляемого на период лечения вследствие несчастного случая на производстве, не облагается НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 17.10.2017 N 03-04-07/67700.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно статье 184 ТК при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профзаболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.

Законом 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлено, что обеспечение по страхованию осуществляется в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской реабилитацией застрахованного лица при наличии прямых последствий страхового случая, в том числе, на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно.

С учетом вышеизложенного суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/22396@ от 03.11.2017.

Налоговики разъяснили, какой срок на проверку 3-НДФЛ и возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ, если заявлены вычеты.

Читайте новый пост по вычеты в блоге компании НДФЛка.

Оплата организацией за физлиц, являющихся исполнителями по договорам ГПХ, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

Суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физлиц, пояснил Минфин в письме № 03-04-06/69945 от 25.10.2017.

Кроме того, доходы физлица - исполнителя в виде сумм возмещения организацией его расходов, связанных с оказанием услуг по такому договору, также подлежат обложению НДФЛ.

Согласно пункту 2 статьи 221 НК налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ, вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

В случае если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору ГПХ были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально.

Минфин выпустил письмо № 03-04-05/66994 от 13.10.2017, в котором пытался разъяснить вопрос обложения НДФЛ операций с биткоинами между физлицами.  

Чиновники отметили, что особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткойнами главой 23 НК не установлен.

Вместе с тем согласно статье 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 НК физлица, получающие вознаграждения от физлиц на основе договоров ГПХ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Предлагаем вам ознакомиться с обзором данного письма от юриста Максима Юзвака.

Собрали самые частые вопросы про имущественные вычеты при покупке квартиры/дома пенсионерами.

Читайте инструкцию с самыми частыми вопросами по таким вычетам в блоге компании НДФЛка.

Сотрудника отозвали из отпуска, в связи с чем ему компенсировали стоимость проезда из места отдыха и обратно. Облагается ли такая компенсация НДФЛ, ведь работник никакой выгоды не получил? Да, ответил Минфин в письме № 03-04-06/68852 от 20.10.2017.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК.

Так, пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от НДФЛ всех видов установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В соответствии со ст. 125 ТК отзыв работника из отпуска осуществляется работодателем с согласия работника.

При этом ни Трудовым кодексом, ни иными положениями действующего законодательства РФ не предусмотрено норм, устанавливающих обязанность возмещения работодателем стоимости проезда от места проведения отпуска до места работы и обратно в случае отзыва работника из отпуска.

Иных положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ сумм возмещения работодателем стоимости проезда от места проведения отпуска до места работы и обратно в случае отзыва работника из отпуска, статья 217 НК не содержит.

С учетом положений статей 41 и 210 НК указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Справочник по детским вычетам мы недавно выпускали. Сегодня о «взрослых» стандартных вычетах.

В 2007 году налогоплательщик приобрел квартиру и воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета. Затем после 2014 года приобрел другую квартиру в ипотеку. Может ли он получить вычет по процентам? Да, ответил Минфин в письме № 03-04-05/68237 от 19.10.2017.

С 1 января 2014 года внесены существенные изменения в статью 220 НК, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества. При этом данные применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 1 января 2014 года.

В отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов на проценты предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

Вместе с тем в случае приобретения другой квартиры с привлечением кредитных средств налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, фактически израсходованным им на ее приобретение, если ранее расходы на погашение процентов по кредиту в отношении квартиры, приобретенной в 2007 году, не заявлялись в состав имущественного налогового вычета.

В Рязанской области законодатели разрешили не платить налоги некоторым самозанятым гражданам, т.е. лицам ведущим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным как ИП.

Законом Рязанской области от 03.11.2017 № 77-ОЗ устанавливается, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы самозанятых лиц при оказании следующих услуг:

  • парикмахерских услуг на дому;
  • по маникюру и педикюру на дому;
  • по пошиву одежды по индивидуальному пошиву одежды на дому;
  • фотографа;
  • по ремонту автомобилей;
  • по ремонту и обслуживанию бытовой и компьютерной техники на дому;
  • по ремонту помещений.

Закон имеет обратную силу, в нем указано, что применяется он к доходам, полученным в 2017 и 2018 году.

Право не уплачивать налог есть только у граждан, которые  подали уведомление лица об осуществлении деятельности по оказанию услуг физлицам  для личных, домашних и (или) иных подобных нужд в соответствии  пунктом 7.3 статьи 83 НК РФ.