Клерк.Ру

Материалы с тегом авансовый платеж

Правительству понравился законопроект, предусматривающий введение нового способа уплаты налогов — в виде «специальных авансовых взносов».

Физические лица смогут перечислять в бюджет авансы в счет уплаты ими предстоящих платежей по налогам на транспорт, землю и иное имущество. Об этом рассказал РАПСИ член правительственной комиссии по законопроектной деятельности и председатель правления Ассоциации юристов России Владимир Груздев.

Комиссия пришла к выводу, что принятие законопроекта упростит для граждан процесс уплаты налогов и положительно повлияет на администрирование доходов бюджетной системы.

«Человек сможет заранее внести в налоговую инспекцию определенную сумму в счет предстоящих платежей по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Налоговая инспекция самостоятельно произведет зачет авансовых средств в установленные сроки уплаты налогов. При этом авансовые платежи — до того, как произведен зачет — являются собственностью налогоплательщика. Если после уплаты налога будет остаток, то налоговая инспекция его вернет — по заявлению гражданина», — пояснил Груздев.

Он отметил, что подобная система позволит вносить средства тогда, когда удобно человеку.

Бухгалтеру надо четко разделять ситуации, когда аванс является вовсе не авансом, а, например, задатком или обеспечительным платежом. И еще важно разбираться, в каких случаях деньги должны быть возвращены, а когда нет. Смотрите подборку ситуаций.

Статьей 50 НК определено, что обязанность по уплате налогов реорганизованного юрлица исполняется его правопреемником.

Обязательства присоединенной организации по налогу на прибыль исчисляются в налоговой декларации за последний налоговый период. Исчисление ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль по такой организации на период после завершения реорганизации НК не предусмотрено.

Если организацией до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности не были представлены налоговые декларации за последний отчетный период, то обязанность по их представлению исполняется правопреемником.

Например, если запись о реорганизации внесена в ЕГРЮЛ 5 июля, то по присоединенной организации составляются отдельные налоговые декларации за полугодие (с 1 января по 30 июня) и за последний налоговый период (с 1 января до 5 июля). Показатели деятельности присоединенной организации за отчетный период и за последний налоговый период не включаются в налоговые декларации правопреемника.

При этом организация-правопреемник обязана исчислить ежемесячные авансовые платежи, если ее доходы от реализации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/22085@ от 31.10.2017.

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

Работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц, и традиционно первая выплата называется авансом. Однако в Трудовом кодексе нет такого понятия, как аванс: за первую половину месяца необходимо выплачивать зарплату. Как устанавливается срок выплаты такой зарплаты? Каков порядок ее расчета? Можно ли ее выплачивать в фиксированном размере в целях минимизации трудозатрат работников расчетной службы? Как заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ?

Управление ФНС Москвы подробно объяснила, как рассчитать транспортный налог в случае уплаты авансового платежа в систему взимания платы в отношении транспортных средств массой свыше 12 тонн.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

Правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, утверждены постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504.

Правилами установлены, в частности, порядок взимания указанной платы, порядок возврата собственнику (владельцу) транспортного средства денежных средств, а также порядок информационного взаимодействия собственника (владельца) транспортного средства и оператора системы взимания платы.

Оператор в отношении каждого зарегистрированного транспортного средства в реестре системы взимания платы ведет персонифицированную запись собственника (владельца) транспортного средства, содержащую следующую обновляемую не реже чем один раз в сутки информацию по каждому транспортному средству собственника (владельца): маршрут, пройденный транспортным средством, планируемый маршрут, время и дата движения транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения в соответствии с маршрутной картой, оформленной и выданной в соответствии с пунктом 10 Правил; операции по внесению владельцем транспортного средства платы оператору с указанием ее размера, а также даты и времени поступления и другие операции (пункты 4 - 6 Правил).

При этом по заявлению собственника (владельца) транспортного средства или его уполномоченного представителя оператором осуществляются перераспределение средств между расчетными записями, принадлежащими одному собственнику (владельцу) транспортного средства, открытие необходимого собственнику (владельцу) транспортного средства количества дополнительных расчетных записей и формирование группы транспортных средств в привязке к таким расчетным записям. Общее количество расчетных записей собственника (владельца) транспортных средств не может превышать количество транспортных средств, зарегистрированных в реестре в отношении данного собственника (владельца) транспортных средств (пункт 5(1) Правил).

Информационное взаимодействие собственника (владельца) транспортного средства и оператора осуществляется посредством использования созданных оператором в системе взимания платы следующих каналов обслуживания:

  • центры информационной поддержки пользователей;
  • информационный ресурс системы взимания платы, содержащий информацию о системе взимания платы для собственников (владельцев) транспортных средств, размещенный в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (www.platon.ru), и личный кабинет собственника (владельца) транспортного средства, обеспечивающий предоставление собственнику (владельцу) транспортного средства информации, содержащейся в персонифицированной записи собственника (владельца) транспортного средства, включающей расчетную запись (расчетные записи), и выполнение основных операций (внесение платы, формирование маршрутных карт и т.д.) по принципу самообслуживания посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет, доступный на интернет-сайте;
  • центр информационной поддержки пользователей, представляющий собой комплекс технических средств без персонала, обеспечивающий в том числе возможность регистрации в системе взимания платы и внесения платы собственником (владельцем) транспортного средства.
Размер платы, подлежащей внесению при движении транспортного средства по планируемому маршруту, указывается в маршрутной карте (пункт 10(1)) или рассчитывается посредством системы взимания платы на основании данных, полученных от бортового устройства или стороннего бортового устройства в автоматическом режиме (пункт 7 Правил).

Если организацией уплачен авансовый платеж в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов при отсутствии маршрутной карты, собственник (владелец) транспортного средства в целях исчисления транспортного налога в соответствии с Правилами по вышеназванным каналам обслуживания может получить информацию по расчету платы, о размере платы, подлежащей внесению при движении транспортного средства по планируемому маршруту, о состоянии расчетов, историю транзакций, а также иную информацию, связанную с внесением платы.

Учитывая изложенное, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 НК РФ вычет при исчислении транспортного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного транспортного средства. Следовательно, применение вычета при исчислении транспортного налога в сумме уплаченного авансового платежа в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов неправомерно.

Читательница нашего форума пытается найти способ выхода из щекотливой ситуации - избавиться от начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль. Дело в том, что по итогам 9 месяцев в декларации были начислены авансовые платежи за 4 квартал 2016 и 1 квартал 2017 года, после чего деятельность компании прекратилась.

Получается, что дохода нет, а налог платить надо. «Что делать?» - спрашивает бухгалтер. Фирма прекратила деятельность с декабря 2016 года. Прекратилась реализация товара, работники уволились, но организация не закрылась. Так как до 31 декабря не подавали уведомление о переходе на ежемесячное исчисление налога, то сказала Боссу 28 января перечислить авансовый платеж по 3-му кварталу 2016 года. На что он сказал, что реализации в 1 квартале не будет, то и платить не стоит. Сегодня пришло требование из налоговой об уплате авансового платежа. Что можно сделать в таком случае? Или платить все 3 месяца как положено, а по результатам 1 квартала вернуть потом все?
Первый раз встречаюсь с такой ситуацией. Помогите,пожалуйста.
- MariannaB1

Участники обсуждения отмечают, что если не уплатить начисленные авансы, ИФНС спишет их с расчетного счета и советуют автору темы произвести платеж, а потом возвращать эти деньги из налоговой.

Поделиться советом с нашей читательницей можно в теме форума «Как платить авансовые платежи по налогу на прибыль фирме, прекратившей деятельность».

Почему транспортный налог стал самой настоящей «головной болью» для многих организаций и чем нам интересна в связи с этим новая форма декларации?

Транспортный налог относится к региональным налогам, уплачиваемым в соответствии с гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, ст. 356 НК РФ).

Согласно п.8 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим, уплачивают авансовые платежи по НДФЛ от суммы предполагаемого или фактического дохода.

Напоминаем, что не позднее 15 января 2017 года следует уплатить авансовый платеж за октябрь –декабрь 2016 года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Так как 15 января приходится на выходной день, крайний срок уплаты переносится на 16 января.

В организации датой выплаты зарплаты является 15-е число следующего месяца, а датой выплаты аванса - 30-е число текущего месяца.

При выплате работнику аванса НДФЛ с него не удерживается и в бюджет не перечисляется.

Необходимо ли перечислять НДФЛ с аванса, выплаченного 30-го числа месяца, в случае если 30-е число - последний день месяца?

Ответ на этот вопрос попытался дать Минфин РФ в письме № 03-04-06/69181 от 23.11.2016.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Учитывая изложенное, исчисление сумм налога производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их выплате по завершении месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Перечислить этот налог следует не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Организация является участником Свободной экономической зоны (СЭЗ) с 18.05.2016. В связи с этим с 01.06.2016 она применяет ставку по налогу на прибыль, равную 2%. ИФНС Республики Крым, опираясь на ст. 286 НК РФ, настаивает на уплате авансовых платежей в III квартале 2016 года суммы исчисленного налога на прибыль, полученного за полугодие, за вычетом исчисленного налога на прибыль за I квартал.

Авансом по заработной плате мы привыкли называть предварительную выплату заработной платы. Как правило, работодатели, выплачивая аванс, не особо задумываются о правильности установления его размера, соблюдении срока и порядка выплаты. А некоторые вообще не выплачивают его, ограничиваясь одной выплатой зарплаты за месяц. Между тем аванс – это та же заработная плата, только за половину отработанного месяца. Согласно Трудовому кодексу выплачивать его нужно обязательно.

Многие предприниматели и организации на УСН с объектом налогообложения "доходы" уже сталкивались с ситуацией, когда налоговые органы пытались взыскать с них авансовые платежи за 9 месяцев после подачи налоговой декларации, хотя по итогам года сумма налога была равна нулю или была меньше уже уплаченной ранее суммы авансов. Тема неоднократно обсуждалась у нас на форуме, но обычно проблемы разрешались без участия судебных органов. Но вот как минимум одно судебное дело добралось до кассационной инстанции арбитражного суда..

Предприниматель М.Ю.В. представил 25.03.2015 г. в налоговую инспекцию Вологодской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2014 год, согласно которой за I квартал предприниматель получил доход в размере 300 000 руб., за II квартал нарастающим итогом 514 500 руб., за 9 месяцев нарастающим итогом - 919 500 руб., за налоговый период - 1 204 500 руб.

Суммы авансовых платежей, исчисленные налогоплательщиком в налоговой декларации, за I квартал составили 18 000 руб., за полугодие - 30 870 руб., за 9 месяцев - 55 170 руб., за налоговый период - 72 270 руб.

Указанные к уплате в разделе 1.1 декларации суммы авансовых платежей за I квартал составили 18 000 руб., за полугодие - 9685 руб., за 9 месяцев - 24 300 руб.

По состоянию на 25.04.2014 у предпринимателя имелось 35 664 руб. переплаты по налогу, уплачено в 2014 году 15 878 руб. аванса и 20 728 руб. страховых взносов. Инспекция выставила предпринимателю Максимову Ю.В. требование об уплате налога по состоянию на 16.03.2015 (как мы помним, декларация сдана 25.03.2015), которым предложила уплатить за 2014 год 443 руб. недоимки по налогу. А 10.04.2015 г. выдала решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в части взыскания этого налога и пеней.

Не согласившись с указанными требованием и решениями, предприниматель обратился в арбитражный суд.

Суды первых двух инстанций требования и решения налоговой были признали не соответствующими законодательству. Инспекция не согласилась с ними и подала кассационную жалобу, в которой в частности указала: что у неё отсутствовали основания для проведения зачета в счет имеющейся задолженности по авансовому платежу за 9 месяцев 2014 года, поскольку на момент выставления требования трехмесячный срок на проведение камеральной проверки налоговой декларации по авансовым платежам за 2014 года не истек; до истечения данного срока Инспекция не вправе делать вывод о достоверности данных, указанных в декларации. Почему на основании этой же самой декларации Инспекция делает вывод о достоверности исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев, остается загадкой.

АС Северо-Западного округа не согласилась с таким странным доводом, посчитав, что на момент выставления оспариваемого требования Инспекции было известно, что сумма авансовых платежей превысила сумму налога по итогам налогового периода. Постановлением № А13-5602/2015 от 07.07.2016 г. в жалобе Инспекции было отказано.

Чтобы не попасть в такую же ситуацию, как ИП в данном судебном деле, стоит подавать декларацию по УСН в самые последние дни срока сдачи отчетности. Это касается случаев, если не были уплачены авансы за 9 месяцев или уплачены не в полном объеме.

×
×