Клерк.Ру

Метки

Проценты по займу, полученному от учредителя, нельзя включать в расходы, потому что это не заем вовсе, а инвестиции. Так считают налоговики. И суды на их стороне.

Компания-учредитель из Германии выдала своей дочерней московской фирме процентный заем в сумме 373,5 млн. рублей. Компания-заемщик включила начисленные проценты в расходы при расчете налога на прибыль. Однако это не понравилось налоговикам и они доначислили компании налог.

Суды встали на сторону ИФНС, отметив, что понесенные обществом затраты в виде процентов по займам, в привлечении которых не имелось разумной деловой цели, являются экономически не обоснованными.

Верховный суд в своем решении № 305-ЭС17-9969 от 09.08.2017 выводы Арбитражных судов поддержал.

Другое аналогичное дело рассматривалось в Брянской области. Там компания также включила в состав расходов проценты в сумме 98,5 млн. руб. по займу, полученному от взаимозависимого юрлица-учредителя.

В данном случае налоговые инспекторы указали, что заемные средства, по сути, являлись инвестициями в развитие предприятия, а договор займа был оформлен лишь для вида, без реальных намерений по созданию для займодавца и заемщика правовых последствий.

Таким образом налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, так как договор займа был учтен не в соответствии с его действительным экономическим смыслом.

Определением Верховного суда № 310-КГ17-10276 от 16.08.2017 обществу также было отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

Эксперт подробно разбирает все, что касается налогообложения процентов по долговым обязательствам. Рассмотрит на примерах учет займов, товарных и коммерческих кредитов. И расскажет, как вести раздельный учет НДС.

Одна кредитная организации уступила право требования по договору займа другой кредитной организации. Что с НДФЛ, который исчисляется с матвыгоды? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/28042 от 05.05.2017.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 212 НК материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При этом дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

В случае если право требования долга по кредитному договору будет уступлено в порядке цессии другой кредитной организации, каждая из кредитных организаций будет являться налоговым агентом в отношении дохода в виде материальной выгоды, возникшей за месяц, в котором право требования по договору займа было уступлено, и исчисляет соответствующие суммы дохода в последний день указанного месяца.

При этом организация, уступающая право требования, исчисляет сумму материальной выгоды за период с начала месяца, в котором была совершена уступка требования, до дня, в котором уступка требования была фактически совершена, не включая сам этот день.

Организация, приобретающая право требования, исчисляет сумму материальной выгоды за период со дня уступки права требования по последний день месяца, в котором была совершена уступка требования.

Нередко при получении займов от физических лиц, банков или работодателей у граждан возникает материальная выгода от экономии на процентах, которая является налогооблагаемым доходом. Разберем сложные вопросы, связанные с НДФЛ.
Налоговики нередко признают прощение долга дарением. Аудиторы рассказывают, как с помощью судебной практики избежать проблем с налоговой инспекцией.

ИП на УСН получил доход от процентного займа в России и Белоруссии. Какой налог платить? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-08-05/16586 от 22.03.2017.

Доходы от деятельности, подпадающей под виды деятельности, указанные ИП в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. Учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться ИП отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности. Доходы в виде процентов, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности по предоставлению займов, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН по месту жительства ИП на территории России.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка по указанному налогу установлена в размере 6%.

По вопросу уплаты налога с доходов по договору процентного займа в Белоруссии следует обратиться в соответствующий компетентный орган Республики Беларусь.

Принимая во внимание, что УСН заменяет собой не только налоги на доходы и имущество, но также и устанавливает освобождение от обязанности уплаты НДС, положения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 не распространяются на УСН, и поэтому данная система налогообложения не является аналогичной налогам, на которые распространяется указанное Соглашение.

Физическое лицо выдало процентный заем (Заем-1) юридическому лицу (Компании). Сумма – 20 млн. рублей. Срок – 2 года. Начисление процентов по ставке 15% годовых производится на фактический остаток долга. Возврат Компанией физическому лицу основного долга производится несколькими траншами. Выплата Компанией физическому лицу начисленных процентов производится после полного возврата основного долга.
Случаи прощения долга материнской или дочерней компании встречаются в финансово-хозяйственной деятельности довольно часто. Рассмотрим вопрос налоговых последствий такого действия.

При определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в состав расходов включается стоимость оплаченных основных средств при условии их использования в предпринимательской деятельности. При этом не имеет значения, за счет каких средств (собственных или заемных) приобретались основные средства. Такие разъяснения приведены в письме № 03-11-06/1/44669 от 29.07.2016 г.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств  при ЕСХН, учитываются в сответствии с пунктом 4 статьи 346.5 Налогового кодекса и отражаются в составе расходов в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

 

В своей рассылке мы уже затрагивали неоднозначную судебную практику по вопросу обложения НДС передачи отступного в счет погашения долга по договору займа. Так, в Уральском округе сложилась уверенная позиция о том, что передача имущества в качестве отступного не облагается НДС (например, Постановление ФАС УрФО от 16.07.2013 по делу №А47-9946/2012).
В современном гражданском обороте большое количество сделок совершается на интернет-площадках, поскольку это позволяет значительно упростить и удешевить бизнес-процессы. Немалый объем всех торговых операций проходит через интернет-магазины, где дистанционным способом можно заказать товары с доставкой и оперативно их получить.

При отсутствии договора займа в письменной форме передача денежной суммы конкретным заимодавцем заемщику может подтверждаться различными доказательствами, кроме свидетельских показаний. Такой вывод содержится в постановлении АС Западно-Сибирского округа № А75-9857/2014 от 04.05.2016 г.

Суд рассматривал дело о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по договору займа в размере 3 000 000 рублей. ИП подал кассационную жалобу, сославшись на то, что при отсутствии иных доказательств, платежное поручение не может служить доказательством заключения договора займа; судом не учтено отсутствие доказательств проведения переговоров по поводу предоставления денежных средств в форме займа, договор займа отсутствует даже в копии в материалах дела.

Кассационная инстанция не согласилась с доводами предпринимателя, признав договор займа заключенным на основании предъявленного платежного поручения на перечисление указанной суммы от заимодавца заёмщику, а также платежного поручения о распоряжении полученной суммой предпринимателем в целях приобретения недвижимости в день получения займа. Кроме того, судом было учтено наличие в материалах дела документов, подтверждающих ведение переговоров предпринимателем о получении денежных средств в виде займа, в которых ответчик нуждался в связи с намерением приобрести недвижимость.

 

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики  Минфина рассмотрел в письме № 03-04-05/23580 от 22.04.2016 г. вопрос исчисления НДФЛ при заключении физлицом договора цессии с юридическим лицом, по которому физлицо приобрело права требования у организации по договору займа.

Минфин отметил, что сумма полученных налогоплательщиком - новым кредитором от заемщика денежных средств подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом возможность учета физическими лицами расходов по сделке уступки права требования по договору займа при определении налоговой базы по НДФЛ статьями 218 - 220 НК РФ не предусмотрена.

 

В некоторых компаниях практикуется выдача займов сотрудникам. Причем по одним займам у сотрудников возникает доход, облагаемый НДФЛ, а по другим – не возникает. Как понять, нужно ли удерживать и платить НДФЛ при выдаче займа сотрудникам?