Клерк.Ру

Метки

Для целей уплаты НДФЛ в РФ значение имеет налоговый статус физического лица, то есть является ли физлицо налоговым резидентом РФ или нет.

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году. При этом гражданство физлица значения не имеет.

В соответствии со статьей 209 НК объектом налогообложения физлиц-налоговых резидентов признается доход, полученный как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, доход, полученный от источников в РФ.

Таким образом, если физическое лицо не являлось налоговым резидентом РФ, то есть находилось на территории РФ менее 183 дней в календарном году, в котором было продано недвижимое имущество, обязанностей по уплате НДФЛ в связи с продажей такого имущества, находящегося в иностранном государстве, у физлица не возникает.

Какой-либо ответственности родственников физического лица, не уплатившего причитающиеся ему налоги в иностранном государстве, законодательством РФ не предусмотрено.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/56002 от 31.08.2017.

Налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп 1 и 2 п 3 ст 214.1 НК и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Это правило применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года.

Если ценные бумаги были приобретены в порядке мены, инвестиционный налоговый вычет применяется к доходам от реализации (погашения) указанных ценных бумаг, полученных в результате мены.

В случае приобретения паев ПИФ в порядке обмена (конвертации) одного пая ПИФ на инвестиционные паи другого ПИФ датой приобретения пая, полученного в результате обмена, является дата совершения обмена (конвертации).

Учитывая изложенное, налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета при реализации паев ПИФ в случае их приобретения после 1 января 2014 года.

Вместе с тем Минфин в письме № 03-04-06/53833 от 22.08.2017 также указал, что для целей предоставления вычета срок нахождения в собственности инвестиционных паев не прекращается в связи с осуществлением операций обмена (конвертации) при условии, что операции обмена совершались в отношении паев, приобретенных после 1 января 2014 года.

При этом для инвестиционных паев, приобретенных до 1 января 2014 года, срок пребывания в собственности исчисляется с момента осуществления первой операции обмена (конвертации), осуществленной после указанной даты.

Если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, ЛНА, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, ЛНА или трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при исчислении налога вправе учитывать расходы на выплату работникам полевого довольствия в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, ЛНА или трудовым договором.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина № 03-15-06/51340 от 10.08.2017.

Доходы, получаемые налогоплательщиками от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности гражданина в течение и более минимального предельного срока владения данным объектом. Об этом напомнили в УФНС по Ивановской области.

Пунктом 3 статьи 217.1 НК установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет 3 года в случае, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;

2) право собственности получено в результате приватизации;

3) право собственности получено в результате передачи имущества по договору ренты.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

В соответствии пунктом 2 статьи 220 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности гражданина менее установленного минимального предельного срока владения данным объектом, не превышающем в целом 1 млн. рублей.

Исходя из вышеизложенного, если земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее пяти лет, доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ. При этом гражданин вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/51705 от 11.08.2017.

ИП на УСН использовал недвижимое имущество в предпринимательской деятельности (сдача помещения в аренду). В связи с прекращением предпринимательской деятельности имущество, которое находилось в собственности более трех лет, планируется продать. Что с налогообложением? 

Физлица в отношении доходов, полученных ими от продажи недвижимого имущества или транспортных средств, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Вместе с тем это положение не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Также налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих доходов, полученных от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Равным образом у налогоплательщика, прекратившего деятельность в качестве ИП, отсутствует возможность воспользоваться правом на уменьшение суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением таких доходов в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК. Следовательно, определяющее значение в указанных случаях имеет характер использования имущества.

НДФЛ, неудержанный агентом в 2016 году, можно уплатить до 1 декабря 2018 года.

По общему правилу, неудержанный налоговым агентом НДФЛ физические лица обязаны перечислять в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за годом, в котором ими был получен соответствующий доход (п. 6 ст. 228 НК РФ). То есть по доходам, полученным в 2016 году, налог следовало бы заплатить не позднее 1 декабря 2017 года. Однако, в соответствии с поправками, внесенными в статью 228 НК РФ Федеральным законом от 29.07.2017 № 254-ФЗ, по доходам за 2016 год срок уплаты налога перенесен с 1 декабря 2017 года на 1 декабря 2018 года, пояснили в УФНС по Новгородской области.

Напомним, если в течение налогового периода НДФЛ удержать невозможно, налоговый агент обязан сообщить не позднее 1 марта следующего за истекшим налоговым периодом года в инспекцию и налогоплательщику сведения по форме 2-НДФЛ, где указывается сумма дохода, с которой не удержан НДФЛ, величина налога. На основании полученных данных налоговый орган направит физическому лицу уведомление, по которому необходимо будет оплатить налог не позднее 01 декабря.

Глава Минкомсвязи Николай Никифоров заявил, что в ведомстве готовят правила обращения криптовалют в стране.

Как рассказал Никифоров в ходе Восточного экономического форума во Владивостоке, Министерство связи сейчас готовит список решений и правил обращения биткоинов. По его словам, такие операции должны облагаться не НДС или налогом на прибыль, а налогом на доходы физических лиц, сообщилт корреспондент РБК.

Глава ведомства уточнил, что речь идет о правилах по криптоинструментам по технологии блокчейн с применением российской криптографии.

Никифоров предположил, что биткоин вряд ли будет полностью легализован в России, поскольку эта технология основана на иностранных алгоритмах шифрования, а они не признаны с точки зрения российской юрисдикции.

Выплаты, осуществляемые до заключения соглашения об уплате алиментов либо до решения суда об их взыскании, не являются алиментами, освобождаемыми от НДФЛ. Однако платить НДФЛ не придется. Почему? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/46728 от 21.07.2017.

Согласно пункту 5 статье 217 НК алименты, получаемые налогоплательщиками, не подлежат обложению НДФЛ.

При этом Семейный кодекс относит к алиментам средства на содержание несовершеннолетних детей, получаемые в соответствии с соглашением, либо в соответствии с решением суда.

Таким образом, выплаты, осуществляемые до заключения указанного соглашения об уплате алиментов либо до решения суда об их взыскании, не признаются алиментами в понимании СК и на указанные выплаты не распространяется действие пункта 5 статье 217 НК.

Вместе с этим следует учитывать положения пункта 18.1 статье 217 НК, в соответствии с которыми освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте.

Согласно пункту 2 статьи 130 ГК РФ деньги не относятся к недвижимости и признаются движимым имуществом.

Бухгалтеру не надо забывать о некоторых специфических ситуациях, в которых могут находиться иностранные работники. О патенте, пересчете НДФЛ при изменении статуса иностранного работника и налогообложении при оплате за него жилья – в статье.

Федеральным законом от 03.04.2017 N 58-ФЗ внесены изменения в порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций.

В отношении доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. включительно, налоговая база определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Это положение вступает в силу с 1 января 2018 года.

Доходы в виде процента (купона), которые будут получены налогоплательщиками с 1 января 2018 г. по номинированным в рублях обращающимся облигациям российских организаций, эмитированным с 1 января 2017 г., будут подлежать налогообложению с применением нового порядка определения налоговой базы, предусмотренного статьей 214.2 НК в редакции вышеназванного Федерального закона.

В отношении указанных доходов, полученных налогоплательщиками до 1 января 2018 г., оснований для применения порядка определения налоговой базы, предусмотренного Федеральным законом, не имеется. Такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с действующей до 1 января 2018 г. редакцией статьи 214.1 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/52649 от 16.08.2017.

Суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.

При прощении банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору.

Вместе с тем, согласно пункту 28 статьи 217 НК не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 руб. за налоговый период.

Из изложенного следует, что если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение, то в отношении сумм прощённой задолженности может применяться вышеуказанное положение пункта 28 статьи 217 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/45347 от 17.07.2017.