Клерк.Ру

Метки

Метки

Онлайн-кассы выдают чеки нового поколения. Закон о контрольно-кассовой технике вводит новые требования к реквизитам кассового чека. Остановимся детально на них и поясним, откуда берется нужная информация.

Специалисты УФНС России по Иркутской области ответили на наиболее часто задаваемый налогоплательщиками вопрос о применении онлайн-касс.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, занимаясь оптовой торговлей, применяет упрощенную систему налогообложения и осуществляет безналичные расчеты по договорам поставки, одновременно при розничной торговле - применяет ЕНВД и осуществляет наличные расчеты. С какого периода он должен применять онлайн-кассы и указывать на кассовом чеке наименование товара?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных данным законом. Под расчетом следует понимать прием или выплату денежных средств с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ).

Пунктом 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 №290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими ПСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ), до 1 июля 2018 г.

Согласно абз. 9 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ кассовый чек содержит установленные обязательные реквизиты, включая наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению НДС или освобождаемые от налогообложения данным налогом).

Пунктом 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 №290-ФЗ установлено, что для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими ПСН  и УСН, а также применяющих  ЕСХН, систему налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, абз. 9 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №290-ФЗ) в отношении указания на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количества применяется с 1 февраля 2021 г.

Осуществление индивидуальным предпринимателем расчетов в безналичной форме не требует обязательного применения контрольно-кассовой техники. При этом являясь плательщиком ЕНВД, он вправе до 1 июля 2018 г. осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 №290-ФЗ). Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения ЕНВД, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, обязаны указывать на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) наименование товаров (работ, услуг) и их количество с 1 февраля 2021 г.

 

Нужно ли указывать в кассовых чеках суммы и ставки НДС при продаже населению товаров по розничным ценам? Должен ли кассовый чек с выделенными суммами НДС отражаться в книгах продаж наряду со счетами-фактурами как отдельный документ? Ответ на эти вопросы Минфин дал в письме № 03-01-15/25767 от 27.04.2017.

В соответствии с законодательством о контрольно-кассовой технике ставки и суммы НДС являются обязательными реквизитами для указания в кассовом чеке и бланке строгой отчетности, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

По вопросу о регистрации в книге продаж кассовых чеков, выдаваемых физическим лицам, в Минфине отметили, что пунктом 1 Правил ведения книги продаж, установлено, что продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по НДС, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент ККТ, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению).

Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет в книге продаж следует регистрировать показатели контрольных лент (фискальных накопителей) ККТ, бланков строгой отчетности.

 
В своем очередном письме Минфин делает совершенно уникальный вывод: раз чек контрольно-кассовой машины не предусмотрен ст. 169 НК РФ, то НДС к вычету ставить нельзя. Правы ли чиновники?

Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, в том числе:

применяемая при расчете система налогообложения;

наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению).

В связи с тем что курьерская служба не осуществляет реализацию товаров, такой пользователь при расчете за данные товары может не указывать в кассовом чеке ставку НДС, соответствующую применяемой им системе налогообложения. При этом в качестве обязательного реквизита "применяемая при расчете система налогообложения" при расчете за данные товары в кассовом чеке может указываться система налогообложения, применяемая индивидуальным предпринимателем.

Также в письме Минфина № 03-01-15/24306 от 21.04.2017 отмечается, что разработан приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию". Соответствующие методические рекомендации, в том числе по вопросам формирования кассовых чеков, будут размещены на официальном сайте ФНС России.

 

При осуществлении возврата товара на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак "возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода". При этом кассовый чек с признаком возврата прихода формируется на ККТ того же хозяйствующего субъекта. Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/11622 от 01.03.2017.

Одновременно чиновники сообщают, что за разъяснениями по вопросу соблюдения порядка ведения кассовых операций (выдачи денежных средств за возвращенный товар не в день покупки такого товара и документального оформления такой операции) необходимо обращаться в Банк России.

По вопросу, связанному с осуществлением расчетов в виде аванса и предоплаты, в Минфине пояснили, что разработан приказ ФНС России "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", предусматривающий соответствующие признаки способа расчета, применение которых осуществляются при авансе, предоплате.

 

ФНС России утвержден приказ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию». Об этом ведомство сообщает на своем сайте. Приказ направлен на регистрацию в Министерство юстиции РФ.

Федеральным Законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрен переход на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, в рамках которого меняется форма и реквизиты кассового чека.

Так, в дополнение к старым реквизитам кассового чека на новых кассовых чеках отражается номер фискального документа, фискальный признак документа, номер смены, порядковый номер за смену, вид налогообложения и др. Также обязательным элементом кассового чека является QR-код, благодаря которому любой покупатель может проверить легальность осуществляемой покупки.

 

Согласно пункту 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать обязательные реквизиты, в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (для плательщиков НДС).

Более того, в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. По отдельным видам товаров (работ, услуг) перечень и способы доведения информации до потребителя устанавливаются Правительством РФ.

Таким образом, в случае осуществления наличных расчетов между юридическими лицами и (или) ИП за реализованный товар (работы, услуги) наименование таких товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) независимо от их количества.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-20/3420@ от 22.02.2017.

 

Подотчетные лица приобретают в розницу товары за наличный расчет, получая кассовые чеки, в которых выделен НДС. Можно ли применить вычет и как быть с налогом на прибыль? Ответ на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-07-11/3094 от 24.01.2017.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Указанными пунктами статьи 171 НК предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.

Таким образом, особенности вычета НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле, Кодексом не предусмотрены. В связи с этим суммы налога по товарам, приобретенным в розничной торговле, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.

Что касается включения указанных сумм налога в состав расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, то отсутствие у налогоплательщика документов, в том числе счетов-фактур, подтверждающих его право на применение вычета по НДС, не является основанием для включения данного налога в стоимость товаров.

Учитывая изложенное, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумму НДС, предъявленную покупателю и указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях налога на добавленную стоимость.

 

Управление ФНС по Карачаево-Черкессии поделились историей из досудебной практики.

В службу досудебного урегулирования налоговых споров регионального УФНС поступила жалоба от индивидуального предпринимателя на решение Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике. Предприниматель просил проверить правомерность действий нижестоящей налоговой инспекции, наложившей на него штраф в размере 10 тыс. рублей за отсутствие на кассовом чеке фамилии и подписи лица, выдавшего документ покупателю.

В ходе проверки, проведенной сотрудниками службы, факт административного нарушения подтвердился. В соответствии с п. 2.1 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД или работающие по патенту, могут не применять ККТ при условии - по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денежных средств за покупку или оказанную услугу, должен быть выдан.

В вышеназванном Законе определен перечень сведений, которые обязательно отражаются в документе:

  • наименование;
  •  порядковый номер, дата его выдачи;
  •  наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
  • ИНН;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумма оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
  •  должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, его личная подпись.

Последние данные отсутствовали в кассовом чеке, который Предприниматель выдал покупателю. Таким образом, его действия подпадают под нарушение, предусмотренное частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

Наряду с этим в УФНС России по КЧР учли, что Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривают для субъектов малого предпринимательства, впервые совершивших то или иное правонарушение, механизм замены административного штрафа на предупреждение. Поэтому, учитывая, что предприниматель ранее к административной ответственности не привлекался, а совершенное им правонарушение не повлекло имущественного ущерба, Управлением было вынесено решение о замене административного взыскания в виде штрафа 10000 (десять тысяч) рублей на предупреждение

 

В Забайкальском крае утвердили перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных. Постановление Правительства Забайкальского края от 31.01.2017 № 19 официально опубликовано в пятницу, 3 февраля.

Утверждение такого перечня предусмотрено пунктом 7 статьи 2 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

 

Администрации Томской области постановлением от 30.01.2017 № 26а  утвердила  перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

В перечень включены исключительно сельские поселения (и одна деревня). Вероятно, в остальных населенных пунктах области, со связью всё прекрасно.

 

Правительства Курганской и Кировской областей утвердили перечни местностей, удаленных от сетей связи, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

Постановление Правительства Кировской области от 31.01.2017 № 43/52 и Постановление Правительства Курганской области от 31.01.2017 № 20 опубликованы на Официальном интернет-портале правовой информации.

 

Субъекты РФ продолжают принимать нормативные акты, устанавливающие перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

На официальном портале публикации НПА вчера были опубликованы постановления Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 27.01.2017 № 23-п и Правительства Еврейской автономной области от 25.01.2017 № 11-пп с такими перечнями.

Утверждение такого перечня предусмотрено пунктом 7 статьи 2 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

 

В Амурской области утвердили перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных. 

Утверждение такого перечня предусмотрено пунктом 7 статьи 2 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Кроме того, региональными властями может утверждаться перечень местностей, в которых можно вообще не применять ККТ (в соответствии с п.3 статьи 2 закона 54-ФЗ). Такой перечень утвержден, например, в Ульяновской области.

 

Региональные власти готовятся к началу применения онлайн-ККТ. Еще два области установили перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

Постановлением Законодательного Собрания Челябинской области от 26.01.2017 № 800 утвержден список сел, деревень и поселков по каждому муниципальному району. Список большой, состоит из 15 листов.

В Тамбовской области поступили проще - в приказе Управления по развитию промышленности и предпринимательства Тамбовской области № 16 от 30.01.2017 г. к местностям, удаленным от сетей связи, отнесли всю область, кроме десяти населенных пунктов.

Завтра, 1 февраля 2017 года, прекращается регистрация ККТ, не поддерживающих онлайн-передачу данных в ФНС.

 

Правительство Ульяновской области утвердило перечень отдалённых, труднодоступных населённых пунктов, в которых организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчёты и (или) расчёты с использованием платёжных карт без применения контрольно-кассовой техники. Постановление от 25.01.2017 № 36-П опубликовано сегодня на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, что в тех населенных пунктах, где разрешено не применять ККТ, организации и ИП обязаны вместо кассового чека по требованию клиента (покупателя) выдавать документ с обязательными реквизитами, установленным абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Кроме того, если организация или ИП продает алкоголь (пиво в том числе), то она обязана применять ККТ, даже если торговля производится на территории населенного пункта, включенного в перечень.