Клерк.Ру

Метки

Как быть с НДС, если организация экспортировала товар в Республику Беларусь, а позже покупатели выявили брак и вернули его?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-13/1/56235 от 01.09.2017

Порядок применения НДС в случае возврата импортированных на территорию государства - члена ЕАЭС товаров, ранее экспортированных с территории другого государства - члена ЕАЭС, по причине ненадлежащего качества предусмотрен пунктом 11 раздела II Протокола, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

При возврате белорусским покупателем товаров, ранее экспортированных в Республику Беларусь с территории РФ, по причине ненадлежащего качества обязанности по уплате НДС у российской организации при ввозе таких товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) в налоговый орган не представляются.

Минфин в письме от 02.08.2017 N 03-07-15/49579 разъяснил вопрос налогообложения НДС работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 149 НК не подлежат налогообложению НДС услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). В целях данной статьи к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

По мнению Минфина, в рамках исполнения государственного или муниципального контракта на выполнение работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, исполнитель фактически оказывает услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, которые освобождаются от налогообложения НДС.

Учитывая изложенное, если по условиям государственного или муниципального контракта исполнитель обязан осуществлять перевозки пассажиров и багажа, применять установленные уполномоченным органом цены (тарифы) на услуги по перевозке пассажиров и багажа, предоставлять льготы по провозной плате категориям граждан, имеющим право на такие льготы в соответствии с законами и иными правовыми актами, то в этом случае выполняемые по государственному или муниципальному контракту работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, освобождаются от налогообложения НДС на основании подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК. В этой связи, выручка, полученная исполнителем от государственного или муниципального заказчика не включается в налоговую базу по НДС.

Данное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № СД-4-3/17592 от 05.09.2017.

Две компании поспорили по поводу НДС в составе цены. На чью сторону и почему встал Верховный суд?

При выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения НДС. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017.

Что касается момента определения налоговой базы по НДС при передаче обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов, то на основании пункта 1 статьи 167 НК РФ при указанной передаче имущества налоговая база определяется на день передачи имущества учредителям.

Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Ассоциация компаний интернет-торговли разработала проект поправок в НК, согласно которому иностранные интернет-площадки обяжут платить налог по типу «налога на Google». Сайты компаний, которые откажутся его платить, могут быть заблокированы через Роскомнадзор. Об этом сообщает «Коммерсант» со ссылкой на свои источники.

В АКИТ считают, что такие компании как AliExpress, Amazon и eBay имеют конкурентное преимущество перед российскими поставщиками в виде освобождения от НДС и ввозных таможенных платежей при реализации товаров стоимостью до 1 тыс. евро и весом до 31 кг.

Согласно проекту иностранные компании, осуществляющие продажи через интернет в России, должны встать на учет в ФНС и платить НДС наравне с российскими компаниями.

Принятие к вычету сумм НДС заказчиком в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, без наличия счетов-фактур, выставленных подрядчиком, НК не предусмотрено.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-11/53086 от 18.08.2017.

Чиновники напомнили, что на основании пункта 1 статьи 169 НК счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету.

В соответствии с письмом ФНС России от 13.07.2017 №ММВ-20-15/112@ «Об ускоренном возмещении НДС добросовестным налогоплательщикам» камеральная налоговая проверка может быть завершена до истечения трехмесячного срока в отношении плательщиков НДС, которым программным комплексом АСК «НДС-2» присвоен низкий или средний уровень налогового риска.

Около 170 амурских налогоплательщиков, заявивших суммы НДС к возмещению, могут рассчитывать на сокращение срока камеральной налоговой проверки деклараций с трех месяцев до двух, сообщили в региональном УФНС.

Также в письме перечислены условия, дающие налогоплательщику право воспользоваться новым порядком.

Нововведение действует в отношении деклараций по НДС, представленных после 01.07.2017 за налоговые периоды с 2015 года.

Передача собственником за плату в пользование части недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, другому собственнику этого недвижимого имущества признается объектом налогообложения НДС. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-11/55855 от 31.08.2017.

Между двумя юрлицами (являющимися плательщиками НДС), совместно владеющими долями (частью общей площади, без выдела в натуре) в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, заключено Соглашение о порядке владения и пользования этим имуществом.

Согласно Соглашению, Собственник 1 предоставляет Собственнику 2, за плату, право пользования всей площадью объекта, а Собственник 2 обязуется выплачивать Собственнику 1 ежемесячную плату за владение и пользование имуществом, находящимся в их общей долевой собственности. Подлежит ли налогообложению НДС такая операция?

Данная операция подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке, ответил Минфин.

Российская организация по договору комиссии оказывает услуги иностранному комитенту по поставке товара с территории иностранного государства в Республику Беларусь. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-13/1/53874 от 23.08.2017.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 НК место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи.

Поскольку услуги, оказываемые по договорам комиссии, к услугам, перечисленным в подпунктах 1 - 4.1, 4.4 статьи 148 НК, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией иностранному комитенту, признается территория РФ и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению НДС в РФ.

На минувшей неделе мы рассказывали про требование ИФНС, в котором налоговики недоумевают по поводу того, что НДС с аванса поставщику не восстановлен в том же квартале. По их мнению, строка 130 декларации по НДС должна соответствовать строке 090. Иначе – разрыв шаблона!

Участники нашего форума предложили свой вариант ответа на такой запрос ИФНС.  Если к вашей декларации возникнут подобные претензии, его можно использовать в качестве шаблона.

Между тем в ходе обсуждения этого «авансового» вопроса одна из наших читательниц поделился своей историей переписки с ИФНС длиною в год.

3 квартал 2016 - перечислен аванс поставщику - в декларации по НДС заполнена строка 130. ИФНС требует пояснить, почему НЕ заполнена строка 090.

4 квартал 2016 – поступления товара пока не было. ИФНС снова требует пояснить, почему НЕ заполнена строка 090.

1 квартал 2017 – товар поступил – в декларации заполнена строка 090. ИФНС должна успокоиться. Но нет. Она теперь требует пояснить, почему заполнена строка 090.

2 квартал 2017 – строки 130 и 090 не заполнены. ИФНС в ходе «камералки» текущей декларации вновь требует пояснений по поводу строки 090 в прошлой декларации. Как говорится, лыко да мочало – начинай сначала…

и меня 4 квартала достают... Только еще хлеще, аванс выдали поставщику в 3 квартале 2016 (в сентябре). В итоге:
1. Пришло Требование пояснить почему я в 3 квартале 2016 его же и не восстановила. Хорошо написала ответ-что нет оснований и дата-конец сентября.
2. Пришло Требование пояснить почему я не восстанавливаю в 4 квартал. Написала ответ-что отгрузки не произошло.
3. В 1 квартале 2017 произошла отгрузка и я восстановила НДС-ровно эту сумму. Других авансов и восстановлений не было. Пришло требование пояснить, Внимание! Почему я восстановила в 2 раза больше чем надо. Я в шоке поднимаю декларацию...смотрю выгрузку... строки 130 и 90 - одинаковы! Пишу им гневное письмо (хотя в душе полное негодование)-что строки одинаковы! Прикладываю таблицу.... В ответ тишина...
4. И вот ФИНИШ ! 2 кв.2017 декл. по НДС полностью все строки по нулям!!!!! Приходит Требование в связи с камеральной за 2 квартал 2017 декл по НДС, а по тексту пишут 1-2 квартал (вот сволочи, сроки то вышли камералить 1 квартал еще раз и под видом 1 запрашивают за 2) и опять требуют пояснить почему больше в 2 раза восстановлено!

Вот чесслово, мне больше заняться нечем! Хотела им пояснить, что декл. за 2 квартал у меня вообще пустая. Звонила, звонила инспектору-не дозвонилась... Скопировала в итоге предыдущий ответ и пульнула!!! ОНИ что издеваются????
У них походу глюк программы!
- Аноним

Вот такая вот длинная история одного-единственного аванса…

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Требование по авансу».

Если налогоплательщиком НДС осуществляются операции, освобождаемые от налогообложения, и операции, подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций для целей раздельного учета сумм НДС, не подлежащих и подлежащих вычету.

При этом суммы НДС принимаются к вычету либо зачитываются в стоимости товаров в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за налоговый период.

На основании пункта 4 статьи 170 НК налогоплательщик вправе не применять положения о ведении раздельного учета НДС и принимать к вычету все «входящие» суммы налога в налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Что касается налога на прибыль организаций, то раздельный учет по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для операций, как подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащих налогообложению данным налогом, нормами главы 25 не предусмотрен.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/50620 от 08.08.2017.

Получить возмещение по НДС теперь можно быстрее, уверяет пресс-служба ФНС РФ.

Налоговики сократили срок камеральной налоговой проверки деклараций трех месяцев до двух. Нововведение коснется добросовестных налогоплательщиков, которые работают в «чистой среде». По данным ФНС около 12 тыс. налогоплательщиков, или 60% от общего количества налогоплательщиков, заявивших суммы НДС к возмещению, смогут воспользоваться новым порядком уже при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС за второй квартал 2017 года.

Использование в системе «АСК НДС-2» автоматизированного контроля операций как налогоплательщика, так и его контрагентов, позволяет налоговым органам применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок возмещения НДС. Нововведение положительно скажется на финансовой устойчивости бизнеса и поможет повысить оборачиваемость собственного капитала.

Соответствующее поручение направлено в территориальные налоговые органы (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@). Новый порядок действует в отношении деклараций по НДС, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды с 2015 года.

В пятницу, 25 августа, срок уплаты 1/3 НДС за 2 квартал 2017 года.

В этот же день наступает срок представления деклараций по акцизам, уплачиваются они также не позднее 25 августа

А плательщикам налога на добычу полезных ископаемых надо не забыть уплатить этот налог.

Налоговый календарь на весь 2017 год вы можете найти у нас на форуме.