ОКВЭД

На наш форум обратился предприниматель из Подмосковья, который занимается грузоперевозками и на основании закона Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ, находясь на УСН, может применять нулевую ставку. Другими словами, для него действуют налоговые каникулы.

Однако у налоговиков другие мнение на этот счет. Камнем преткновения стал код ОКВЭД. Согласно закону, применять ставку 0% можно при осуществлении деятельности по коду ОКВЭД 49.41 (деятельность автомобильного транспорта).

У предпринимателя в ЕГРИП заявлен в качестве основного вид деятельности с кодом 49.41.3 (аренда грузового автомобильного транспорта с водителем).

Налоговая отказывает в каникулах и намерена доначислить налог, ссылаясь на несовпадение кодов 49.41 и 49.41.3.

Я – ИП, впервые зарегистрирован 06.03.2016 в Московской области, УСН – доход 6%, занимаюсь грузоперевозками на Газели (езжу сам, без наемных сотрудников).
Основной вид деятельности по ОКВЭД 49.41.3 «Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем», так как с клиентами заключены договоры аренды транспортного средства с экипажем.
В Московской области с 2015 года введены налоговые каникулы.

В Приложении №2 к Закону указаны виды деятельности с кодами ОКВЭД 2 (ОК 029-2014), в отношении которых устанавливаются налоговые каникулы в Московской области с 01.01.2017 года, среди которых пункт 27 - «Деятельность автомобильного грузового транспорта» (код ОКВЭД 49.41).

Налоговая инспекция мне отказывает в налоговых каникулах за 2017 год, так как в приложении к закону не указан мой вид деятельности «Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем» (код ОКВЭД 49.41.3).

Моя позиция, что в Приложении №2 к Закону указан вид деятельности «Деятельность автомобильного грузового транспорта» (код ОКВЭД 49.41), который автоматически включает в себя «Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем» (код ОКВЭД 49.41.3), другими словами если в Законе указан код ОКВЭД ХХ.ХХ – группа, то он автоматически включает в себя все подгруппы – ХХ.ХХ.Х

Как мне доказать своё право на налоговые каникулы? Куда обращаться и какие документы предоставить для доказательства своей позиции?
 

Дополнение: за 2016 год налоговая признала мое право на налоговые каникулы, объясняя это тем, что была старая редакция Закона (со старыми кодами ОКВЭД ОК 029-2001) и отдельным пунктом была указана деятельность «Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем» (код ОКВЭД 60.24.3).

- Аноним

Между тем согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД2), код 49.41.3 – это подгруппа, которая относится к группе 49.41.

Из расшифровки группы 49.41 следует, что эта группировка включает:
- все виды перевозок грузов автомобильным транспортом по автомобильным дорогам: опасных грузов, крупногабаритных и/или тяжеловесных грузов, грузов в контейнерах и транспортных пакетах, скоропортящихся грузов, массовых навалочных грузов, сельскохозяйственных грузов, грузов строительной отрасли, грузов промышленных предприятий, прочих грузов;
- аренду грузовых автомобилей с водителем;
- деятельность по перевозке грузов транспортными средствами, приводимыми в движение людьми или животными в качестве тягловой силы.

Обсуждение происходит в теме форума «Как ИП доказать право применения налоговых каникул?» 

При госрегистрации налогоплательщик самостоятельно выбирает коды ОКВЭД.

Обязанность налоговых органов по проверке обоснованности и контролю за правильностью указания кодов законодательством о налогах и сборах не установлена.

Вместе с тем, необходимо отметить, что отдельные нормы законодательства в части налоговых льгот и пониженных ставок распространяют свое действие в отношении объектов, связанных с конкретными видами экономической деятельности. В связи с этим налоговыми органами могут проводится контрольные мероприятия, направленные на определение фактических видов деятельности, осуществляемых хозяйствующими субъектами. Сведения о кодах вида экономической деятельности хозяйствующих субъектов также используются налоговыми органами для определения отраслевых рисков в рамках реализации модели риск-ориентированного подхода при проведении мероприятий налогового контроля.

При этом, в случае выявления налоговыми органами в рамках вышеуказанных мероприятий сведений о возможном несоответствии кода вида экономической деятельности заявленного налогоплательщиком его фактическому виду деятельности, налогоплательщику могут быть направлены рекомендации внести соответствующие изменения в установленном порядке.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-15/10392@ ОТ 30.05.2018.

УФНС Кемеровской области напоминает, что в заявлениях о государственной регистрации предусмотрено указание кодов ОКВЭД, содержащих не менее четырёх цифр кода.

Если в заявлении указаны коды ОКВЭД, содержащие менее четырех цифровых знаков, оно считается непредставленным в регистрирующий орган, что является основанием для отказа в государственной регистрации в соответствии с пп. а п.1 ст.23 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

При изменении сведений о кодах ОКВЭД необходимо в течение трех дней подать заявление в регистрирующий орган. Несвоевременное представление сведений влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей (ч.3 ст.14.25 КоАП).

ФНС в письме № ЕД-4-13/5367@ от 22.03.2018 разъяснила порядок применения ОКВЭД и  ОКПД при заполнении Уведомления о контролируемых сделках за 2017 год.

С 01.01.2017 отменены ОКП и ОКВЭД и введены в действие ОКПД2 и ОКВЭД2.

Их и нужно использовать в уведомлении о контролируемых сделках за 2017 год.

При отражении сведений на основании классификатора ОКПД2 (пункт 043 Раздела 1Б Уведомления) следует указывать первые шесть цифр кода (без разделения точками) в соответствии с видом продукции.

В случае, если указываемый на основании классификатора ОКПД2 код имеет менее шести знаков, свободные знакоместа справа от значения кода заполняются значением «0» (ноль) без разделения точками в соответствии с классом, подклассом, группой и подгруппой продукции.

В настоящее время ФНС разработан проект приказа с новой формой уведомления о контролируемых сделках, которая будет применяться в отношении сделок, совершенных начиная с 1 января 2018 года.

Основной код вида экономической деятельности организации необходимо подтвердить в срок не позднее 15 апреля.

Как это сделать, очень доходчиво объяснили в ФСС.

Смотрите в блоге компании «Такснет».

Зачем подписываться на блоги компаний? 

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

 Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

В ЕГРИП содержатся сведения о кодах ОКВЭД. Если какого-то кода там нет, но при этом ИП оказал услугу компании именно по этому незаявленному виду деятельности, компания как налоговый агент должна удержать у ИП НДФЛ.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-06/77155 от 22.11.2017.

Налогоплательщик при регистрации в качестве ИП самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Также в обязанности ИП входит внесение изменений в перечень видов экономической деятельности, которыми он планирует заниматься, и о видах экономической деятельности, подлежащих исключению из ЕГРИП.

Соответственно, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Физлица, зарегистрированные в качестве ИП, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог.

В случае если ИП осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты в установленном порядке.

Такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физлица обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога.

Список видов деятельности для применения пониженных тарифов страховых взносов «упрощенцами» недавно изменился, причем «задним числом». Сохраните себе табличку, чтобы не запутаться.

Торгово-промышленная палата РФ выступает за возмещение бизнесу потерь из-за переплаты по страховым взносам.

«Позиция предпринимательского сообщества однозначна: потери из-за переплаты по страховым взносам должны быть возмещены. Бизнес не должен отвечать материально за кем-то допущенные неточности», — заявил президент ТПП РФ Сергей Катырин агентству RNS.

По его мнению, переплата должна быть зачтена в ходе оплаты последующих страховых взносов.

Из-за разночтений в Налоговом кодексе и вступившем в силу в 2017 году ОКВЭД2 (Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности) некоторые организации и индивидуальные предприниматели, платившие страховые взносы по льготной ставке в 20%, были вынуждены в 2017 году платить по ставке в 30%.

В ТПП отмечают, что указанные в Налоговом кодексе виды деятельности не совпадают с кодами ОКВЭД2 более чем по сорока позициям.

«Вместо формулировки в НК "химическое производство" в классификаторе появилось "производство химических веществ", вместо "текстильного и швейного производства" — только "производство текстильных изделий" и т.д.», — отметил президент ТПП РФ.

Катырин сообщил, что Минфин и Минэкономразвития уже работают над устранением противоречий. По его словам, это потребует изменений на законодательном уровне.

«Возможно, обновления в ОКВЭД2 вступят в силу в 2018 году. Но неясно, как будет решена судьба уже выплаченных по новому тарифу страховых взносов», — подчеркнул он.

Организация на УСН, основным видом экономической деятельности является производство лекарственных препаратов (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) - код 21.20.1 ОКВЭД), входившее до 1 января 2017 года в класс "Химическое производство" ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Минфин в письме № 03-15-06/26922 от 03.05.2017 пояснил порядок применения пониженных страховых взносов вышеназванной организацией. Начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития России прямых и обратных переходных ключей между ОКВЭД1 и ОКВЭД2.

Однако установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

В связи с тем что вопросы разработки, ведения и применения ОКВЭД относятся к компетенции Минэкономразвития России, по вопросам отнесения конкретных видов экономической деятельности к соответствующим группировкам, входящим в структуру разделов ОКВЭД, следует обращаться в Минэкономразвития России.

В ЕГРЮЛ содержатся сведения о юридическом лице, в том числе о кодах по ОКВЭД.

В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ, юрлицо в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 1 названной статьи сведений, за исключением сведений, указанных в подпунктах "м", "о", "р", а также за исключением случаев изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица - физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения.

В случае если изменение вышеназванных сведений произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в ЕГРЮЛ осуществляется в порядке, предусмотренном главой VI указанного Федерального закона.

В частности, изменение сведений о кодах по ОКВЭД может быть связано с началом осуществления юридическим лицом новых видов экономической деятельности.

Таким образом, пунктом 5 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ установлена обязанность юридического лица сообщать в регистрирующий орган об изменении сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, которые поименованы в пункте 1 указанной статьи (за исключением сведений, указанных в подпунктах "м", "о", "р", а также за исключением случаев изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица - физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-12-14/27268 от 03.05.2017.

В соответствии с подпунктами 12 и 13 пункта 2 статьи 346.43 НК патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту жилья и других построек и по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 указанной статьи, в отношении которых применяется ПСН. Коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ. Указанные коды утверждены распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 года N 2496-р.

В указанном Распоряжении такой вид деятельности, как производство кровельных работ, определен под кодом 43.91 ОКВЭД2.

В связи с этим ИП в отношении такого вида деятельности, как производство кровельных работ, вправе применять ПСН.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-12/25070 от 26.04.2017.

В ЕГРЮЛ содержатся сведения о кодах ОКВЭД. При заполнении в формах документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации, разделов "Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности" указывается не менее четырех цифровых знаков кода соответствующего вида деятельности.

Вместе с тем внесенные в ЕГРЮЛ до 11 июля 2016 года коды ОКВЭД в автоматическом режиме приведены в соответствие с ОКВЭД 2 с учетом переходных ключей.

Учитывая изложенное, в ЕГРЮЛ могут содержаться внесенные ранее коды ОКВЭД, имеющие три цифровых знака.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-14/6096@ от 03.04.2017.

Сегодня на нашем сайте завершился опрос на тему указания кодов ОКВЭД при подтверждении вида деятельности.

Напомним, мнение ФСС по этому вопросу кардинально поменялось. Если раньше ФСС рекомендовал указывать старые коды по ОКВЭД1, то по последним разъяснениям следует указывать коды по ОКВЭД2. Как говорится, коней поменяли на переправе.

Каким же рекомендациям вняли бухгалтеры?

Результат опроса таков: сплошные разброд и шатания, фифти-фифти, 50 на 50.

Голоса разделились практически поровну. Чуть больше, 53% набрал вариант с ОКВЭД2. 49% бухгалтеров указали в справке ОКВЭД1.